中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

蔡燕

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，是推動我國經(jīng)濟增長、增加就業(yè)的重要力量。但是，目前，中小企業(yè)的發(fā)展舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3～5年。中小企業(yè)受自身規(guī)模、管理體制和宏觀政策的限制，在發(fā)展過程中存在諸多問題，尤其在財務(wù)管理工作方面跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。本文主要分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題，提出相應(yīng)措施，為改善中小企業(yè)的財務(wù)管理提供參考，以提高中小企業(yè)的管理水平，促進其更好地經(jīng)營發(fā)展。

在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)對稅收、GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）、技術(shù)創(chuàng)新、城鎮(zhèn)勞動就業(yè)、企業(yè)數(shù)量的貢獻(xiàn)率分別超過50%、60%、70%、80%、90%，是中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的主力軍。但是，我國的大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展壽命方面都無法達(dá)到具體要求，之所以會這樣，主要是因為其財務(wù)管理水平較低。這一問題在中小企業(yè)的發(fā)展中較為普遍，從這個角度來看，中小企業(yè)的發(fā)展與財務(wù)管理水平存在密切的聯(lián)系。中小企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的理念，拓展融資渠道，持續(xù)提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，最終完善財務(wù)管理體系。面對這些問題，主要解決途徑有：首先，政府要為中小企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部發(fā)展環(huán)境。在這方面，我國政府的主要舉措有降稅減費、清理拖欠等，已經(jīng)為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的氛圍。其次，中小企業(yè)通過SWOT等方法認(rèn)識外部環(huán)境提供的機遇和面臨的威脅，發(fā)現(xiàn)自身的強項和弱項，從內(nèi)部加強自身企業(yè)建設(shè)，尤其加強財務(wù)管理方面，防范和化解中小企業(yè)在發(fā)展中的重大風(fēng)險。

一、中小企業(yè)提高財務(wù)管理水平的重要意義

作為企業(yè)發(fā)展過程中的組成部分，財務(wù)管理是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。從某種程度來看，財務(wù)管理水平的高低與中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著直接的關(guān)系。除此之外，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的每一項活動中都具備積極性，無論是籌資、融資等大型業(yè)務(wù)，還是采購、銷售等小型業(yè)務(wù)，都與財務(wù)管理存在十分密切的關(guān)系。提高財務(wù)管理水平能夠降低企業(yè)發(fā)展的成本，而控制成本則是中小企業(yè)最為關(guān)鍵的工作內(nèi)容。另外，財務(wù)管理還可以反映企業(yè)經(jīng)營活動，在提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而，從現(xiàn)實情況來看，一些中小企業(yè)的內(nèi)控制度并不完善，運用管理會計工具的能力并不強，無法達(dá)到財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。

中小企業(yè)普遍存在財務(wù)管理體系不健全、籌資融資方式單一、缺乏長期有效的戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理人員素質(zhì)不高等方面的問題。因此，中小企業(yè)需要從根本上轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，加強對財務(wù)管理人員素質(zhì)的提升，建立良好的財務(wù)管理體系。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的目前狀況及問題

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，涉及行業(yè)廣，財務(wù)管理規(guī)范難以統(tǒng)一。中小企業(yè)的管理模式主要是家族模式，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都掌握在家族成員手中，“兩權(quán)”高度統(tǒng)一。也有相當(dāng)多的中小企業(yè)未充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，會計機構(gòu)不健全、財務(wù)管理制度不完善、崗位職責(zé)不明晰，分工存在重疊或空白等現(xiàn)象，造成財務(wù)管理不到位。

（一）財務(wù)管理體系不健全

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，其財務(wù)管理工作雜亂無章，財務(wù)管理觀念陳舊老套。在這些企業(yè)中，企業(yè)管理者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，重經(jīng)營輕財務(wù)，缺乏對財務(wù)管理的理論方法應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不清晰，越權(quán)行事。這造成監(jiān)管不力，會計信息失真，財務(wù)管理混亂等，根本無法達(dá)到財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)更談不上設(shè)立內(nèi)部審計部門，即便有，也難以保證內(nèi)審部門的獨立性。

