政府會計制度下對事業(yè)單位財務會計內部控制的思考

馬耀榮

江門海關技術中心 廣東 江門 592300

一、我國事業(yè)單位財務會計內部控制存在的不足

1.人員內部控制意識薄弱。首先,一些事業(yè)單位財務會計內部控制的責任人在進行內部控制管理工作時,并不重視內部控制的相關建設,將其看作財務部門的工作,相關內部控制的管理理念更新不及時,對于相關的管理控制只限于款項支付費用報銷方面,對相關財務會計內部控制工作管理不到位。此外,部分工作人員對于財務會計內部控制認識不到位。一般情況下,事業(yè)單位的財務會計內部控制工作由財務人員兼職,而財務人員在承擔原有的財務工作時,對于內控的相關職責認知不清[1]。

2.監(jiān)督管理不到位。其次,我國事業(yè)單位財務會計內部控制管理中存在著監(jiān)督管理不到位的問題。在我國財務會計的監(jiān)督體系中,依照其流程監(jiān)督工作主要分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三項內容。而在一些事業(yè)單位實際的監(jiān)督管理中,相關監(jiān)督機制弱化,單位領導者缺乏對監(jiān)督的深刻認識,財務會計中的事前監(jiān)督與事后監(jiān)督難以發(fā)揮作用,甚至成了擺設。此外,除了事業(yè)單位內部以自查內審為主的內部監(jiān)督難以發(fā)揮作用,財政部門、紀檢部門以及審計部門等對單位的外部監(jiān)督工作也因事業(yè)單位流于表面形式的應付而難以從外部真正促進事業(yè)單位財務會計內部控制相關監(jiān)督工作質效提升[2]。

3.缺少預算控制體系。再次,當前一些事業(yè)單位相關財務會計預算控制不到位,缺少預算控制體系。在事業(yè)單位的財務會計預算的編制中,部分單位并沒有認真考慮其實際發(fā)展情況,而是經(jīng)常依據(jù)之前的編制制定當下的預算編制。此外,在具體的編制過程中,相關財務部門與其他部門缺少必要的溝通,以致預算管理與資產(chǎn)管理、預算執(zhí)行、單位采購等工作出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象,產(chǎn)生財務會計內部控制失控情況。另外,一些事業(yè)單位并沒有嚴格按照預算編制執(zhí)行相關財務會計預算控制[3],預算的作用難以發(fā)揮。換言之,在一些事業(yè)單位的財務會計的預算控制管理中,相關體系建設不完善,相關標準設置仍有待改進,具體預算工作的開展流程中存在不規(guī)范的地方,預算控制的作用難以充分發(fā)揮出來,相關財務會計內部控制建設仍需要不斷探索與完善。

4.風險評估機制不完善。然后,部分事業(yè)單位風險管理存在不足,相關風險評估機制不完善。一些事業(yè)單位,尤其是從事公益服務性質與社會管理性質工作的事業(yè)單位,其資金支持多數(shù)來自上級部門撥款。而其中一些單位對于款項的使用并沒有明確且科學的規(guī)劃,對于款項具體使用過程中可能存在的風險也就缺乏相應的評估和防范,相關風險評估預警機制并不完善,當風險真正發(fā)生的卻無法及時采取有效的措施進行處理,從而在影響了款項使用效果的同時也增加了財務會計內部控制管理的難度[4]。

5.內部控制執(zhí)行力缺失。最后,一些事業(yè)單位對內部控制缺乏有力的執(zhí)行力度,尤其是在款項的使用和支出方面。雖然我國的事業(yè)單位內有管理層,但相關管理者對于內部控制的管理并不嚴格,相關財務會計內部控制有待完善,甚至在一些部門中出現(xiàn)了資金審批流程不標準、不規(guī)范的情況,相關財政經(jīng)費管理工作缺乏條理性[5],既提升了事業(yè)單位財務會計管理難度,也不利合理且高效地使用資金。

二、政府會計制度下事業(yè)單位財務會計內部控制優(yōu)化建議

1.提高對內部控制的認識。在新政府會計制度下,事業(yè)單位在加強財務會計內部控制建設時要重視提高內部控制意識,改變傳統(tǒng)內控觀念,充分了解內部控制建設的重要性與緊迫性,從而促進內控的貫徹落實。事業(yè)單位可以針對單位內不同崗位層次的工作人員具體情況進行更具針對性的教育培訓,充分利用法宣在線或網(wǎng)絡教育等方式,關注重點崗位和關鍵人員技能提升的帶動作用,促進不同工作人員之間的交流與學習,進而推動其共同學習和進步。另外,當事業(yè)單位的財務會計相關工作人員內部控制意識提升,相關內部控制的了解更加深入時,可以通過財務人員對其他人員進行內控方面培訓提升單位內全體工作人員的內部控制意識。此外,事業(yè)單位在提升其內部控制意識時,也要重視引進高素質人才、定期培訓、相關法規(guī)教育等方式的作用。通過提升事業(yè)單位內部控制意識,為其財務會計內部控制相關工作的順利開展,提供有力的思想條件。

