商業(yè)銀行全面預(yù)算的數(shù)字化優(yōu)化——以某大型商業(yè)銀行的某城區(qū)中心支行為例

劉浩　雷銀生

伴隨著我國(guó)金融環(huán)境逐漸開(kāi)放，新興經(jīng)濟(jì)體系的多元化發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)始面臨更加復(fù)雜的外部環(huán)境，同時(shí)銀行、非銀機(jī)構(gòu)產(chǎn)品同質(zhì)化逐漸嚴(yán)重，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。銀行普遍存在盈利能力下降的現(xiàn)象，亟待提高管理能力，降低成本?，F(xiàn)代企業(yè)在管理中大多將全面預(yù)算管理作為其重要組成部分，所以商業(yè)銀行積極發(fā)展全面預(yù)算管理對(duì)其自身也有重要意義。本文將以我國(guó)某大型商業(yè)銀行中心支行為例，分析全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，研究全面預(yù)算在商業(yè)銀行的實(shí)施困境及策略優(yōu)化。

一、引言

隨著銀行業(yè)目前所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在不斷地加劇，我國(guó)各大商業(yè)銀行都在努力進(jìn)行智能化數(shù)字化改革轉(zhuǎn)型，積極擁抱競(jìng)爭(zhēng)，但在不斷變化中的銀行經(jīng)營(yíng)模式下，陳舊的預(yù)算編制方法卻顯得不夠完善且在成本管控方面不盡如人意，因此，全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，繼續(xù)深化改進(jìn)健全內(nèi)部管理機(jī)制，更有力的加強(qiáng)落實(shí)成本管理工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)，提升銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)商業(yè)銀行的健康長(zhǎng)久發(fā)展，加快實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行優(yōu)化全面預(yù)算的重要意義

通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，可以看出良好的全面預(yù)算管理可以為商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理和決策提供科學(xué)合理的依據(jù)，從而有效地提高商業(yè)銀行的整體管理水平。我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行都有意識(shí)地推廣全面預(yù)算管理的手段。以某大型商業(yè)銀行城市中心支行（以下簡(jiǎn)稱分行）為例，分行實(shí)施全面預(yù)算管理以來(lái)，通過(guò)不斷嘗試和完善預(yù)算管理和編制方法，基本形成了全面預(yù)算管理的理念。通過(guò)近幾年的實(shí)踐，全行在運(yùn)用預(yù)算管理手段配置各種資源、分配任務(wù)、指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展等方面達(dá)成了一定共識(shí)。使得該分行2019年利息收入預(yù)算完成率相對(duì)于2016年提升3.4%，營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算完成率提升10.3%，凈利潤(rùn)預(yù)算完成率提升4.8%，可以看出各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)均有了明顯增長(zhǎng)。詳細(xì)數(shù)據(jù)如圖1所示。

三、進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理的實(shí)施困境

該分行雖然有了全面預(yù)算管理的理念，采取了一些基本的管理手段，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算完成率從效果上也有了一定程度的提高，但在全面預(yù)算管理的實(shí)際執(zhí)行中還存在一些不足，需要進(jìn)一步完善有待改進(jìn)。

（一）各級(jí)普遍缺乏對(duì)全面預(yù)算的重視，預(yù)算激勵(lì)性差

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，銀行各部門(mén)人員的薪資增長(zhǎng)及職位晉升主要依賴于業(yè)務(wù)增收、貸款規(guī)模增長(zhǎng)以及資產(chǎn)收益等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這使得部分商業(yè)銀行管理層人員將更多的精力投放在了業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張以及風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，而對(duì)于銀行內(nèi)部管理工作重視程度不高。短期效益指標(biāo)權(quán)重過(guò)高，對(duì)于銀行的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)策略缺乏綜合考慮，該分行對(duì)于各個(gè)部門(mén)與所有員工都有著具體的考核方法與體制，但有時(shí)收入類指標(biāo)、規(guī)模類指標(biāo)權(quán)重占比達(dá)95%，對(duì)于成本約束類指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)占比很小，導(dǎo)致該分行過(guò)于注重業(yè)績(jī)，對(duì)于成本和風(fēng)險(xiǎn)管控不予關(guān)心，導(dǎo)致成本和風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法落到實(shí)處，實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)提升不明顯。這將會(huì)在一定程度上對(duì)員工構(gòu)成消極影響，進(jìn)而影響了優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的逐步推進(jìn)。

（二）傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法較為片面，信息化程度不高

該分行在預(yù)算編制方法選擇上較為單一，主要采用增量預(yù)算的方式開(kāi)展編制工作，停留在之前較落后的思想上，純粹以上級(jí)的任務(wù)指標(biāo)為重點(diǎn)，基于上一年度的預(yù)算再加上本年重點(diǎn)指標(biāo)考量進(jìn)行預(yù)算數(shù)量的純粹的增加，這樣其實(shí)是不利于預(yù)算管理的實(shí)際效果的實(shí)現(xiàn)，甚至?xí)沟妙A(yù)算編制方案缺乏可操作性。而增量預(yù)算法的局限性也使得該分行也普遍存在為了以后預(yù)算基數(shù)維持高位而花光預(yù)算而造成成本浪費(fèi)的現(xiàn)象。同時(shí)由于停留在傳統(tǒng)預(yù)算編制方法下往往少有信息化管理系統(tǒng)的支撐，該分行的預(yù)算編制處理及加工均通過(guò)手工方式進(jìn)行。在預(yù)算編制時(shí)，總是通過(guò)基礎(chǔ)的辦公軟件諸如EXCEL等去建立電子表格的相關(guān)模板后，手工進(jìn)行數(shù)據(jù)加工整合分析，再進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的編制工作，這樣的預(yù)算編制方法非常費(fèi)時(shí)費(fèi)力且編制效率及其低下，而且由于數(shù)據(jù)繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況。后期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析時(shí)，就需要提取各預(yù)算執(zhí)行單位的各類明細(xì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行手工加工處理后，填列至相應(yīng)的預(yù)算表單中再進(jìn)行比對(duì)分析，由于工作量較大無(wú)法會(huì)導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)對(duì)預(yù)算分析人員的專業(yè)素質(zhì)要求很高。

