企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

胥亞靜

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展，需要有效開展各個(gè)方面的工作，而內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理就是其中比較重要的內(nèi)容，在促使企業(yè)持續(xù)良好發(fā)展方面有著重要的價(jià)值及意義，并且兩者之間存在密切關(guān)系。因此，作為企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系充分認(rèn)識(shí)及把握，在此基礎(chǔ)上有效開展這兩個(gè)方面的工作，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;關(guān)系

在當(dāng)前企業(yè)各項(xiàng)工作的實(shí)際開展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理屬于比較關(guān)鍵的兩個(gè)部分，也是比較重要的任務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)方面工作的有效實(shí)施。在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中，為取得比較理想的成果，需要相關(guān)工作人員對(duì)兩者之間的關(guān)系準(zhǔn)確合理地把握，并且要積極探索有效策略實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性及安全性可以得到更好的保障，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展取得比較滿意的成果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其所指的就是將對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防為目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行有效監(jiān)督，在這一過程中，將完善的管理制度作為依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，以便對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵任務(wù)實(shí)行充分合理的監(jiān)督及管理。就企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐而言，其主要涉及四個(gè)方面的控制內(nèi)容，分別為實(shí)物、財(cái)物以及人員與組織，這四個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中各個(gè)方面的內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)現(xiàn)比較有利。在企業(yè)有效開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)提供理想的服務(wù)，可以更好地保障企業(yè)的正常經(jīng)營及發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所指的就是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營及發(fā)展中對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)因素主動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌處理。就目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。對(duì)于這種形式，其所指的就是在企業(yè)生產(chǎn)中對(duì)于所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)行有效管理，在對(duì)有關(guān)管理方法及制度體系有效應(yīng)用的基礎(chǔ)上，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行提前預(yù)防及有效應(yīng)對(duì)，并且構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效處理，以避免企業(yè)發(fā)展受到不良影響。第二，企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制及應(yīng)對(duì)，其相比于運(yùn)營中風(fēng)險(xiǎn)控制存在一定差異，對(duì)于投資項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，關(guān)鍵就是實(shí)行提前預(yù)測，研究項(xiàng)目的實(shí)際可行性，從而在項(xiàng)目投入運(yùn)行中提供更有利的依據(jù)及支持，滿足企業(yè)投資需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理間存在密切聯(lián)系

第一，在促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展過程中，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理都可以提供有利支持與保障。在當(dāng)前企業(yè)管理工作的開展過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)有效提升。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者都需要企業(yè)內(nèi)部各部門及每個(gè)職工的參與，在工作的具體開展中需要企業(yè)各部門和職工之間進(jìn)行積極配合，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程中，都會(huì)涉及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，比如，企業(yè)目標(biāo)的制定及分解，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的考核與績效管理等方面，這些工作都需要內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理參與其中，以提供更好保障。所以，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者所具備的共同特點(diǎn)就是具有一致目標(biāo)，且均需要全員參與。

第二，在內(nèi)部控制工作開展過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理可以提供有效依據(jù)。在目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在內(nèi)涵上比較類似。其中，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別預(yù)測，并且要實(shí)行有效防范，而對(duì)于內(nèi)部控制而言，其基礎(chǔ)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，為能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定良好的發(fā)展，需要適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，并且選擇內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建進(jìn)行有效落實(shí)，特別是對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制，需要促使兩者密切聯(lián)系。同時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本要素，在內(nèi)部控制工作的實(shí)施中可以作為參考依據(jù)實(shí)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理都比較重視過程管理。對(duì)于內(nèi)部控制而言，其比較注重內(nèi)部活動(dòng)，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其重點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)于管理手段的合理應(yīng)用，在企業(yè)管理工作的實(shí)際開展中兩者都表現(xiàn)出持續(xù)性及長期性特點(diǎn)，并非只是在特定時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管理，這種特點(diǎn)也表明在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要將企業(yè)長期發(fā)展作為基礎(chǔ)，對(duì)于減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的活動(dòng)需要積極落實(shí)，并且要貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)流程中，在企業(yè)的日常運(yùn)行及長遠(yuǎn)發(fā)展中兩者都是比較有利的工具。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理均具備五種要素。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其均具備五個(gè)方面的要素，在這一方面表現(xiàn)出較強(qiáng)的一致性，具體而言包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境以及信息與溝通，還有監(jiān)督及控制活動(dòng)等內(nèi)容，其中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)管理中比較受重視。由于這五種要素比較類似，也就促使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間可實(shí)現(xiàn)密切融合。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的差異

