“五化六步”提升集體“三資”監(jiān)管水平

□ 陳 磊

為了根治集體“三資”前清后亂的頑疾，山東省臨沭縣店頭鎮(zhèn)于2018年3月試點(diǎn)推行“五化六步”集體“三資”管理模式，完善創(chuàng)新農(nóng)村集體“三資”管理體制，取得良好的管理效果。“實(shí)施五化六步，加強(qiáng)‘三資’管理”的創(chuàng)新模式于2019年4月在全縣推廣運(yùn)用，被山東省列入2020年度鄉(xiāng)村治理典型案例。

一、“五化六步”管理模式實(shí)施背景

前些年，店頭鎮(zhèn)部分村資產(chǎn)、資源底子不清，個(gè)別干部坐收坐支、隨意開支，各村普遍存在違規(guī)單據(jù)無法入賬頂庫(kù)問題，引起群眾不滿甚至上訪。村會(huì)計(jì)更換頻繁，經(jīng)管站監(jiān)督無力，即使兩三年搞一次“三資”清理，依然是前清后亂。隨著各級(jí)巡察和審計(jì)密度、力度不斷加大，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)存在問題，在嚴(yán)厲追責(zé)同時(shí)，要求相關(guān)部門制定具體措施加強(qiáng)管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制。店頭鎮(zhèn)對(duì)多年來紀(jì)檢委、審計(jì)等部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真剖析，以堵塞管理漏洞為出發(fā)點(diǎn)，創(chuàng)新推行“五化六步”集體“三資”管理模式，即：庫(kù)存清零化、收支預(yù)算化、支付直接化、墊付貨幣化、管理臺(tái)賬化的“五化”監(jiān)管，月初預(yù)算、月末理財(cái)、報(bào)送審核、代理記賬、二次復(fù)核、財(cái)務(wù)公開“六步”報(bào)賬法。

二、實(shí)施“五化六步”管理模式工作內(nèi)容

（一）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)行“五化”監(jiān)管。

1.收支“預(yù)算”化。為增強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃性，嚴(yán)控不合理支出，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，根據(jù)村級(jí)事務(wù)規(guī)范化流程規(guī)定，針對(duì)村級(jí)事項(xiàng)要做好事前預(yù)算，村級(jí)重大事項(xiàng)、一般事項(xiàng)和小微事項(xiàng)要召開相關(guān)會(huì)議進(jìn)行商議，確?？偭靠刂?、量入為出。

2.庫(kù)存“清零”化。全面取消村級(jí)備用金制度，村級(jí)庫(kù)存現(xiàn)金保持零余額。所有支出實(shí)行先審批后撥款，變事后監(jiān)管為事前監(jiān)管。村集體所有現(xiàn)金收入必須3日內(nèi)全部繳存鎮(zhèn)街代管，嚴(yán)禁坐收坐支。

3.支付“直接”化。建立支出審核直撥制度，村集體發(fā)生的各項(xiàng)開支實(shí)行轉(zhuǎn)賬支付，代管資金支取原則上不得發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，經(jīng)村級(jí)會(huì)審、鎮(zhèn)級(jí)審核通過的支出，由鎮(zhèn)街經(jīng)管站直接撥付到收款方，誤工費(fèi)通過一卡通賬戶發(fā)放，村會(huì)計(jì)要申辦專用銀行卡，如遇特殊情況或不具備直接撥付條件的開支，須經(jīng)此?？ㄖЦ?，以及時(shí)掌控資金流向，規(guī)避各類現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)工程中滋生腐敗等問題，保證資金運(yùn)行的安全性和透明度。

4.墊付“貨幣”化。因村集體經(jīng)濟(jì)薄弱、運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)不足，支出需由村干部墊付的，墊付款須先繳鎮(zhèn)代管資金賬戶，由鎮(zhèn)街經(jīng)管站根據(jù)村級(jí)相關(guān)手續(xù)直撥到收款方，村干部憑村級(jí)開具的墊付資金收據(jù)掛應(yīng)付款項(xiàng)，不得僅憑支出單據(jù)直接掛村干部應(yīng)付款項(xiàng)。以此加強(qiáng)對(duì)墊付資金的監(jiān)管，根治墊付資金亂象和事后無法查清、無法落實(shí)的問題。

