新形勢下如何加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制

藍(lán)晴 廣東開放大學(xué)

引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，高校在開展日常工作時，需要面對的財務(wù)形勢和經(jīng)濟(jì)形勢越來越復(fù)雜。高校作為獨(dú)立自主辦學(xué)法人實(shí)體，逐漸向著多渠道、多元化的籌資模式方向發(fā)展。尤其是在當(dāng)前新形勢下，高校一定要對自身的內(nèi)部控制建設(shè)工作加強(qiáng)重視，緊跟時代發(fā)展的步伐，但受到之前事業(yè)單位性質(zhì)的影響，實(shí)際的內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，這對高校的可持續(xù)健康發(fā)展有很大影響。

一、高校財務(wù)控制背景

自黨的十八大以來，國家對高校的教育改革工作越來越重視，而且隨著廉政建設(shè)的深入，高校將財務(wù)內(nèi)部不當(dāng)與腐敗進(jìn)行了全面改革，也引起了社會各界人士的關(guān)注。隨著高校教育改革工作的深入，當(dāng)前在開展教育教學(xué)的時候發(fā)生了很大變化，而且辦學(xué)環(huán)境方法也有較大改善，整體向著良好的方向發(fā)展。但是，高校的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和落實(shí)工作依然存在一些問題，還需要從多個角度著手，對潛在的財務(wù)風(fēng)險制定有效的防范措施，提高高校的服務(wù)意識和財務(wù)風(fēng)險意識，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

二、新形勢下高校內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)

目前，高校對于內(nèi)部控制工作取得了非常大的進(jìn)步，內(nèi)控格局已經(jīng)基本形成，而且已經(jīng)初步建立了內(nèi)控流程體系和制度體系，為高校有序健康發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，目前高校的財務(wù)內(nèi)部控制體制和評價體系還不健全，無法充分發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控的真正價值，影響了高校的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。下面就針對高校內(nèi)部控制建設(shè)時出現(xiàn)的難點(diǎn)問題進(jìn)行簡單的闡述。

（一）內(nèi)控活動復(fù)雜

因為高校涉及的業(yè)務(wù)范圍比較廣泛，實(shí)際在運(yùn)行時經(jīng)常出現(xiàn)重疊、交叉的情況，并且，高校的經(jīng)營性資產(chǎn)主體和非經(jīng)營性資產(chǎn)主體同時存在，這也導(dǎo)致高校在開展內(nèi)部控制建設(shè)時存在較多的障礙。尤其是隨著相關(guān)政策的進(jìn)一步放松，高校在采購科研儀器設(shè)備、預(yù)算編制等方面時，科研人員的自主權(quán)更大，由高校院系和項目上支配資金，傳統(tǒng)的管控方式變得多樣化。因此，在建設(shè)高校財務(wù)內(nèi)部控制的時候，需要建立兩條內(nèi)控防線，這也導(dǎo)致復(fù)雜性影響了內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)行。

（二）內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱

高校在引入內(nèi)部控制之前，已經(jīng)有了屬于自己的組織架構(gòu)、管理框架和治理體制，內(nèi)部控制思想已經(jīng)得到了深入運(yùn)用，但是這些控制手段缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。而隨著高校的深化改革，在內(nèi)控政策、國庫集中支付等政策的改變，高校的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱問題嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展，而且內(nèi)控缺乏頂層設(shè)計，無法實(shí)現(xiàn)歸口管理，各部門之間無法形成高效聯(lián)動，沒有明確的責(zé)任劃分，且制度間的沖突問題非常普遍。

（三）未足夠重視內(nèi)部控制建設(shè)

雖然高校對于自身的財務(wù)內(nèi)部控制越來越重視，但在對內(nèi)控工作進(jìn)行確認(rèn)和規(guī)劃的時候受到多方因素的影響還存在很多不足之處。首先，在財務(wù)內(nèi)部控制部門中，沒有設(shè)置專業(yè)的人員進(jìn)行管理，主要由高校的設(shè)審計處和財務(wù)處開展工作，這種不合理的現(xiàn)象依然存在，無法發(fā)揮出內(nèi)控的價值。而且部分高校對財務(wù)內(nèi)部控制的理解僅僅是建流程和建制度，但建立的制度沒有結(jié)合高校自身的情況，脫離實(shí)際，導(dǎo)致在落實(shí)的時候無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果。其次，在建立的財務(wù)內(nèi)部控制上，沒有體現(xiàn)出主動性的特點(diǎn)，在商討問題時沒有決策權(quán)也未建立反饋機(jī)制，對財務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮極大限制。