2.優(yōu)化內部控制制度。事業(yè)單位財務會計內部控制的完善離不開內部控制制度的優(yōu)化與完善。事業(yè)單位可以通過建立統(tǒng)一且健全的會計核算制度,為事業(yè)單位財務管理工作提供有力的制度支撐,以統(tǒng)一的財務管理模式,明晰準確的財務報告,保證財務會計信息的真實性與準確性的同時實現(xiàn)對財務風險的有效控制。另外,事業(yè)單位也要完善審批制度,由專門的工作人員負責來減少部分領導的干擾,并詳細準確地記錄各筆資金的使用等情況,從而保證資金使用的規(guī)范性,減少違規(guī)使用情況出現(xiàn)。此外,事業(yè)單位也可以通過建立責任制度明確不同工作人員各自職責,以便在問題出現(xiàn)時事業(yè)單位能夠快速有效地找到相關責任人并及時處理相關問題。

3.加大預算控制力度。針對財務會計內部控制中缺少預算控制體系的問題,事業(yè)單位要提高對預算控制的認識,優(yōu)化相關預算控制工作,提高預算管理水平,完善相關體系建設。對此,事業(yè)單位要注意提升財務會計預算控制力度,認真做好預算控制的各個步驟,及時與其他部門溝通,從而在針對單位發(fā)展實際情況的基礎上制定詳細的預算控制方案。而在預算的實際執(zhí)行過程中,事業(yè)單位也要重視定期檢查各部門預算執(zhí)行情況,從而確保單位資金使用的合法性與合規(guī)性,提高資金使用效率,減少相關違規(guī)使用的可能性。通過完善事業(yè)單位預算控制相關工作,提升單位資金利用率,進而促進其財務會計內部控制工作的完善發(fā)展。

4.強化風險防控。對于事業(yè)單位在財務會計內部控制中在風險管理方面存在的不足,事業(yè)單位首先要強化風險防范意識,提高對款項使用過程中風險管控的重視。此外,事業(yè)單位可以將以往發(fā)展情況作為參考,分析其中存在的風險,從而更有效地對之后的款項使用過程中可能存在的風險篩選處理,并制定更具針對性的防控預警方案,另外,事業(yè)單位也可以利用大數(shù)據(jù)技術,構建財務風險應對數(shù)據(jù)庫,通過整合統(tǒng)計以往出現(xiàn)過的各種風險,構建對應措施數(shù)據(jù)庫,并在具體的實踐過程中不斷豐富完善,以完善的數(shù)據(jù)庫建設為事業(yè)單位款項使用與財務會計內部控制工作提供技術支撐。

5.加強內部控制的執(zhí)行。除此之外,事業(yè)單位財務會計內部控制的完善還需要加強內部控制的執(zhí)行。通過創(chuàng)建完善的領導責任制,促進內部控制相關管理工作的貫徹落實,并通過聯(lián)系相關風險責任與主要負責人,提高相關負責人決策的嚴謹性與正確性。另外,事業(yè)單位可以通過適當公開相關項目信息,加強公眾的監(jiān)督,從而提升相關財務會計工作人員的責任感,促進提升其工作開展的落實到位,進而提升相關內部控制工作執(zhí)行力度。此外,事業(yè)單位也可以通過培訓等方式提高財務會計內部控制相關工作人員素質與能力,推動提升其工作實際執(zhí)行力度與效果,從而推動事業(yè)單位財務會計內部控制的完善。

結語

綜上所述,在政府會計制度的施行在一定程度上促進了我國行政事業(yè)單位會計核算工作的發(fā)展,同時也對我國事業(yè)單位財務會計部內部控制管理工作提出了更高的要求,而在此背景下,面對我國事業(yè)單位在財務會計部內部控制方面也存在著一些不足之處,對于這些不足,我們可以從提高對內部控制的認識、優(yōu)化內部控制制度、加大預算控制力度、強化風險防控以及加強內部控制的執(zhí)行五個方面優(yōu)化改進相關工作,從而促進我國事業(yè)單位財務會計部內部控制管理質效提升。