大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策分析

劉曉佳

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，企業(yè)在激烈的市場競爭中紛紛完成了公司制改造，增強了企業(yè)的活力，促使我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大。但是從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計來看，還有著諸多不足。本文首先論述了企業(yè)財務(wù)審計的含義和特征，如何在大如數(shù)據(jù)時代進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計是值得重視的問題，這就要求相關(guān)部門認(rèn)真分析原因，并提出相應(yīng)對策，從而不斷增強企業(yè)財務(wù)審計的實效性，更好地發(fā)揮企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用。

當(dāng)前國有企業(yè)的改革逐漸深化，企業(yè)內(nèi)部審計工也越加受到重視。企業(yè)在經(jīng)營中的發(fā)展過程所面對的競爭也逐漸的加大，給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，在這樣的背景下，企業(yè)要想在激烈競爭中占有一席之地，就要加強風(fēng)險防范及管控，企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中起著重要的角色，其主要職能就是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化的規(guī)范的開展，避免企業(yè)在生產(chǎn)運營中出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，企業(yè)對于內(nèi)部審計的風(fēng)險進(jìn)行分析評估，并根據(jù)評估的結(jié)果，加強對企業(yè)內(nèi)部的管控的管理，進(jìn)一步加強企業(yè)在經(jīng)營中管控的效果。因此，企業(yè)要將內(nèi)部審計重視起來，通過企業(yè)的內(nèi)部管控，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

一、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部的審計的意義

（一）適應(yīng)市場環(huán)境的變化

內(nèi)部審計是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中的一部分，隨著市場環(huán)境不斷的變化，企業(yè)規(guī)模不斷的擴(kuò)大，當(dāng)前越來越多的企業(yè)重視內(nèi)部審計，企業(yè)并結(jié)合自身的發(fā)展制定內(nèi)部審計控制制度，對于內(nèi)部審計可以加大企業(yè)的風(fēng)險的管理，內(nèi)部審計可以對企業(yè)經(jīng)營過程詳細(xì)分析與評價，從而提出有效的改善意見和建議。對于行業(yè)與領(lǐng)域的不同，企業(yè)的內(nèi)部審計各有差異，這就需要審計人員結(jié)合企業(yè)的實際情況對各項經(jīng)營活動的開展進(jìn)行監(jiān)控。

（二）提高審計工作效率

隨著信息技術(shù)不斷的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也在不斷的轉(zhuǎn)型。在此情況下，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計方面的作用會逐漸加強 ，同時也提高了企業(yè)內(nèi)部審計的重要程度。由于大數(shù)據(jù)所帶來的數(shù)據(jù)信息更全面和廣泛，審計人員更容易發(fā)現(xiàn)錯誤的數(shù)據(jù)以及更高效率地辨別出信息的可用性，從而提高審計人員的效率和價值。

（三）加快企業(yè)建設(shè)和轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的價值得到充分的體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計方式的改變使審計工作的價值得到充分的體現(xiàn)，傳統(tǒng)審計模式無法滿足大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作要求，企業(yè)需要先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建新的數(shù)據(jù)分析平臺。同時，由于企業(yè)發(fā)展，審計工作所需要處理的數(shù)據(jù)也在日益增加。因此，內(nèi)部審計要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并從中分析出有用的信息。大數(shù)據(jù)能夠提供全面的數(shù)據(jù)信息樣本，能夠適用于多種數(shù)據(jù)處理方式，使數(shù)據(jù)處理質(zhì)量提高。比如，審計人員通過云計算技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合，構(gòu)建云計算平臺 ，借助大的數(shù)據(jù)儲存優(yōu)勢，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的隨時調(diào)用，提高工作人員的工作效率。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)⒊橄蠡臄?shù)據(jù)更形象地展示出來，方便審計人員的信息分析和信息處理工作。

二、企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

（一）缺乏相應(yīng)信息人才

在審計人員的安排方面，為了節(jié)約成本，多數(shù)企業(yè)會將內(nèi)部審計工作安排由財務(wù)工作人員等兼任。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計，不僅對審計人員的專業(yè)知識、法律法規(guī)知識等要求很高，而且還需要其掌握互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)，如計算機的操作能力等，這進(jìn)一步提高了對財務(wù)工作工作人員的要求?，F(xiàn)企業(yè)管控模式下的部分工作人員本身專業(yè)性和綜合素養(yǎng)不高，較專業(yè)審計人員有一定的差距，同時部分人員會受到高層管理人員的制約，難以充分發(fā)揮自身職能。