（四）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)落后

財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋的方面很多，比如信息系統(tǒng)、關(guān)鍵崗位和人員、運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部組織架構(gòu)等等，對建立和執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制有直接影響。目前很多高校建立的財務(wù)內(nèi)部控制脫離了實(shí)際，這就好像建房子沒有打好地基一樣，所有的東西都是鏡中花水中月，在實(shí)際運(yùn)行時無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果。雖然教育部對于財務(wù)內(nèi)部控制政策、理論框架等方面有了新的指示，但是在單位頂層決策上還無法觸及。出現(xiàn)這一情況，與制度體系不健全有直接關(guān)系，無論是定崗定編、機(jī)構(gòu)設(shè)置還是在重大決策上，都沒有對內(nèi)部控制的要求充分考慮，出現(xiàn)問題的時候就會發(fā)生權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，內(nèi)部職責(zé)交叉問題嚴(yán)重，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制無法實(shí)現(xiàn)真正的發(fā)展。

（五）對執(zhí)行缺乏足夠的關(guān)注

雖然很多高校加大了對財務(wù)內(nèi)部控制制度和流暢體系的建設(shè)力度，但是又缺乏硬性約束和載體，實(shí)際執(zhí)行效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。高校的信息化建設(shè)工作很早之前就已經(jīng)展開，這就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)出現(xiàn)相互排斥的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制的實(shí)施帶來了一定的難度。因為信息化管理系統(tǒng)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)上，沒有建立良好的溝通渠道，信息共享也存在一些問題；還有部分系統(tǒng)只能簡單記錄數(shù)據(jù)，對于審批沒有明確的規(guī)定。因此，高校要對監(jiān)督和獎懲機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，為高校財務(wù)內(nèi)部控制提供動力。

三、新形勢下加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)的有效途徑

（一）建立更加完善的財務(wù)機(jī)構(gòu)

第一，建立新式財務(wù)機(jī)構(gòu)。因為高校涉及的內(nèi)容比較多，在開展財務(wù)工作時也比較繁雜，因此要盡快設(shè)立總會計師，對校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動統(tǒng)一進(jìn)行指導(dǎo)，并整合高效益資源，將財務(wù)職能的作用充分發(fā)揮出來。并且，要對財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全，使高效的資金管理得到強(qiáng)化，對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，加強(qiáng)財務(wù)分析工作，提高管理服務(wù)質(zhì)量。

第二，加強(qiáng)審計監(jiān)督。在建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度之后，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，全方位評價學(xué)校的財務(wù)情況，確保資金合理使用，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要由學(xué)校高層擔(dān)任，將獨(dú)立性和權(quán)威性的特點(diǎn)體現(xiàn)出來，而且要建立法治化、制度化的內(nèi)審工作，對傳統(tǒng)的內(nèi)審方法積極進(jìn)行改革，確保學(xué)校各部門之間的配合更加高效。

第三，建立信息溝通制度。高校應(yīng)當(dāng)對財務(wù)內(nèi)部控制信息全方面、快速收集，將各部門的信息溝通職能利用信息技術(shù)充分發(fā)揮出來其價值，加強(qiáng)校內(nèi)外的交流合作，并建立數(shù)字信息化平臺。

（二）樹立新的全面觀

第一，實(shí)現(xiàn)全員發(fā)動。作為高校財務(wù)內(nèi)部控制的主體，各職能部門和黨委，一定要明確各自的職責(zé)，對學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制活動要積極參與，并囊括高校各種經(jīng)營活動，確保財務(wù)內(nèi)部控制的順利落實(shí)。高校員工，要學(xué)會自我完善、自我控制和自我管理，為高校的健康發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

第二，全面控制財務(wù)內(nèi)容。作為高校財務(wù)內(nèi)部控制的突出特點(diǎn)，業(yè)務(wù)活動多元化也使內(nèi)控實(shí)施受到一定的阻礙。對高等學(xué)校來說，最為重要的就是科研和教學(xué)，為了順利完成這兩項任務(wù)還需要開展多項經(jīng)濟(jì)活動，比如采購、基建、校產(chǎn)、投資等等。但在開展業(yè)務(wù)控制時，對于基建及其他方面的控制能力較弱，還需要高校在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時候一定要完善其內(nèi)容，建立更加完善的組織結(jié)構(gòu)和管理系統(tǒng)，主要包含的內(nèi)容有費(fèi)用控制、項目控制、采購控制、投融資控制、資產(chǎn)控制以及資金控制。

第三，動態(tài)性、全程性內(nèi)部控制。對于高校財務(wù)內(nèi)部控制來說，最重要的不是如何編制制度，而是確保制度能夠順利貫徹落實(shí)下去，確保其價值能夠充分體現(xiàn)出來。并且，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行偏差的調(diào)整，開展全方位評價工作，實(shí)現(xiàn)動態(tài)循環(huán)。在當(dāng)前信息化時代背景下，要對相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識進(jìn)行強(qiáng)化，并對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)全過程財務(wù)跟蹤分析，確保制定的預(yù)算、決策的科學(xué)性和有效性。對于出現(xiàn)的問題要及時采取妥善措施進(jìn)行處理，并進(jìn)行考核評價，確保各項工作有序開展。

