內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì) 工作的影響研究

徐蓉

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所占比重越來越大，而財(cái)務(wù)管理作為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的最主要部分，內(nèi)部控制制度更是必不可少的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制。企業(yè)要想獲得更深層次、更大規(guī)模、更高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就必須提高自身管理水平。本文對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的影響進(jìn)行研究，希望能夠未優(yōu)化公司財(cái)務(wù)狀況，提升經(jīng)營(yíng)效益提供意見。

會(huì)計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制制度是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的制度，其實(shí)施是否有效直接影響著財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及企業(yè)發(fā)展方向的確定。會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部控制系統(tǒng)之間存在著密不可分的聯(lián)系。因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中不斷完善和健全內(nèi)部控制，內(nèi)控系統(tǒng)中包含有很多方面內(nèi)容和概念體系結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起促進(jìn)作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制制度是使企業(yè)能夠更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)工作的保障，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類的方式有很多，與內(nèi)部控制聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)可分為兩大類：可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的內(nèi)部控制是對(duì)可控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，目標(biāo)就是規(guī)避可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制首先要控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)要塑造一種紀(jì)律性的氛圍。各個(gè)管理機(jī)構(gòu)、部門都要明確自己的職責(zé)，權(quán)力恰當(dāng)分配，一切行動(dòng)聽指揮。企業(yè)的內(nèi)部控制中最為重要的環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響、采用哪種應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置要求，保障內(nèi)部控制工作的完成效果。對(duì)于控制活動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行控制過程中，要衡量控制措施的成本與防范風(fēng)險(xiǎn)后能帶來的收益。內(nèi)部控制過程信息與溝通是必要的，信息溝通的用處就是杜絕舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部控制的核心是監(jiān)督，要保證內(nèi)部控制制度與內(nèi)部控制措施有沒有執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何等，監(jiān)督工作主要在于獨(dú)立和長(zhǎng)效。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性與執(zhí)行情況，反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。內(nèi)控制度應(yīng)該系統(tǒng)、全面、有效，能夠覆蓋主營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是否覆蓋了該制度所規(guī)范業(yè)務(wù)的核心業(yè)務(wù)，職責(zé)分工是否清晰，業(yè)務(wù)邏輯是否嚴(yán)謹(jǐn)，控制標(biāo)準(zhǔn)是否合理，風(fēng)險(xiǎn)防控是否有效，應(yīng)該通過這些問題來判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果。

二、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響

（一）對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作具有控制作用，會(huì)計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制的主要對(duì)象，在制定和建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，要充分聽取會(huì)計(jì)人員的意見。其余的內(nèi)部控制制度設(shè)立對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作起著一定的促進(jìn)作用，企業(yè)可通過內(nèi)部控制手段提高會(huì)計(jì)工作的完整性，能夠提高信息數(shù)據(jù)的可靠性，并通過具體的會(huì)計(jì)報(bào)告，能夠使管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有正確判斷。企業(yè)的內(nèi)部控制能使會(huì)計(jì)信息得到合理的監(jiān)管以及信息的檢索，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)工作的完整性。通過內(nèi)部控制活動(dòng)的開展，都有效轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)的工作模式。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，能夠營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，使會(huì)計(jì)人員能夠充分意識(shí)到自身工作的重要性，并且內(nèi)部控制制度能夠制定一系列的戰(zhàn)略方案，使會(huì)計(jì)工作的開展更加順利，能夠有效提高會(huì)計(jì)信息處理以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。

（二）有助于數(shù)據(jù)安全性

資本市場(chǎng)的發(fā)展使會(huì)計(jì)信息的使用越來越廣泛，內(nèi)控體系能夠有效的提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)以及完善企業(yè)內(nèi)部控制的過程，能夠創(chuàng)造內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管更加有效，從而規(guī)避舞弊問題，由于公司的治理層能夠?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，這也在一定程度上是會(huì)計(jì)工作受到了監(jiān)督，避免形成舞弊。除此之外，完善的內(nèi)部控制體系，能夠使財(cái)務(wù)工作人員具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提供更加準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督作用，能避免虛構(gòu)的交易事項(xiàng)，同時(shí)會(huì)計(jì)信息處理過程能夠受到監(jiān)督，使企業(yè)的資產(chǎn)更加安全，防止資產(chǎn)流失問題的發(fā)生。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)常存在會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，會(huì)計(jì)信息失真，以及會(huì)計(jì)信息披露不充分的問題，而內(nèi)部控制體系能夠使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加科學(xué)，使董事會(huì)與監(jiān)理會(huì)能夠充分的發(fā)揮其應(yīng)有職能，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息形成有效的監(jiān)督，通過科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，能夠使會(huì)計(jì)部門的系統(tǒng)運(yùn)行更加合理，能夠使信息得到及時(shí)的溝通和傳遞，規(guī)避會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的問題。同時(shí)，企業(yè)通過加強(qiáng)授權(quán)審批以及對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)的分離，使會(huì)計(jì)工作過程中能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的局面，職責(zé)的明確能夠使會(huì)計(jì)工作過程實(shí)現(xiàn)互相牽制的管理機(jī)制，使會(huì)計(jì)能夠按照企業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的處理。能夠有效的避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，進(jìn)而保證信息輸入以及輸出控制工作能夠得到有效的落實(shí)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加的準(zhǔn)確，在實(shí)施內(nèi)控工作期間，能夠有效的預(yù)防此類錯(cuò)誤。

