企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略

呂嘉雯

市場經(jīng)濟的逐步好轉(zhuǎn)促進了企業(yè)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，在堅持持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行嚴格管理，避免因應(yīng)收賬款過多導(dǎo)致資金無法回流到企業(yè)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，決定著企業(yè)可變現(xiàn)資產(chǎn)的持有比例，當(dāng)應(yīng)收賬款可以在一定時間內(nèi)快速變現(xiàn)，企業(yè)便擁有較多的可利用資金，通過生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性投入，形成資金的有效利用，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款的管理。本文首先對應(yīng)收賬款的形成原因進行分析，從企業(yè)賒銷活動增加、信用政策寬松、部門交流溝通不及時三方面入手，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題進行深入分析，并針對問題提出有效的優(yōu)化策略。

一、應(yīng)收賬款形成原因

（一）企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)活動增加

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的最終目標就是獲取較高的收益和回報，也就是利潤最大化，從利潤的計算方式來看，當(dāng)企業(yè)收入不斷增多時，意味著企業(yè)也將獲取較高的利潤，而銷售業(yè)務(wù)作為產(chǎn)生收入的主要方式，逐步成為了企業(yè)經(jīng)營的重點。在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中，伴隨著現(xiàn)金交易和非現(xiàn)金交易的發(fā)生，而賒銷方式作為非現(xiàn)金交易重要組成部分之一，成為了客戶的首選。這是因為對客戶公司來說，賒銷方式在享有產(chǎn)品使用權(quán)的同時，也不會占用企業(yè)資金，客戶公司可以將這部分資金用于其他支出，而企業(yè)為確保當(dāng)期的收入穩(wěn)定，對客戶采用賒銷方式保持支持態(tài)度。從另一角度講，賒銷活動的發(fā)生不僅占用了企業(yè)資金，也占有了企業(yè)產(chǎn)品的使用權(quán)和所有權(quán)。對于經(jīng)營狀況存在問題的客戶公司來說，賒銷方式避免了資金的流出，客戶公司自然愿意采用賒銷方式購入產(chǎn)品，而企業(yè)持有的資產(chǎn)也會相對增加，因此企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加。

（二）企業(yè)信用政策寬松

企業(yè)信用政策寬松是應(yīng)收賬款形成的另一重要原因。信用政策實際上是企業(yè)根據(jù)客戶信用所形成的一套業(yè)務(wù)規(guī)范，當(dāng)客戶信用較高時，可以在一定范圍內(nèi)采用賒銷方式，當(dāng)客戶信用較低時，將不能采用賒銷方式。從廣義角度來看，信用政策主要包括三點，即信用標準、付款期限以及產(chǎn)品折扣。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，企業(yè)對于客戶的信用標準尚未形成一定的評價模式，對客戶能否采用賒銷方式應(yīng)該具備的必要條件沒有過多限制，例如客戶采用賒銷方式的前提是可以進行持續(xù)經(jīng)營，在一定時期內(nèi)不存在破產(chǎn)風(fēng)險或破產(chǎn)風(fēng)險較低，但企業(yè)對客戶是否可以持續(xù)經(jīng)營并沒有規(guī)范的評價標準。對于客戶的付款期限來說，企業(yè)也尚未形成嚴格規(guī)定，當(dāng)客戶超過合同約定的付款期限后，企業(yè)仍然采用放任政策。產(chǎn)品折扣是指企業(yè)給予客戶的一種銷售折扣，而產(chǎn)品折扣的高低應(yīng)當(dāng)與客戶購買數(shù)量相匹配，購買數(shù)量較多時，折扣越高，購買數(shù)量較少時，折扣較低或沒有折扣，但多數(shù)企業(yè)為保證銷售業(yè)績，對給予客戶的折扣尚未形成嚴格規(guī)定。