5.管理“臺(tái)賬”化。在全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，所有資源性資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、公益性資產(chǎn)建立紙質(zhì)和電子臺(tái)賬，明確核實(shí)人員和管護(hù)責(zé)任人，解決資源位置不明、四至不清、資產(chǎn)漏登漏管等問題。同時(shí)建立票據(jù)管理臺(tái)賬化，指定專人負(fù)責(zé)管理村級(jí)收支票據(jù)，收支各種款項(xiàng)必須使用省統(tǒng)一印制的收支票據(jù)，實(shí)行以本領(lǐng)取、交舊領(lǐng)新，建立票據(jù)領(lǐng)取收回登記臺(tái)賬制度，防止票據(jù)遺失和外流。

（二）財(cái)務(wù)管理以自然月為管理周期，流程按“六步”執(zhí)行。

第一步，月初預(yù)算。有重大收支事項(xiàng)時(shí)，月初村（居）召開“兩委”會(huì)制定本月財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案，根據(jù)村級(jí)事務(wù)規(guī)范化流程要求，相應(yīng)召開村“兩委”擴(kuò)大會(huì)、黨員會(huì)、村民代表會(huì)，表決通過預(yù)算方案。

第二步，月末理財(cái)。發(fā)生開支時(shí)，經(jīng)手人須取得有效原始憑證，注明事由并簽字。月末固定時(shí)間集中民主理財(cái)，由村“兩委”及村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)全體成員對(duì)原始單據(jù)逐張進(jìn)行會(huì)審，形成理財(cái)會(huì)議記錄并復(fù)印隨單據(jù)裝訂存檔。

第三步，報(bào)送審核。由村書記、主任（或自然村負(fù)責(zé)人）簽字、村監(jiān)委會(huì)主任簽字，加蓋村監(jiān)委會(huì)章連同會(huì)審的會(huì)議記錄等報(bào)送鎮(zhèn)街經(jīng)管站審核。經(jīng)管站財(cái)務(wù)審核人員依據(jù)有關(guān)制度逐張單據(jù)進(jìn)行審核，審核合格后，審核人員簽字并加蓋審核章。

第四步，代理記賬。經(jīng)審核合格的單據(jù)由會(huì)計(jì)網(wǎng)長(zhǎng)錄入農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管平臺(tái)并生成記賬憑證。

第五步，二次復(fù)核。會(huì)計(jì)網(wǎng)長(zhǎng)在打印出的每張記賬憑證上簽字確認(rèn)，村會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證進(jìn)一步復(fù)核，復(fù)核無誤后簽字確認(rèn)。經(jīng)管站財(cái)務(wù)審核人員再次對(duì)所有憑證單據(jù)進(jìn)行二次審核，無異議后在匯總記賬憑證上加蓋審核章。網(wǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的裝訂歸檔。

第六步，財(cái)務(wù)公開。每月12日前，各村會(huì)計(jì)須在村財(cái)務(wù)公開欄張貼公開榜、鎮(zhèn)街經(jīng)管站須在鎮(zhèn)級(jí)公開欄張貼全鎮(zhèn)各村財(cái)務(wù)公開榜，均拍照留存。公開榜須字章齊全。

三、“五化六步”監(jiān)管模式與以往執(zhí)行管理制度不同點(diǎn)

1.“庫(kù)存清零化”改備用金制為零余額制。以往為了方便開支，各村平時(shí)可以留存3000元至5000元備用金隨時(shí)開支?，F(xiàn)在村現(xiàn)金庫(kù)存為零，所有收入三日之內(nèi)交經(jīng)管站監(jiān)管，嚴(yán)禁坐收坐支。

2.“支付直接化”改變支出付款方式。以往所有開支經(jīng)村申請(qǐng)，由經(jīng)管站把代管金撥到村出納員賬戶，再由村出納員進(jìn)行支付?，F(xiàn)在各村取消出納員，所有支出由經(jīng)管站先審核批準(zhǔn)后直撥到人。