首先，財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不合理。中小企業(yè)人員相對較少，為了節(jié)約人員成本，有些員工身兼數(shù)職，不相容崗位亦不能分離出來。其次，沒有一套完整有效的財務(wù)管理制度。受自身規(guī)模和經(jīng)濟條件的限制，中小企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)通常比較簡單，有些企業(yè)并沒有設(shè)置專門的財務(wù)部門，或者簡單聘用會計人員或是找代賬會計草草了事。此外，企業(yè)管理者的思想落后，財務(wù)管理能力不強，管理素質(zhì)不高，其財務(wù)管理通常走過場，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）籌資來源單一

中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，融資渠道較為狹窄，主要來源為銀行機構(gòu)，很難通過發(fā)行債券、股票來獲得資金。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)外源融資來源于銀行約占98.7%。第二，只有極少數(shù)中小企業(yè)能從銀行貸款，據(jù)統(tǒng)計，能夠獲得貸款的中小企業(yè)占比約1.4%，總規(guī)模與信貸總額比約8%。第三，資金成本偏高，通常在5%～8%之間。第四，期限較短，通常在6～12個月，中小企業(yè)短貸長用，財務(wù)風(fēng)險高。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高

財務(wù)人員是中小企業(yè)財務(wù)管理的主要執(zhí)行者，其水平的高低直接決定中小企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的高低。目前，財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高主要表現(xiàn)在：第一，缺乏的管理意識。很多財務(wù)人員管理意識淡薄，管理經(jīng)驗不足，缺乏先進的管理知識，使得企業(yè)財務(wù)管理水平較低。第二，缺乏服務(wù)意識。很多財務(wù)人員認(rèn)為只要正確理解領(lǐng)導(dǎo)的意圖就行，忽略了部門之間的溝通，缺乏為客戶、為員工服務(wù)的意識。第三，缺乏法制意識。一些企業(yè)存在“兩本賬”問題，藐視稅法，做出偷漏稅的行為，認(rèn)為這樣是幫企業(yè)節(jié)約成本，殊不知這樣下去企業(yè)更是難以生存。第四，缺乏保密意識，存在無意或有意泄露企業(yè)財務(wù)信息現(xiàn)象。第五，業(yè)務(wù)處理能力不強。很多財務(wù)人員沒有取得相應(yīng)專業(yè)職稱，知識結(jié)構(gòu)不適應(yīng)經(jīng)濟全球化、當(dāng)代商業(yè)模式、信息技術(shù)等變化。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)管理對策

（一）建立健全財務(wù)管理體系

企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視財務(wù)管理。企業(yè)管理者是企業(yè)的領(lǐng)跑者，決定企業(yè)的發(fā)展方向和途徑。要實現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)，管理者應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營活動加以規(guī)范管理，作為企業(yè)管理活動中極為重要的內(nèi)容。財務(wù)管理的工作人員必須樹立良好的財務(wù)管理理念，進而發(fā)揮財務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展過程中的作用。首先，從企業(yè)管理者的角度來看，必須樹立合理的財務(wù)觀，持續(xù)優(yōu)化對人才的聘用模式，提升員工的福利待遇;建立具備可行性的財務(wù)管理制度，讓每個工作人員都能夠參與到?jīng)Q策過程中，保證財務(wù)管理體系的完善。其次，企業(yè)的管理者要敢于突破傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，學(xué)習(xí)與現(xiàn)代管理模式相適應(yīng)的相關(guān)知識，對其進行深入理解并將其完全落實到實際工作中。培養(yǎng)公司財務(wù)人員的財務(wù)意識，可通過相關(guān)培訓(xùn)的方式提升對財務(wù)人員的要求，讓其具備危機感，從而更加努力地工作;可根據(jù)實際情況設(shè)置崗位職務(wù)，不僅要符合成本效益，而且應(yīng)杜絕任人唯親的情況出現(xiàn)，明確工作人員的具體職責(zé)。最后，應(yīng)加強監(jiān)督，提升內(nèi)部控制制度的威懾力，盡最大努力消除風(fēng)險，重點監(jiān)督危害較大的問題。企業(yè)的管理者在作出具體的財務(wù)決策時必須要認(rèn)識到一點，即財務(wù)管理工作需要以公司發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)進行制定，完善科學(xué)的財務(wù)管理體系，并指導(dǎo)財務(wù)人員合理工作，最終提高中小企業(yè)財務(wù)管理的水平。