（三）相關(guān)部門交流溝通不及時

與應(yīng)收賬款形成和管理相關(guān)的部門主要包括銷售部門和財務(wù)部門，兩部門分別擁有應(yīng)收賬款的不同信息，但由于銷售部門與財務(wù)部門的交流不及時，便形成了較多的應(yīng)收賬款。對于財務(wù)部門來說，應(yīng)收賬款是否收回、回款期限的長短、客戶公司的存在狀態(tài)等信息未與銷售部門進行溝通，導(dǎo)致銷售部門在不了解客戶公司存在狀態(tài)的前提下，依然通過賒銷方式將產(chǎn)品銷售給客戶，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款超期收回或形成壞賬無法收回。對于銷售部門來說，客戶對于相關(guān)產(chǎn)品的預(yù)期采購數(shù)量、合同約定的付款期限以及預(yù)計給予客戶的折扣也應(yīng)當(dāng)與財務(wù)部門進行溝通，以便財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的資金狀況確定是否可以采用賒銷方式，這是因為賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生不僅僅意味著資金難以收回，更加意味著企業(yè)要墊付資金生產(chǎn)產(chǎn)品。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，財務(wù)部門和銷售部門之間的銷售信息沒有進行實時傳遞，部門間的交流與溝通也存在一定時間差。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的問題

（一）缺少應(yīng)收賬款管理意識

應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容主要對客戶信用等級的管理、對賒銷金額的管理以及對回款期限的管理，但通常情況下，企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的管理意識。從企業(yè)實際管理的角度來看，企業(yè)未對應(yīng)收賬款實施有效管理，且重視程度也隨著生產(chǎn)經(jīng)營的不斷擴大而下降。企業(yè)缺少應(yīng)收賬款管理意識，對應(yīng)收賬款認識不足，企業(yè)管理者通常會認為應(yīng)收賬款雖然在一定期限內(nèi)無法轉(zhuǎn)成現(xiàn)金，但依然是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，不會因為相關(guān)原因而流出企業(yè)。除此之外，企業(yè)為保證客戶群體的穩(wěn)定以及客戶的回購率，允許客戶采用賒銷方式，通常情況下，客戶與企業(yè)之間、銷售人員之間可能存在著過多的人情關(guān)系，例如客戶是長期購買者，而企業(yè)在過多其他原因存在的前提下，對老客戶長期采用賒銷方式，影響企業(yè)應(yīng)收賬款的正常管理。通過對各種情況的分析，多數(shù)企業(yè)缺少正確的應(yīng)收賬款管理意識。

（二）輕視應(yīng)收賬款風(fēng)險意識

企業(yè)對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險意識尚未形成高度重視。應(yīng)收賬款風(fēng)險主要包括應(yīng)收賬款在回款期限外形成的壞賬損失、應(yīng)收賬款無法收回產(chǎn)生的資金成本以及應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生的人工成本。當(dāng)企業(yè)賒銷活動不斷增加，應(yīng)收賬款比例持續(xù)上升，因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各項風(fēng)險也會隨之出現(xiàn)，但現(xiàn)代企業(yè)對應(yīng)收賬款形成的風(fēng)險尚未形成控制意識。在企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的工作積極性，通常會給予銷售人員業(yè)績工資，而銷售人員為提升銷售業(yè)績，通常不會考慮到應(yīng)收賬款的存在風(fēng)險，大量采用賒銷形式，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加，由此形成較高的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險?？傮w來說，企業(yè)管理者和銷售人員都未對應(yīng)收賬款形成風(fēng)險意識，且重視程度較低。

（三）賬齡分析不到位

賬齡就是指應(yīng)收賬款的回收期限，即自應(yīng)收賬款發(fā)生到收回所需要的時間，當(dāng)回款期限較長時，應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險越高。企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡分析局限于簡單層面，而《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每月月末以及年末對應(yīng)收賬款能否按期收回進行分析，當(dāng)收回可能性較低以及確定難以收回時，要按照一定比例計提壞賬準備，但企業(yè)為節(jié)省人工成本、將資產(chǎn)保持在穩(wěn)定范圍內(nèi)，不會按期計提壞賬準備，最終導(dǎo)致賬齡分析不到位。通常情況下，企業(yè)沒有加強對應(yīng)收賬款賬齡的管理，而應(yīng)收賬款距離還款到期日的時間越長，進行賬齡分析的效果越明顯，但多數(shù)企業(yè)都是在應(yīng)收賬款快要到期時，才進行賬齡分析，導(dǎo)致賬齡分析的時效性下降。賬齡分析不到位可能導(dǎo)致企業(yè)對應(yīng)收賬款的回收期限存在錯誤理解，不能形成準確的管理意識，使應(yīng)收賬款延遲收回。