（三）樹立新的理財觀

第一，效益觀。對高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)時，一定要依法辦事、依法理財，將各項規(guī)章制度和法律法規(guī)落到實(shí)處。高校設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)，不單單是保護(hù)高校財產(chǎn)安全和防錯糾弊，還由擴(kuò)大高校效益和效率的作用。遵循“效益最大化”原則，充分利用高校的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)，合理調(diào)度學(xué)校資金資源，漸漸規(guī)范學(xué)校的各項經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置，提高高校的核心競爭力。

第二，工作責(zé)任觀。高校管理層要對自身的思想認(rèn)識提高，樹立良好的責(zé)任意識，對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性有正確的認(rèn)識。在日常開展工作時，要定期對執(zhí)行者開展全方面評價，并將責(zé)任落實(shí)到個人，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并通過獎懲措施激發(fā)出人員的工作積極性。

第三，人才觀。無論哪一個行業(yè)，人才都是最為重要的，因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)效果，與個體因素有直接關(guān)系。高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，會受到管理層、黨委和教職工的直接影響。所以要加強(qiáng)對這部分人員的培訓(xùn)工作，并盡快建設(shè)高素質(zhì)、高水平的財務(wù)內(nèi)部控制隊伍，尤其是要加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn)。作為一項系統(tǒng)性工作，高校財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行者，財務(wù)人員的實(shí)踐能力和理論水平至關(guān)重要，學(xué)校要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展水平，對財務(wù)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，并引進(jìn)更多的高水平人才，確保財務(wù)崗位的價值得到充分體現(xiàn)。高校還需要對財務(wù)用人機(jī)制進(jìn)一步健全，讓財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)知識和技術(shù)，樹立良好的職業(yè)操守，不斷增加財務(wù)內(nèi)部控制水平。

（四）樹立新的風(fēng)險觀

目前，高校逐漸加大對管理體制的改革力度，并在近些年取得了非常顯著的成果，高效的財政籌資方式也變得更加多樣化，逐步擴(kuò)大了自身的財務(wù)自主權(quán)。后期高校在開展財務(wù)內(nèi)部控制時，要積極開展多樣化經(jīng)濟(jì)活動，比如加強(qiáng)與企業(yè)的合作，創(chuàng)辦校辦企業(yè)、對外投資等。對于涉及科研、后勤等方面的資金使用的時候，要做好風(fēng)險防控工作，并充分考慮到高校生源領(lǐng)變化和國家政策變化帶來的影響。高校在落實(shí)內(nèi)部控制工作時，要對各類資產(chǎn)的配置情況有全面地了解，并分析會計數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，按照不同的業(yè)務(wù)類型制定有效的風(fēng)險防范措施，樹立良好的風(fēng)險意識，對各項影響因素充分考慮，盡可能降低潛在的財務(wù)風(fēng)險帶來的影響。

（五）建立健全內(nèi)控獎懲機(jī)制

未來高校在發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制與紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計監(jiān)督部門相互融合，是未來必然的發(fā)展趨勢。因此，高校應(yīng)當(dāng)將盡快加大對各部門的配合融合力度，建立常態(tài)化聯(lián)動協(xié)商機(jī)制，搭建交流平臺，使各部門之間的溝通渠道更加順暢。在信息化時代下，做好信息共享的工作非常重要。因此，對于紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審和內(nèi)控工作的信息共享要加強(qiáng)重視，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督的價值，并通過紀(jì)檢監(jiān)察部門的管理功能，對高校風(fēng)險防范資源進(jìn)行整合，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的情況徹底解決。這樣高校在開展經(jīng)濟(jì)活動的時候，就能夠?qū)崿F(xiàn)合理性、合規(guī)性和合法性，營造良好的融合局面，將目前存在的缺陷徹底進(jìn)行彌補(bǔ)。

結(jié)語

總之，在新的時代發(fā)展背景下，高校一定要緊跟時代發(fā)展的腳步，充分認(rèn)識到在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)下發(fā)展路徑和未來發(fā)展方向，明確自身存在的不足之處。尤其是隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，高校要充分認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并充分發(fā)揮出內(nèi)控制度機(jī)制的重要作用。首先需要做的就是對傳統(tǒng)的管理模式和理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)進(jìn)行提升，這樣才能使財務(wù)內(nèi)部控制制度和體系更加健全，才能使高校的內(nèi)控管理水平得到進(jìn)一步提高。其次要建立健全內(nèi)控獎懲機(jī)制、樹立全面管、經(jīng)濟(jì)觀和風(fēng)險觀。在新形勢下加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制管理，可以對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行消除，降低出現(xiàn)貪污腐敗的情況，促進(jìn)高校的財務(wù)工作逐漸向著智能化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展，也為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。