對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者之間不但具備密切聯(lián)系，同時(shí)存在比較明顯的差異，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相比較而言，風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)入手實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)，這表明風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部處于治理層面，而內(nèi)部控制只是處于管理層面。另外，在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及非財(cái)務(wù)報(bào)告都比較重視，而在內(nèi)部控制過程中主要依據(jù)的就是財(cái)務(wù)信息。另外，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，還會(huì)涉及預(yù)算管理評(píng)估方法、戰(zhàn)略制定及管理人員招聘等相關(guān)問題，也就是說風(fēng)險(xiǎn)管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內(nèi)部控制實(shí)施中，其關(guān)注更多的就是風(fēng)險(xiǎn)管理過程，在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的制定中并未能夠真正參與其中。

第二，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理而言，兩者在內(nèi)容上有一定差異存在。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其內(nèi)容主要就是保證企業(yè)可以穩(wěn)定良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)營，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假情況，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供有利支持及保障。而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，其內(nèi)容主要就是合理規(guī)避企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生對(duì)企業(yè)所造成的損失進(jìn)行定量分析，同時(shí)還需要制定相關(guān)防范體系，以避免在企業(yè)發(fā)展中有嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理開展的有效途徑及策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理地位

就當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況而言，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系缺乏充分深入地認(rèn)識(shí)，未能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制所具備的重要作用及價(jià)值充分發(fā)揮出來，因而需要使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部需要對(duì)職工加強(qiáng)宣傳教育，使企業(yè)內(nèi)的職工可以真正清楚認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，樹立正確的內(nèi)部控制理念及風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并且對(duì)于傳統(tǒng)管理模式應(yīng)當(dāng)積極改變，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)注意自身行為，以身作則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳及普及，并且在企業(yè)日常管理中的各個(gè)方面也應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)還需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)章制度，使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來。另外，在對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)重視的基礎(chǔ)上，還需要在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面加強(qiáng)投入力度，使風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的實(shí)施具有更好的基礎(chǔ)與保障，使兩者可以得到滿意的效果。此外，作為企業(yè)職工，自身也需要充分清楚認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的重要性及價(jià)值，從而積極主動(dòng)地投入到風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中，以確保內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)合理開展，最終得到滿意的效果。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展過程中，均需有效防范企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展具有更好支持與保障。而為能夠使內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用充分發(fā)揮，十分關(guān)鍵的一點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度層面入手，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地設(shè)置，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各個(gè)方面的流程及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行合理歸類及整理，從而對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理把握。在實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，需要選擇不同方式及方法進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)各流程中所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行定量分析。在風(fēng)險(xiǎn)控制流程過程中，對(duì)于所面臨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，若發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要應(yīng)用專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論及技術(shù)，與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行有效結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)合理地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上制定全面合理的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范可以得到更加滿意的效果，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制作用及價(jià)值的充分發(fā)揮，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定良好地發(fā)展提供更好的依據(jù)及支持，滿足實(shí)際需求。

（三）創(chuàng)建合理的風(fēng)險(xiǎn)治理模式

在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展過程中，在具備良好的風(fēng)險(xiǎn)治理模式的基礎(chǔ)上，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用率的有效提升。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)治理模式，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理模式實(shí)行持續(xù)優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)行合理調(diào)整，對(duì)于企業(yè)中不同利益主體應(yīng)當(dāng)促使其實(shí)現(xiàn)平衡，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效分散。另外，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式中，應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)化管理引入，對(duì)于企業(yè)外部市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營管理需要實(shí)行系統(tǒng)性分析。此外，在企業(yè)內(nèi)部還要建立風(fēng)險(xiǎn)基金，以保證企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下可以增強(qiáng)自身應(yīng)變能力，同時(shí)也可以使企業(yè)短期償債能力增強(qiáng)，使企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)有效降低，保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更穩(wěn)定良好地發(fā)展，滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的需求。

（四）進(jìn)一步健全企業(yè)監(jiān)督及評(píng)估

在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過程中，監(jiān)督及評(píng)估屬于必不可少的環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在實(shí)現(xiàn)監(jiān)督及評(píng)估環(huán)節(jié)合理優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，可使實(shí)現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化，從而保證這兩個(gè)方面的工作實(shí)現(xiàn)更有效地開展。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門，且需要配備專業(yè)審計(jì)人員，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施全面監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的有效反饋，使今后企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理通過獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)實(shí)行評(píng)估監(jiān)督，且需要出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的主要問題需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，且需要利用信息技術(shù)深入分析，使企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)更有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)有作用及價(jià)值。

四、結(jié)語

在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理屬于十分重要的內(nèi)容及任務(wù)，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展具有很好的促進(jìn)作用，且兩者之間存在密切關(guān)系。因此，作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系加強(qiáng)重視及把握，在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地實(shí)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，使兩者的價(jià)值及作用充分發(fā)揮出來，以滿足企業(yè)發(fā)展需求及要求。

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（作者單位：中國船級(jí)社實(shí)業(yè)公司南京分公司）