企業(yè)增值稅納稅籌劃方法研究

周艷

摘 要：近年來，我國不斷進行稅制改革，推出了多項稅制改革新政策，如下調增值稅稅率、增值稅營改增、加大對中小企業(yè)幫扶力度等，大大增強了企業(yè)減稅效果，減輕了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)活力，為促進我國經(jīng)濟快速可持續(xù)發(fā)展提供了不竭動力。而企業(yè)在享受這些紅利的同時，應如何積極開展增值稅納稅籌劃，不斷提升企業(yè)經(jīng)營效益，最大限度地為企業(yè)節(jié)省稅負開支，成為了擺在廣大企業(yè)管理者面前亟待解決的重要問題。因此，研究和探討企業(yè)增值稅納稅籌劃方法具有非常重要的現(xiàn)實意義。基于此，本文首先闡述了稅法有關增值稅的主要政策變化，然后分析了增值稅變化對企業(yè)造成的影響，最后提出了有效的籌劃策略，希望能對提高企業(yè)增值稅納稅籌劃水平提供有益參考和借鑒。

關鍵詞：企業(yè)增值稅;納稅籌劃方法;籌劃策略

近幾年，我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，為減輕企業(yè)的稅負，大力推進我國經(jīng)濟快速可持續(xù)發(fā)展，我國連續(xù)落地了多項稅收改革政策，如下調增值稅稅率、增值稅營改增等，這些新稅收政策的實施把納稅籌劃工作推到了重要位置，企業(yè)在經(jīng)營過程中應高度重視納稅籌劃工作，通過有效策略和方法制定科學納稅籌劃方案，規(guī)避稅務風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅法有關增值稅的主要政策變化

企業(yè)稅收籌劃的一項重要內(nèi)容是增值稅稅收籌劃，最近的增值稅調整主要內(nèi)容為：一是微調增值稅稅率，把原先10%和16%的增值稅稅率分別調整為9%和13%，將稅率進行下調，減輕企業(yè)稅負;二是稅收部門將一般納稅人年應稅銷售額劃分基本標準進行了統(tǒng)一，年應稅銷售額低于500萬元的為小規(guī)模納稅人，給予中小企業(yè)一定稅收政策扶持;三是對于一些符合條件的高科技研發(fā)企業(yè)、大型制造業(yè)和傳統(tǒng)服務業(yè)等，進項稅額在一定期限內(nèi)沒有扣除完的，應一次性予以退還，新稅收政策體現(xiàn)了向大企業(yè)的傾斜?？偠灾鲋刀惖恼咦兓癁榇龠M企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供了支持。

二、增值稅變化對企業(yè)造成的影響

企業(yè)的各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中都會涉及到增值稅繳納和會計成本核算問題，所以，調整增值稅相關政策會對企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展造成深遠且廣泛的影響。

（一）明確了增值稅納稅企業(yè)會計核算的基本標準

不同行業(yè)的會計核算和認定標準公正、公平、透明，可以使企業(yè)更加謹慎地進行納稅相關工作，直接影響到增值稅納稅企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營政策的方向，也會影響企業(yè)的財務會計處理方法。

（二）增值稅稅率降低，將會在很大程度上減輕企業(yè)稅負

逐步降低企業(yè)增值稅率，可以促進企業(yè)資產(chǎn)增值，有效推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。增值稅納稅企業(yè)可以享受減稅政策，這會對最終消費者產(chǎn)生深遠影響。企業(yè)支付增值稅額減少后，生產(chǎn)經(jīng)營成本降低，這樣就會相應降低產(chǎn)品價格，如果產(chǎn)品市場價格維持不變的情況下，就會促進產(chǎn)品銷售量增長，增值稅減稅驅動作用最終轉至消費市場，并深入至企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)，使資金實現(xiàn)投入產(chǎn)出再投入再產(chǎn)出的良性快速循環(huán)，可促進企業(yè)實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)、加快產(chǎn)品創(chuàng)新和開發(fā)、推動企業(yè)總體結構調整和實施更高層次的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，從而促進企業(yè)整體經(jīng)營成果改善，增強企業(yè)綜合競爭實力。