3.“管理臺(tái)賬化”改變資產(chǎn)、資源管理方式。把資產(chǎn)分成經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、資源分成發(fā)包類資源和非發(fā)包類資源，建立紙質(zhì)和電子臺(tái)賬，強(qiáng)調(diào)標(biāo)注空間位置和資產(chǎn)處置、資源發(fā)包合同一起裝訂入檔，建立臺(tái)賬。

4.“收支預(yù)算化”規(guī)范村級(jí)事務(wù)管理。強(qiáng)調(diào)所有村級(jí)收入支出都要按村級(jí)事務(wù)規(guī)范化管理要求召開“兩委”會(huì)、“兩委”擴(kuò)大會(huì)、黨員會(huì)和村民代表會(huì)進(jìn)行討論，所有村級(jí)資產(chǎn)、資源處置和2萬元以上重大支出都要按流程報(bào)村網(wǎng)格長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)或鎮(zhèn)長(zhǎng)審批審核。

5.“墊付貨幣化”加強(qiáng)墊付資金的監(jiān)管。支出需由村干部墊付資金的，墊付款先交經(jīng)管站再由經(jīng)管站根據(jù)村級(jí)相關(guān)手續(xù)直撥到收款方，從根本上解決村干部墊付資金混亂，事后無法查清、無法落實(shí)的問題。

6.“六步”報(bào)賬法優(yōu)化工作流程。采取“縣考、鎮(zhèn)聘、村用”模式統(tǒng)一招聘農(nóng)村會(huì)計(jì)，鎮(zhèn)成立農(nóng)村會(huì)計(jì)核算中心，每10-15個(gè)村配備1名會(huì)計(jì)網(wǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)代理記賬，每?jī)蓚€(gè)工作區(qū)配備1名農(nóng)村財(cái)務(wù)審核員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審核，實(shí)行財(cái)務(wù)審核和代理記賬分離。通過“六步報(bào)賬法”進(jìn)一步細(xì)化工作流程，明確劃分村會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)網(wǎng)長(zhǎng)、經(jīng)管站審核人員工作職責(zé)，做到每張入賬原始單據(jù)要村級(jí)“四字一章”（經(jīng)手人、書記、主任、監(jiān)委會(huì)主任和監(jiān)委會(huì)章）和鎮(zhèn)經(jīng)管站“一字一章”（審核人員簽字、審核章）齊全，建立了每張記賬憑證由會(huì)計(jì)網(wǎng)長(zhǎng)簽字確認(rèn)、村會(huì)計(jì)簽字復(fù)核、經(jīng)管站財(cái)務(wù)審核人員匯總審核的工作職責(zé)體系，做到了流程更規(guī)范、責(zé)任更明確、監(jiān)督更有力。

通過實(shí)行“五化六步”工作法，明確了財(cái)務(wù)管理的流程和目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了管權(quán)、管事、管人的目的，提高了農(nóng)村干部遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺性，有效堵上了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的漏洞，防范了村級(jí)干部“微腐敗”等問題。店頭鎮(zhèn)對(duì)各村財(cái)務(wù)審核變事后監(jiān)管為事前監(jiān)管，2018年3月以來店頭鎮(zhèn)各村庫(kù)存始終保持零余額，從根本上杜絕了農(nóng)村財(cái)務(wù)前清后亂的局面；村級(jí)支付款項(xiàng)原則上全部直撥，資金走向全程留痕，兩年來店頭鎮(zhèn)直撥款項(xiàng)近4.2萬筆，資金約4.3億元，有效規(guī)避各類現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)和滋生腐敗等問題，保證資金運(yùn)行的安全性和透明度；全鎮(zhèn)約9880萬經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、公益性資產(chǎn)和15831畝資源性資產(chǎn)全部建立紙質(zhì)和電子臺(tái)賬，做到集體家底公開透明，為管好、用好農(nóng)村集體資產(chǎn)，壯大集體經(jīng)濟(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；每月報(bào)賬率和財(cái)務(wù)公開率達(dá)到100%，一年多來，店頭鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)“三資”管理零上訪。