三、針對應(yīng)收賬款管理問題的優(yōu)化策略

（一）建立應(yīng)收賬款管理部門

為增強企業(yè)管理者及相關(guān)人員對應(yīng)收賬款的管理意識，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款管理部門，并同時包括財務(wù)部門和銷售部門的人員。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款管理部門采用信息管理系統(tǒng)，部門人員可以通過信息管理系統(tǒng)查看應(yīng)收賬款的相關(guān)信息。對于集團企業(yè)來說，各個分公司的應(yīng)收賬款也應(yīng)當(dāng)通過信息管理系統(tǒng)進行管理，定期通過信息管理系統(tǒng)進行對賬，并通過應(yīng)收賬款往來對賬表核對數(shù)據(jù)信息，有利于加強雙方公司的應(yīng)收賬款管理。其次，企業(yè)應(yīng)將客戶平均分給部門人員進行管理，對不同客戶的應(yīng)收賬款進行定期管理，并及時與客戶在期末進行對賬，對賬方式可以選擇電話對賬或回函對賬。最后，應(yīng)收賬款管理部門在日常工作、崗位調(diào)換以及人員離職的過程中，做好交接工作，對應(yīng)收賬款的回款期限、客戶信用等信息落實到書面中，并由工作交接的雙方簽字確認。

（二）樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范意識，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的正確管理，盡最大限度降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款在正常期限內(nèi)無法收回，有可能導(dǎo)致企業(yè)資金斷裂，并直接影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。只有當(dāng)企業(yè)可以對應(yīng)收賬款風(fēng)險形成正確認識時，才能對有可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行提前規(guī)劃，并采取有效措施來應(yīng)對風(fēng)險，將風(fēng)險穩(wěn)定在可以控制的范圍內(nèi)。企業(yè)法務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)提升對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識，在簽訂銷售合同時，對應(yīng)收賬款回款期限、回款方式做出明確條款說明，參與制定應(yīng)收賬款的收回計劃，對于侵犯公司回款權(quán)利的客戶要追究其法律責(zé)任，并確保應(yīng)收賬款在合理期限內(nèi)盡快收回。除此之外，客戶的信用標準為應(yīng)當(dāng)包含在風(fēng)險防范范圍內(nèi)。當(dāng)客戶信用標準降低或低于企業(yè)規(guī)定標準時，企業(yè)在與其合作時，不應(yīng)當(dāng)采用賒銷方式，避免因采用賒銷方式導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險提升。

（三）實行應(yīng)收賬款分期管理政策

應(yīng)收賬款實行分期管理，將應(yīng)收賬款按照回款期限進行劃分，劃分標準是一年內(nèi)的應(yīng)收賬款、兩年及兩年以上的應(yīng)收賬款以及集團公司間的應(yīng)收賬款。一年期內(nèi)的應(yīng)收賬款屬于正常經(jīng)營產(chǎn)生的債權(quán)，企業(yè)可以根據(jù)實際的運營狀況進行催收，催收方式包括電話催收、上門催收等，并定期記錄催收次數(shù)。在催收過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、訴訟較多的情況，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)將具體情況上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，采取正確措施進行二次催收。對于兩年及兩年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)進行重點管理，在基礎(chǔ)工作人員進行催收的前提下，由企業(yè)管理者或部門領(lǐng)導(dǎo)人進行再次催收，同時成立特殊催收部門，根據(jù)實際情況制定催收計劃，將每筆應(yīng)收賬款進行明確登記，按期進行匯總，逐級匯報清收工作。對于集團公司間的應(yīng)收賬款，也要進行及時收回，雖然對于集團整體來說，應(yīng)收賬款不會影響集團的整體運營，但對于集團內(nèi)部公司來說，應(yīng)收賬款的回收會對其生產(chǎn)經(jīng)營造成一定困難。

四、結(jié)語

就我國企業(yè)目前的管理狀況來看，多數(shù)企業(yè)雖然提高了對應(yīng)收賬款的重視程度，但尚未形成有效的管理體系，而無論是管理意識、風(fēng)險意識還是對應(yīng)收賬款的賬齡分析，都缺乏一定的管理經(jīng)驗。從另一角度講，應(yīng)收賬款在屬于企業(yè)資產(chǎn)的同時，也毫無意外的成為了企業(yè)的債權(quán)，而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，銷售業(yè)務(wù)日漸頻繁，賒銷方式成為首選，雖然賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的收入不斷增加，但資金的回流速度卻逐漸變慢，因此，為避免過多的應(yīng)收賬款給企業(yè)造成一定損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行管理，提高管理方式的多樣性。

（作者單位：河北大學(xué)管理學(xué)院）