稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用探究

車敏

摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營管理壓力不斷加大，為了更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，企業(yè)需要不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升均會(huì)產(chǎn)生影響。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，將稅收籌劃用于企業(yè)會(huì)計(jì)核算中工作中至關(guān)重要，一定程度上能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，同時(shí)也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè)會(huì)計(jì)核算;運(yùn)用

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)之間正在面臨著極大的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)以銷售收入作為衡量企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的模式已經(jīng)不再適用，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，特別是通過稅收籌劃來降低企業(yè)綜合稅負(fù)，在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)經(jīng)營管理成本。此外，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、為企業(yè)管理層決策依據(jù)提供保障，稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間形成了互相促進(jìn)的關(guān)系，企業(yè)如何通過提高會(huì)計(jì)核算水平，并通過合理的稅收籌劃來降低企業(yè)整體稅負(fù)，是目前我國企業(yè)首要應(yīng)解決的問題，也成為了衡量一個(gè)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力與管理水平的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。

1企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃之間的相關(guān)性分析

現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要想獲得更好的發(fā)展，就必須要做好財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量影響企業(yè)發(fā)展，合理的稅收籌劃能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。稅收籌劃也可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)資金去向、為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效支持。會(huì)計(jì)核算以及稅收籌劃的工作目標(biāo)一致，主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，兩者之間相互影響、密不可分。

2稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的作用

2.1強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

所謂的稅收籌劃，就是在會(huì)計(jì)核算的協(xié)助下，確保每一位會(huì)計(jì)工作人員可以了解并掌握最新的稅法制度，并積極地做好稅收籌劃工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。為了在根本上提升稅收籌劃工作的科學(xué)性與有效性，作為會(huì)計(jì)工作人員要不斷地學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，了解最新的稅法知識(shí)，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與水平。

2.2增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

盡可能地發(fā)揮稅收籌劃工作在會(huì)計(jì)核算中的使用，應(yīng)不斷增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)。只有合理進(jìn)行稅收籌劃工作，才能讓企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作人員提高對(duì)納稅意識(shí)的重視程度，實(shí)現(xiàn)合法、合理納稅，減少偷稅漏稅情況的發(fā)生。由此可見，強(qiáng)化稅收籌劃工作，不僅可以規(guī)范企業(yè)的納稅行為，而且有助于推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，為企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.3提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

要想從根本上提高稅收籌劃工作的整體水平和質(zhì)量，就應(yīng)在保持現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，降低現(xiàn)金流出量。會(huì)計(jì)工作人員要采取切實(shí)可行的辦法，延緩現(xiàn)金流出的時(shí)間，進(jìn)而提高現(xiàn)金利用率，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用探究

3.1稅收籌劃在銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)用

目前，我國企業(yè)可選擇的銷售方式有收款交貨、委托收款、賒銷與分期銷售等，雖然《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)這些銷售方式在收入確認(rèn)時(shí)間上做出了明確的規(guī)定，但稅收法律確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間存在一定的差異，例如，企業(yè)以直接收款交貨商品的會(huì)計(jì)結(jié)算方式中，銷售人員在收到貨款時(shí)，必須將提貨單交于買方，并可以協(xié)商具體交貨的時(shí)間。如果企業(yè)選擇委托其他公司進(jìn)行銷售時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需要對(duì)是否辦妥委托手續(xù)予以關(guān)注，以此確定是否可以確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。不同的銷售模式與會(huì)計(jì)核算模式下，會(huì)影響到企業(yè)所得稅、增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)銷售確認(rèn)時(shí)間予以調(diào)整，以達(dá)到稅收籌劃的目的。財(cái)務(wù)人員要保證確認(rèn)收入的時(shí)間是在法律允許的范圍內(nèi)即可，它是稅收籌劃方案的主要方法，也是最常見、最有效且法律風(fēng)險(xiǎn)最低的方法。

3.2存貨計(jì)價(jià)中稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃中使用的存貨，是企業(yè)為銷售產(chǎn)品進(jìn)行的商品儲(chǔ)存。目前，國際上許多國家廣泛利用成本與市價(jià)孰低法。一般情況下，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格較高時(shí)，售出的存貨應(yīng)采用市場(chǎng)價(jià)格法中存貨優(yōu)先法計(jì)算利潤，以滿足企業(yè)穩(wěn)健性發(fā)展的需求。存貨計(jì)價(jià)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中按照會(huì)計(jì)制度對(duì)庫存商品價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，這主要是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)不斷的采購、生產(chǎn)和銷售商品，在經(jīng)營期間難免會(huì)發(fā)生庫存堆積的情況，因此對(duì)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確與否對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)有直接的影響。

3.3資產(chǎn)折舊中稅收籌劃的應(yīng)用

我國多數(shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全，造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算常常出現(xiàn)差錯(cuò)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極地完善財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理效率得到一定的提升，并為稅收籌劃工作提供正確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，尤其是對(duì)于一些固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比重較大的企業(yè)，固定資產(chǎn)折舊政策的選擇將對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)起到極大的影響。目前，我國固定資產(chǎn)的常見折舊方法有使用年限法、年數(shù)總和法及工作量法，這些方法的重要區(qū)別是固定資產(chǎn)價(jià)值分?jǐn)偸瞧骄鶖側(cè)敫髂甓葧?huì)計(jì)期間，還是在使用前期多攤?cè)雰r(jià)值。例如，一些已經(jīng)成熟的企業(yè)，可以選擇將新購置的固定資產(chǎn)價(jià)值在使用的前期多攤?cè)虢?jīng)營成本，從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，為企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展提供更多的資金保障。

3.4在投資決策中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)開展投資活動(dòng)過程中有著至關(guān)重要的應(yīng)用。第一，在組合方式中的應(yīng)用。不同的組合方式在前階段的收益存在一定的差異性，同時(shí)稅收籌劃還與繳納稅額相關(guān)。例如，企業(yè)的管理者不僅需要繳納個(gè)人所得稅，而且還需要繳納企業(yè)的所得稅，如果該企業(yè)是由多人共同組建，那么只需繳納個(gè)人所得稅。第二，在下屬企業(yè)中的應(yīng)用。如果企業(yè)一直處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，那么擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模是加快企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段，同時(shí)也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方式。正常情況下，企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的主要表現(xiàn)于建設(shè)子企業(yè)，然而子企業(yè)在發(fā)展初期必然處于虧損狀態(tài)，因此企業(yè)可以等到子企業(yè)將虧損變?yōu)榱愕臅r(shí)候再將它變?yōu)樽约旱淖訉倨髽I(yè)。這樣不僅可以避免出現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益減少的問題，而且還可以享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減稅的目標(biāo)。以上可以看出，只有在根本上做出稅收籌劃工作，才能確保決策的科學(xué)性與有效性，從而為企業(yè)今后的進(jìn)步與發(fā)展做好鋪墊。

結(jié)語

在新形勢(shì)下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，稅收籌劃作為企業(yè)能實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的舉措，它要求企業(yè)的成員間建立一種互利互惠的合作關(guān)系，還要綜合性地考慮企業(yè)優(yōu)勢(shì)。稅收籌劃能夠輔助企業(yè)會(huì)計(jì)部門有效緩解生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金周轉(zhuǎn)問題。這就要求企業(yè)需配備專門稅收籌劃技術(shù)人才，健全有關(guān)稅收籌劃機(jī)制，完善企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范制度，通過專業(yè)方法，將稅收籌劃更好地應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理工作中，為企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展提供全方位保障。

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