（三）有效規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度能夠有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避較為重要，內(nèi)部控制能夠，有效抵御實(shí)際控制人控制不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制體系，使企業(yè)的重大行決策能夠受到控制，同時(shí)，能夠?qū)χ卫韺拥慕Y(jié)構(gòu)進(jìn)行改善。這時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效降低，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效規(guī)避。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的前提，是企業(yè)能夠有效的完善審計(jì)工作制度，而內(nèi)部控制制度能夠?qū)徲?jì)制度進(jìn)行完善，使審計(jì)工作的職責(zé)劃分更加明確，同時(shí)，能夠控制審計(jì)工作目標(biāo)，保證審計(jì)工作的信息化水平，進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。通過內(nèi)部控制體系，能夠有效的提高會(huì)計(jì)工作人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制體系要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)各部門的力量，使全員參與到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作中，為審計(jì)部門提供了助力，有效的提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。通過內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完整的審計(jì)工作體系，從而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行一定的工作指導(dǎo)，明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)范圍，量化審計(jì)指標(biāo)，完善審計(jì)工作程序，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)工作的開展。開展內(nèi)部控制制度，能夠有效地提升審計(jì)工作人員的綜合能力，創(chuàng)新其工作思維，使其知識(shí)體系更加豐富，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作更加完善。

（四）預(yù)防企業(yè)審計(jì)失敗

內(nèi)部控制制度能夠有效地提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使會(huì)計(jì)工作人員能夠更加了解行業(yè)情況，以及企業(yè)性質(zhì)，全面了解企業(yè)政策，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)通過建設(shè)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)徲?jì)質(zhì)量進(jìn)行把控，保證企業(yè)內(nèi)部無虛構(gòu)貨單或虛構(gòu)合同以及各種財(cái)務(wù)舞弊行為。使會(huì)計(jì)部門能夠輸出更加專業(yè)的審計(jì)報(bào)告，有效的管理審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)徲?jì)質(zhì)量以及審計(jì)程序進(jìn)行復(fù)核，從而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地發(fā)揮其控制和監(jiān)督的作用，保證會(huì)計(jì)信息的完整性，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加全面。內(nèi)部控制制度能夠?qū)?nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效率，有效的督促會(huì)計(jì)部門提升專業(yè)技能，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，減少內(nèi)部審計(jì)失敗現(xiàn)象。

（五）明確會(huì)計(jì)人員工作職責(zé)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度使會(huì)計(jì)工作有明確的工作分解計(jì)劃，公司會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行的效果與每個(gè)員工的工作效率有關(guān)，只有明確自身的崗位職責(zé)，才有充分發(fā)揮自身的崗位職能，提高工作效率。企業(yè)作為一個(gè)大的群體，群體當(dāng)中的成員，而會(huì)計(jì)部門所設(shè)置的崗位雖然其發(fā)揮的職能不同，部門中每一個(gè)崗位都是相互影響、相互聯(lián)系的，進(jìn)而形成一個(gè)有機(jī)的整體。因此員工必須明確自己的工作職責(zé)是什么內(nèi)容，該承擔(dān)什么樣的工作、擔(dān)當(dāng)什么樣的責(zé)任、如何更好的去做、什么是不該做的等等。內(nèi)部控制體系有效的明確了會(huì)計(jì)人員的職責(zé)使會(huì)計(jì)工作能夠更好開展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制措施

為保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開展，要完善其內(nèi)部控制制度，要對(duì)會(huì)計(jì)工作的人員進(jìn)行管理與控制，明確其崗位職責(zé)，設(shè)置合理的崗位，實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，從而有效地控制人為錯(cuò)誤的產(chǎn)生所導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤。此外，要對(duì)系統(tǒng)操作環(huán)境進(jìn)行管理和控制，制定完整的操作模式，使操作過程更加規(guī)范，避免網(wǎng)絡(luò)安全受到威脅。同時(shí)要建立信息評(píng)價(jià)機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制能夠更加完善。企業(yè)要通過內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的管理，在招聘財(cái)務(wù)工作人員時(shí)，應(yīng)該提高其專業(yè)要求并尋找責(zé)任心強(qiáng)，工作積極性高的專業(yè)人才加入。要對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，提高其工作效率，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，從而提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)控制力度。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管力度和科學(xué)性，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行合理的改革，保證其監(jiān)管工作流程能夠得到簡(jiǎn)化，從而提高內(nèi)部控制制度監(jiān)管的效率。要制定相應(yīng)的制度，保證監(jiān)管工作的順利執(zhí)行。同時(shí)，監(jiān)管人員要參與到會(huì)計(jì)信息錄入以及核算審計(jì)過程中，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，對(duì)于不合理的會(huì)計(jì)工作要及時(shí)問責(zé)。最后要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，使會(huì)計(jì)部門人員能夠充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，形成相互監(jiān)督的工作氛圍，要制定完善的會(huì)計(jì)工作戰(zhàn)略方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出較高的要求，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員使命感，向會(huì)計(jì)人員普及企業(yè)文化。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行而在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)建立和實(shí)施起來并加以調(diào)整、約束以及激勵(lì)等措施，內(nèi)部控制制度能夠有效確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠為目的。因此建立一個(gè)完整、健全、高效運(yùn)行規(guī)范化公司會(huì)計(jì)工作尤為關(guān)鍵。

（作者單位：山東工業(yè)職業(yè)學(xué)院）