（二）拓展中小企業(yè)的融資途徑

中小企業(yè)要重視自身信用建設(shè)。中小企業(yè)通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴大市場占有率，提高盈利能力水平，增加資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的比重，降低杠桿?，F(xiàn)金為王，是企業(yè)“血液”，中小企業(yè)應(yīng)加強現(xiàn)金流管理，努力提高現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量水平。改善產(chǎn)品，增強差異性，增加現(xiàn)金流入;改善工藝，降低成本，減少現(xiàn)金流入;加強資產(chǎn)管理，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強資產(chǎn)流動性，尤其控制應(yīng)收賬款增長和加大回款力度。中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，增強財務(wù)會計信息透明化，通過實際行動展現(xiàn)自身的資信，得到相關(guān)權(quán)威資信評估體系或機構(gòu)的認(rèn)可，減少投資者對企業(yè)的信用顧慮。首先，加強與銀行及金融機構(gòu)之間的合作，加強與金融機構(gòu)與銀行的聯(lián)系，為中小企業(yè)的發(fā)展打下基礎(chǔ)，同時也可以更好地獲得資金，以此來促進企業(yè)的發(fā)展。其次，中小企業(yè)應(yīng)維護自身的良好形象，在被銀行信任后，就可以得到資金的扶持;如典當(dāng)融資、貸款擔(dān)保，中小企業(yè)都可以考慮與銀行合作。中小企業(yè)應(yīng)該加強與知名企業(yè)的合作，建立互惠互利的關(guān)系，加強配合，借助企業(yè)的先進技術(shù)彌補自身發(fā)展過程中存在的不完善之處。同時，如果大企業(yè)存在額外的閑散資金，也能夠為中小企業(yè)的發(fā)展提供一定資金。再次，新三板和科創(chuàng)板給中小企業(yè)權(quán)益性融資提供了更多的渠道，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機遇，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，尋找適合自己的融資方式。最后，尋找天使投資或風(fēng)險投資。初創(chuàng)期的企業(yè)有良好的盈利前景，可尋找天使投資或風(fēng)險投資為企業(yè)發(fā)展注入資金。

（三）提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平

注重企業(yè)文化建設(shè)，增強財務(wù)人員管理意識。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中不斷積淀形成的全體員工需要遵循的價值觀和行為規(guī)范。財務(wù)人員受到企業(yè)文化影響，增強管理意識。企業(yè)歸納總結(jié)企業(yè)文化內(nèi)涵、經(jīng)營理念，通過小冊子或電子稿發(fā)放到員工手中，并利用專門時間進行宣講，開展學(xué)習(xí)與討論，提高認(rèn)識，并指導(dǎo)行為。首先，營造環(huán)境，留住人才。企業(yè)要以真誠的心對待每一名員工，并在企業(yè)內(nèi)部形成良好的、人性化的、具有較強凝聚力的人才可持續(xù)發(fā)展氛圍，只有這樣才能留住人才。另外，設(shè)置合理的薪酬激勵，例如凈利潤分享計劃，保證財務(wù)人才穩(wěn)定，激發(fā)財務(wù)人才潛能，與企業(yè)共命運，同發(fā)展。其次，財務(wù)人員要加強自我學(xué)習(xí)。我國經(jīng)濟持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，信息技術(shù)日新月異，商業(yè)模式不斷創(chuàng)新，企業(yè)會計準(zhǔn)則也隨之變化。財務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)企業(yè)會計準(zhǔn)則。隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)管理，財務(wù)會計人員出現(xiàn)冗余，開始轉(zhuǎn)入管理會計，要學(xué)習(xí)管理會計相關(guān)知識，為中小企業(yè)發(fā)展保駕護航。我國深化改革，通過降稅減費等措施為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，財務(wù)會計應(yīng)及時學(xué)習(xí)各種稅法和優(yōu)惠措施，讓中小企業(yè)充分享受各種優(yōu)惠。財務(wù)人員除平時加強學(xué)習(xí)外，也可通過專項學(xué)習(xí)，如學(xué)歷、職稱、資格等級考試，提升自身理論知識。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，中小企業(yè)會面臨著更加嚴(yán)峻的困難和挑戰(zhàn)。21世紀(jì)的知識經(jīng)濟新興形勢，為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了新的希望，同時也帶來了新的挑戰(zhàn)。面臨嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境，中小企業(yè)要通過建立健全財務(wù)管理體系，拓展融資途徑，提升財務(wù)人員素質(zhì)水平等加強財務(wù)管理，防范和化解重大風(fēng)險，促進自身實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中共重慶市潼南區(qū)委黨校）