稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用探析

呂建波

摘 要：稅務(wù)是企業(yè)業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)重要支出，為了提高其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。在稅務(wù)管理工作中，根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策的優(yōu)惠點(diǎn)改變財(cái)務(wù)核算方法，可以有效地發(fā)揮稅務(wù)籌劃的真正價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。鑒于此，討論了稅務(wù)籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響，并討論了實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因素，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行了分析，以期為制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)核算;運(yùn)用

前言：稅務(wù)適用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在企業(yè)中，稅務(wù)可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，根據(jù)財(cái)務(wù)核算工作，準(zhǔn)確展示企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，為企業(yè)高級(jí)管理人員作出管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。在整個(gè)過程中，稅務(wù)籌劃可以有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量。稅務(wù)籌劃不僅可以保證企業(yè)的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)符合銷售市場(chǎng)發(fā)展的要求，而且符合我國(guó)稅法的規(guī)定。每家企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r都存在差異。應(yīng)立足實(shí)際，制定完善的稅務(wù)籌劃方案，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的使用價(jià)值。在降低企業(yè)所得稅的同時(shí)，將為企業(yè)創(chuàng)造理想的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)建設(shè)的健康發(fā)展。

1稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是為了保證企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)中的合法權(quán)益，同時(shí)必須降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅風(fēng)險(xiǎn)主要是由于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)政策、比例和征稅方式發(fā)生變化，企業(yè)納稅壓力也會(huì)發(fā)生變化。支付的費(fèi)用包括審計(jì)報(bào)告的費(fèi)用和全過程的相關(guān)費(fèi)用。稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)所獲取的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行事先籌劃和安排，來完成“節(jié)稅”獲取利益。作為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一，更加體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可行性

2.1優(yōu)惠政策明確企業(yè)納稅自主控制權(quán)

從宏觀經(jīng)濟(jì)政策的角度看，稅務(wù)是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的合理經(jīng)濟(jì)杠桿。我國(guó)決心根據(jù)政策進(jìn)行引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)采取定向的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而完成某種類型的特殊經(jīng)濟(jì)發(fā)展或社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行納稅管理決策時(shí)有選擇企業(yè)組織形式的權(quán)利，也能充分利用我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠的權(quán)利，也有選擇延期納稅申報(bào)的權(quán)利。

2.2納稅理論研究的發(fā)展為企業(yè)稅務(wù)籌劃排除了思想障礙

在以前，都把稅務(wù)看成是一個(gè)企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)該有的貢獻(xiàn)，從我國(guó)的角度來研究稅務(wù)，關(guān)注稅務(wù)的強(qiáng)制性、無償性和固定性。隨著我國(guó)對(duì)納稅主題的理論基礎(chǔ)研究的逐步推進(jìn)，也隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，對(duì)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃關(guān)鍵職能的認(rèn)識(shí)會(huì)不斷提高。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的改革、創(chuàng)新和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法發(fā)生了變化，為企業(yè)的財(cái)務(wù)解決方案提供了更多可能。企業(yè)綜合自身經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)，選擇相匹配的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法的有效選擇，企業(yè)才能正確引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展，這也促進(jìn)了我國(guó)稅務(wù)籌劃水平的全面提升。

3稅務(wù)籌劃應(yīng)用的重要原則

3.1前瞻性原則

目前，企業(yè)面臨的行業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了很大的影響。因此，要在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的過程中注重創(chuàng)新，充分把握企業(yè)銷售市場(chǎng)的發(fā)展。市場(chǎng)的運(yùn)行需要企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的不斷調(diào)整，以推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展態(tài)勢(shì)。政府有關(guān)部門要強(qiáng)化宏觀政策，針對(duì)相關(guān)銷售市場(chǎng)快速發(fā)展的不足，制定相應(yīng)的約束機(jī)制，減少行業(yè)動(dòng)態(tài)對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響，促進(jìn)銷售市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)。