三、企業(yè)增值稅納稅籌劃策略

（一）與稅務部門積極溝通，了解稅收政策的相關變化

企業(yè)財務工作人員要與稅務部門積極溝通，對稅收政策的變化要點及時進行準確解讀，保證稅務部門能認可企業(yè)的納稅籌劃方案，防止出現(xiàn)因解讀稅收政策不準確給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失和帶來納稅籌劃風險。新的稅收政策實施以后，企業(yè)對于存在的稅收困難要積極構建和稅務部門有效溝通交流的渠道，尋求稅務部門的幫助，達到便捷溝通、及時獲得指導、合法經(jīng)營的目的，正確科學應用好各項稅收政策，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。

（二）在采購環(huán)節(jié)籌劃增值稅納稅

第一，企業(yè)要對采購渠道做好納稅籌劃，充分考慮供應商的情況，在采購價格差別不大的情況下應首先選擇從一般納稅人供應商那里購置商品，獲取增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項稅，從而有效減輕企業(yè)稅負。如果供應商為小規(guī)模納稅人，銷售價格要低于一般納稅人時，企業(yè)可以結合實際情況擇優(yōu)選擇。第二，企業(yè)應對采購結構和采購規(guī)模做好納稅籌劃，采取有效措施，確保企業(yè)合理運用最小成本獲取最大經(jīng)濟收益。第三，企業(yè)要謹慎簽訂采購合同，在采購合同中各項合同條款要具體明確，對價格要進行明確標注，是否包含有增值稅，對稅率變化時的處理方案要事先進行約定，全面做好企業(yè)的納稅籌劃工作，預防納稅風險。

（三）在銷售環(huán)節(jié)籌劃增值稅納稅

在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)要結合自身具體情況對銷售方式進行合理籌劃，要在簽訂的銷售合同中明確標注商品價格所含內(nèi)容和調整稅率時的處理策略，還要盡量簽訂商品含稅價格，如此一來，可以在稅率調整時，規(guī)避企業(yè)納稅風險。如果企業(yè)有提供勞務和銷售商品相結合的情況，最好把提供的勞務與商品銷售相互區(qū)分，分別進行計量核算，防止因合并核算給企業(yè)增加稅負。

（四）增強對納稅籌劃工作的認識，提高工作人員業(yè)務能力

企業(yè)的管理者和財務人員對于納稅籌劃工作的重視程度會直接決定企業(yè)納稅籌劃工作開展的好壞，企業(yè)管理者要從全局考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃納稅事項，把納稅籌劃工作提高到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度進行安排部署，自上而下強力推進。財務人員具體實施納稅籌劃，應增強納稅籌劃意識，加強業(yè)務知識學習，全面提高綜合素質。財務人員不但要掌握專業(yè)知識，還要有效掌握有關法律、稅務等知識，以更順利地開展納稅籌劃工作。

（五）企業(yè)內(nèi)部建立控制評價體系，保證合法合理籌劃納稅工作

納稅籌劃工作是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要一環(huán)，企業(yè)要積極構建內(nèi)部控制評價體系，保證企業(yè)合法開展納稅籌劃工作，防止出現(xiàn)納稅風險，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。企業(yè)要在事前做好納稅籌劃的分析和規(guī)劃工作，在事中做好納稅籌劃的控制和反饋工作，在事后做好納稅籌劃的修訂和評估工作，積極構建完善的內(nèi)部控制評價體系，助推企業(yè)納稅籌劃工作有效開展。

四、結語

總而言之，增值稅有關改革會直接影響到我國企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，特別是會對企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生重要影響，因此，企業(yè)要通過新的視角對納稅籌劃工作進行重新考慮，確定納稅籌劃的具體方法，通過多項納稅籌劃有效策略，合理規(guī)避納稅風險，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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