（三）全員參與度較低

銀行各部門(mén)都會(huì)各司其職，而預(yù)算工作會(huì)被其他相關(guān)的各個(gè)部門(mén)誤認(rèn)為是一種額外增加的工作，預(yù)算對(duì)全行工作的指導(dǎo)與推進(jìn)作用并沒(méi)有得到充分的理解，甚至于很多員工錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算通常只是由財(cái)務(wù)人員參與，全面預(yù)算管理和自己無(wú)關(guān)。這就很難發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)、約束與激勵(lì)的作用。

（四）預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)

該分行在開(kāi)展年度預(yù)算管理的過(guò)程中，大多數(shù)管理人員沒(méi)有用戰(zhàn)略眼光看待這個(gè)管理方式。其預(yù)算管理的主要內(nèi)容和其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是不可分割的，也就是預(yù)算管理是圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行的。而如果企業(yè)在制定預(yù)算管理的計(jì)劃時(shí)，沒(méi)有將其與總行的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，就可能陷入片面追求短期財(cái)務(wù)利潤(rùn)的泥潭，過(guò)大估計(jì)自身的盈利能力，偏離了總行的戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)向。這一需要完善的地方是該分行需要主要關(guān)注的地方。

四、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部全面預(yù)算管理的概念，以便所有成員能夠充分理解全面預(yù)算管理的重要作用自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要作用在提高自己的管理水平，以便商業(yè)銀行的所有成員積極參與全面預(yù)算管理工作，把這項(xiàng)工作作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，同時(shí)避免全面預(yù)算管理工作流于表面。

（二）合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算編制方法

商業(yè)銀行要想提升預(yù)算編制水平，就必須要結(jié)合銀行的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及業(yè)務(wù)特征，圍繞著預(yù)算編制目標(biāo)開(kāi)展預(yù)算編制工作。從先進(jìn)銀行經(jīng)驗(yàn)看，“上下結(jié)合”的編制方式更符合現(xiàn)代銀行全面預(yù)算管理的方式，這種方式使得在全面預(yù)算管理體系上的建設(shè)可以得到不斷完善和細(xì)化，進(jìn)一步解決在預(yù)算管理和實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間的不契合問(wèn)題得以充分解決，而在預(yù)算編制方法選擇上，除了較為基礎(chǔ)的增量預(yù)算以外，還可以選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、定期預(yù)算等較為多元化的編制方法，使得預(yù)算方案具備可操作性。

（三）建立健全績(jī)效考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制

根據(jù)商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，科學(xué)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，引入先進(jìn)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法。比如利用平衡計(jì)分卡可以對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以為平衡計(jì)分卡的各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持，可以準(zhǔn)確地共享各預(yù)算執(zhí)行單位的收支預(yù)算。通過(guò)平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)預(yù)算績(jī)效，從多個(gè)維度評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，將戰(zhàn)略目標(biāo)納入平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)，建立預(yù)測(cè)性績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，使各預(yù)算執(zhí)行單位明確自身預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)未來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)效率持續(xù)增長(zhǎng)能力提出要求;在運(yùn)用平衡記分卡進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，應(yīng)更加注重動(dòng)態(tài)而不是靜態(tài)的考核，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理中的回顧和展望。

（四）利用信息化手段優(yōu)化全面預(yù)算管理

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，信息化方法也可以作為優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要手段，例如在銀行中，目前的操作系統(tǒng)完善程度較高，銀行工作人員可以很好地利用現(xiàn)有的客戶管理、產(chǎn)品管理、財(cái)務(wù)管理、利率管理系統(tǒng)，系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可以自動(dòng)從其他業(yè)務(wù)形式的數(shù)據(jù)集市中獲取所有的收支信息，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、調(diào)整和分析等預(yù)算管理的自動(dòng)化。通過(guò)使用系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對(duì)接，可以在第一時(shí)間獲得所需的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，為預(yù)算分析奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，并為執(zhí)行預(yù)算的每個(gè)員工設(shè)置指標(biāo)和權(quán)重且進(jìn)行自動(dòng)化進(jìn)行打分。以此更精確地為全面預(yù)算提供基礎(chǔ)并為績(jī)效考評(píng)提供依據(jù)。

五、結(jié)語(yǔ)

優(yōu)化商業(yè)銀行全面預(yù)算管理是銀行實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必要前提，也是提高內(nèi)部管理質(zhì)量的重要途徑。它在改善商業(yè)銀行內(nèi)部控制和提高外部盈利能力方面發(fā)揮著非常重要的作用。找出全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)全面預(yù)算管理的全面優(yōu)化，完善預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，合理量化經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支目標(biāo)，及時(shí)監(jiān)控和分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)期有效發(fā)展具有重要意義。

（作者單位：武漢輕工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）