（二）內(nèi)部風(fēng)險缺乏獨立性

1.對于企業(yè)風(fēng)險管控就是相關(guān)人員針對企業(yè)可能會面臨著風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免風(fēng)險對企業(yè)造成效益及形象方面的損失。在我國，大部分企業(yè)選擇將內(nèi)部審計部門并入財務(wù)部門，使內(nèi)部審計監(jiān)督喪失了與評價的功能。企業(yè)內(nèi)部審計很大程度上范圍也會受到了限制，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性。

2.內(nèi)部審計部門由董事會負(fù)責(zé)，但在現(xiàn)實工作中，企業(yè)董事會形同虛設(shè)，內(nèi)部審計在執(zhí)行監(jiān)督過程中會受到管理層及財務(wù)部門或人事部門的制約，致使部門成員在進(jìn)行工作時可能因為管理層或其他經(jīng)營管理工作負(fù)責(zé)人施壓而違背原則形成與事實不符的結(jié)論。

（三）企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量控制失效

我國有許多企業(yè)、事業(yè)單位以及公司，不管是業(yè)務(wù)量還是業(yè)務(wù)范圍，都相當(dāng)廣，對企業(yè)內(nèi)部審計人員有更加嚴(yán)格的要求，不僅要掌握豐富的專業(yè)知識，同時還要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，審計工作量不斷增加，審計分析和審計評估的難度也不斷加大。許多信息中不可避免存在隱匿的信息，這些信息通常只有專業(yè)的人才可以發(fā)現(xiàn)其規(guī)律，而有些被單位為了可以實現(xiàn)合伙人以及股東利益的最大化，往往提供不正確或者不真實的信息，這樣就必定不利于企業(yè)內(nèi)部審計工作正常開展，降低企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計風(fēng)險管控機制缺乏

審計風(fēng)險一般是指由于主客觀原因?qū)е聦徲嬍〉娘L(fēng)險。對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，其主要職能在于查錯防弊，對企業(yè)內(nèi)部控制的總體的設(shè)計與執(zhí)行進(jìn)行客觀評價等。從這個角度而言，內(nèi)部審計的風(fēng)險主要在于其職能是否實現(xiàn)，對于企業(yè)的重大舞弊或違規(guī)行為在內(nèi)部審計時能否及時發(fā)現(xiàn)或識別，對于內(nèi)部控制設(shè)計的科學(xué)、合理性以及內(nèi)部控制的有效性是否能作出公允的評價等。內(nèi)部審計自身應(yīng)設(shè)計并重視相關(guān)的識別機制，確保內(nèi)部審計本身的相關(guān)風(fēng)險始終在可控范圍。

三、有效地控制和完善內(nèi)部審計問題策略

（一）完善信息化系統(tǒng)建設(shè)

會計信息化建設(shè)工作，簡單來講，是指優(yōu)化整合信息流程的所有襲擊，集成企業(yè)非財務(wù)以及財務(wù)信息，利用電算化會計信息算法，向企業(yè)信息庫及時上傳企業(yè)內(nèi)部所有領(lǐng)域的生產(chǎn)經(jīng)營大數(shù)據(jù)，能夠提供給企業(yè)每個職工在任何時候共享，而且為企業(yè)外部信息管理以及內(nèi)部決策迅速準(zhǔn)確提供會計業(yè)務(wù)統(tǒng)計信息。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營過程中得到審計工作以及不適應(yīng)國企改革發(fā)展的問題，政府出臺《關(guān)于國有企業(yè)改制工作的意見》，這樣可以確保企業(yè)審計活動的各項操作步驟都符合規(guī)范要求。

（二）科學(xué)構(gòu)建完善的審計監(jiān)控體系

在國企財務(wù)審計工作過程中必須要認(rèn)真遵循認(rèn)真復(fù)核、方案合理以及及時追蹤等基本原則，提高企業(yè)財務(wù)審計的效率。既要對審計具體實踐過程中的具體分析進(jìn)行深入探究，又要對審計的有關(guān)理論進(jìn)行合理研究，企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套科學(xué)完善的審計監(jiān)控體系，使內(nèi)部財務(wù)審計人員具有較強的執(zhí)行能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的精準(zhǔn)性和可靠性。對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計人員來看，需要對審計過程中存在的漏洞和問題認(rèn)真總結(jié)，而且將其作為國企現(xiàn)有價值的重要參考依據(jù)，以建立出與有關(guān)利益部門兼容性很強的升級信息系統(tǒng)，更加充分的反映企業(yè)具體情況，從整體上顯著提高財務(wù)審計工作的實用性和合理性。

（三）加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)