3.3目的性原則

在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要更加重視稅務(wù)籌劃的規(guī)章制度，完善現(xiàn)行企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)設(shè)置技術(shù)和專業(yè)的稅務(wù)管理人才，完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展要求，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠反映企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和具體的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)配合相應(yīng)的激勵(lì)制度，推動(dòng)企業(yè)更好的進(jìn)步和發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)籌劃規(guī)章制度的針對(duì)性標(biāo)準(zhǔn)非常關(guān)鍵，這是立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)。

4稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

4.1在費(fèi)用支出上的應(yīng)用

費(fèi)用支出受我國(guó)稅法的約束。在當(dāng)期發(fā)生的成本水平上，企業(yè)必須立即記錄費(fèi)用。在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)會(huì)受到多種因素的影響，會(huì)損害部分資產(chǎn)，而在具體工作中則必須考慮到這一資產(chǎn)。也就是說，提前估計(jì)資產(chǎn)成本，合理地遞延納稅時(shí)間。此外，企業(yè)在開展工作事宜時(shí)，應(yīng)盡量節(jié)省資產(chǎn)。在費(fèi)用支出的管理中，要選擇最佳的支出工作方式。在費(fèi)用支出方面，要盡量降低攤銷成本，使企業(yè)可以延期納稅時(shí)間。在折舊方面，要選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，如平均法、工作量法、加速折舊法等，處理固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命內(nèi)的損壞成本，盡量減少稅務(wù)費(fèi)用支出。

4.2稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)、招待費(fèi)的影響

企業(yè)的接待費(fèi)和宣傳費(fèi)的財(cái)務(wù)核算必須按照企業(yè)稅法的相應(yīng)要求進(jìn)行，比如宣傳費(fèi)的最低扣除額和接待費(fèi)最低扣除額的要求，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)稅法的要求，在企業(yè)具體計(jì)算中，可以利用規(guī)定中的時(shí)間誤差進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃管理方法的使用價(jià)值。有鑒于此，企業(yè)應(yīng)調(diào)整營(yíng)銷結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變營(yíng)銷方式，選擇營(yíng)銷與銷售合作的方式開展市場(chǎng)銷售。在這種情況下，不僅銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)會(huì)增加，同時(shí)也會(huì)大量費(fèi)用進(jìn)行扣除。但此類扣除主要由銷售企業(yè)承擔(dān)，與企業(yè)關(guān)系不大，可以達(dá)到減稅和實(shí)現(xiàn)最大化企業(yè)銷售利潤(rùn)的目的。

4.3折舊處理中的應(yīng)用

由于受到發(fā)展時(shí)間因素的影響，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度上缺乏完整性。為進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，應(yīng)采用智能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法。在具體工作中，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中引入折舊費(fèi)用處理方法，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的提高。按照折舊費(fèi)用處理方法，可以在企業(yè)損益計(jì)算中準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)的固定資產(chǎn)損失。企業(yè)的折舊方法按重點(diǎn)領(lǐng)域分為以下幾類，即直線法、工作量法、加速折舊法。在選擇折舊費(fèi)用方案的全過程中，規(guī)定要結(jié)合企業(yè)的具體情況和會(huì)計(jì)制度，選擇與之相匹配的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法。

4.4優(yōu)化存貨計(jì)價(jià)方法

在稅務(wù)籌劃的應(yīng)用中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況靈活運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)方法。例如單項(xiàng)計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法等。由于多種因素的影響，在計(jì)算成本時(shí)，不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)得出不同的結(jié)論。企業(yè)要準(zhǔn)確把握各個(gè)層面的進(jìn)度，以稅收籌劃為突破口，完善庫存商品的開票，從而提高其準(zhǔn)確性。另外，科學(xué)合理地進(jìn)行銷售，避免商品庫存積壓。歸根結(jié)底，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，要防止出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，保證費(fèi)用支出與成本收入的平衡，進(jìn)而提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)論：總的來說，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃是當(dāng)務(wù)之急，也是必不可少的。在實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃工作中，能夠合理提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅務(wù)資產(chǎn)支出，為企業(yè)產(chǎn)生越來越多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃理念，深入講解稅務(wù)優(yōu)惠，培養(yǎng)技術(shù)型和專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，不斷提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)一步提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力。

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