為了有效地減少出現(xiàn)相應(yīng)的審計責(zé)任，企業(yè)必須要將要內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平提升上來，企業(yè)所需要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)力度。在培養(yǎng)人才的時候可以選擇與高校進(jìn)行合作，讓高校斷地輸送一些高素質(zhì)的會計專業(yè)人才。與此同時，企業(yè)還可以有效地利用自身的技術(shù)資源，可以對內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而不斷地提升他們的專業(yè)素質(zhì)。另外，企業(yè)需要堅持從實際出發(fā)，加強對內(nèi)部的審計控制，要將風(fēng)險防范的意識不斷地進(jìn)行提高，進(jìn)而給社會公眾樹立一個比較良好的形象。就目前來看，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時還是有較大的風(fēng)險，所以還得培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的責(zé)任風(fēng)險意識，必須將審計人員審計過程中的風(fēng)險控制能力提升上來，這樣才可以有效地減少風(fēng)險的發(fā)生，從而規(guī)避審計責(zé)任。

（四）加強對企業(yè)內(nèi)部審計的體系的完善

內(nèi)部審計工作正常、有效的開展需要企業(yè)有健全并且有完善的制度來執(zhí)掌，企業(yè)完善的內(nèi)部審計體系也是有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的整合和分析應(yīng)用能力，構(gòu)建完善的審計信息數(shù)據(jù)庫，對現(xiàn)有的的內(nèi)部審計體系進(jìn)行完善。例如，審計人員進(jìn)一步規(guī)范審計的項目、審計范圍、審計內(nèi)容以及內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)等，為內(nèi)部審計的質(zhì)量的提升做好保障。另外，企業(yè)完善的內(nèi)部審計體系也是審計的工作的規(guī)范，有序開展內(nèi)部審計的重要保障，企業(yè)在具體的工作中不但要對內(nèi)部審計機構(gòu)要對審計人員職務(wù)進(jìn)行完善，還要通過各項措施有效的提升內(nèi)部審計工作人員的綜合素養(yǎng)。

（五）保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

由于企業(yè)內(nèi)部審計擺脫了其他部門的限制，所以其能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)的經(jīng)營狀況進(jìn)行客觀、有效的監(jiān)督和評價，這也在企業(yè)很大程度上為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供了保障。內(nèi)部審計主要是企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，鑒于企業(yè)內(nèi)部審計的特點，要想保證企業(yè)內(nèi)部審計高效的進(jìn)行，就需要具有較高的獨立性。企業(yè)管理層一定要有足夠重視內(nèi)部審計的工作，可直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)，為內(nèi)部審計工作順利進(jìn)行準(zhǔn)備好足夠的資源。企業(yè)管理層還要賦予內(nèi)部審計機構(gòu)較高的權(quán)限，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計工作獨立、客觀、有效的開展。

（六）確保信息數(shù)據(jù)安全性

轉(zhuǎn)變審計組織模式，構(gòu)建大數(shù)據(jù)要求下的信息數(shù)據(jù)資源體系，企業(yè)還需要配置相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析人員，確保技術(shù)推動審計工作的發(fā)展;應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高數(shù)據(jù)的整合和分析能力，構(gòu)建完善的審計信息數(shù)據(jù)庫。需要關(guān)注的是，大數(shù)據(jù)下的審計數(shù)據(jù)共享改變了傳統(tǒng)的審計工作方式，這種變化雖然使得企業(yè)的財務(wù)管理水平得到顯著的提高，但同時也增加了企業(yè)內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。由于我國相關(guān)法律還不夠完善，企業(yè)信息數(shù)據(jù)的泄露所面臨的后果是極其嚴(yán)重的，企業(yè)需要專業(yè)信息技術(shù)人才加強對信息數(shù)據(jù)的管理和控制。其他工作人員要提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，對企業(yè)的財務(wù)管理信息予以重視，制定相關(guān)防范措施，如防火墻，定期殺毒維護(hù)等。

四、結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展為企業(yè)內(nèi)部管控下帶來了更多的發(fā)展機遇，也使傳統(tǒng)的內(nèi)部審計面臨新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計需要從技術(shù)、審計理念、審計工作結(jié)構(gòu)等多方面進(jìn)行變革，企業(yè)對內(nèi)部審計人員一定要對風(fēng)險進(jìn)行分析與評估，進(jìn)一步對評估信息的真實性、客觀性、規(guī)范性、合理性進(jìn)行職業(yè)的判斷，同時結(jié)合企業(yè)自身財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)在運營中可能會面臨著風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計人員及時與一些職能部門進(jìn)行有效的溝通和交流，對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控的流程進(jìn)行不斷的改善和優(yōu)化，進(jìn)一步提高內(nèi)部的審計水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，能夠更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)的環(huán)境。

（作者單位：中國電信股份有限公司河南分公司）