事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧

俞桂紅

摘 要：隨著近幾年我國稅收體系的全面改革，對納稅人的納稅要求更為嚴(yán)格，為了制衡和統(tǒng)籌納稅人個(gè)人利益和國家利益，依法納稅是非常重要的。本篇文章首先對事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理意義進(jìn)行闡述，從納稅意識問題、收入來源問題、稅收管理問題三個(gè)方面，對事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳中存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 個(gè)人所得稅? 業(yè)務(wù)處理

一、事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理意義

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)收入的快速增長，個(gè)人所得稅征收和繳納得到了各領(lǐng)域的重視。在個(gè)人所得稅中，包含了每個(gè)人的利益，我國稅務(wù)部門當(dāng)前主要采用全員全額申報(bào)管理方式，實(shí)現(xiàn)對納稅人的科學(xué)管理。隨著新個(gè)稅的實(shí)施，在新個(gè)稅中添加了專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容，子女教育、繼續(xù)教育等內(nèi)容都允許在計(jì)算納稅中得到扣除。事業(yè)單位是個(gè)稅繳納的主要單位，相關(guān)納稅人需要積極履行相應(yīng)職責(zé)。所以，事業(yè)單位需要加強(qiáng)個(gè)稅處理，加大單位內(nèi)部宣傳力度，讓每個(gè)職工都能明白稅收對自身和國家發(fā)展的必要性，從根源上確保事業(yè)單位個(gè)稅能夠順利繳納。

二、事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳中存在的問題

（一）納稅意識問題

個(gè)人所得稅的應(yīng)繳稅額主要是從個(gè)人收入中扣除，這就使得個(gè)人實(shí)際收入削減。所以，納稅意識比較薄弱的人會希望少繳稅、不繳稅，一部分原因是企事業(yè)單位職工對個(gè)稅內(nèi)容了解不全面，當(dāng)個(gè)人收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)要求時(shí)，對個(gè)人所得稅相關(guān)法律的理解缺失，確實(shí)不會影響到個(gè)人，但是隨著事業(yè)單位收入來源的多元化，大部分事業(yè)單位職工收入開始超過起征點(diǎn)，如果事業(yè)單位職工對個(gè)稅的了解依然停留在潛在層級上，將會給個(gè)稅處理工作開展帶來直接影響。

（二）收入來源問題

隨著財(cái)政體系的全面改革，事業(yè)單位收入分配機(jī)制也發(fā)生了一定改變，職工收入來源更具有多元化，并且每個(gè)單位工資發(fā)放方式各不相同，導(dǎo)致事業(yè)單位將不能具體核算出個(gè)人準(zhǔn)確收入和納稅數(shù)額。針對事業(yè)單位工資之外的收入，事業(yè)單位缺少可行性管理手段，稅務(wù)部門也不能對職工收入情況進(jìn)行具體調(diào)查。通常情況下，事業(yè)單位在發(fā)放工資過程中，采取的方式主要有以下幾種：第一，由事業(yè)單位人事部門進(jìn)行核算，由銀行機(jī)構(gòu)將職工工資下放到各職工銀行賬戶中。第二，上一級主管部門直接經(jīng)工資發(fā)放到職工手中，職工從事的事業(yè)單位自行進(jìn)行工資和獎(jiǎng)金的核算和發(fā)放。第三，針對其他單位，沒有由核算部門統(tǒng)一進(jìn)行工資核算的，由其任職單位采取自收自支的方式進(jìn)行工資核算和發(fā)放。

（三）稅收管理問題

我國個(gè)人所得稅納稅人員和其他稅種納稅人員數(shù)量比較相對較多，征收內(nèi)容比較繁瑣，征收方式更為復(fù)雜，使得個(gè)稅征收難度隨之加大?，F(xiàn)階段，我國在個(gè)稅征收上依然會面臨各種問題，例如在代扣代繳中，因受到各種因素影響，使得代扣代繳工作效率偏低。代扣代繳主要是為了從收入來源上直接征收個(gè)稅，但是在實(shí)際代扣代繳過程中，因?yàn)樵跁?jì)核算中不能精準(zhǔn)靠接單位職工收入來源，使得個(gè)稅大量流失。并且，在日常生活中，雖然銀聯(lián)、支付寶等線上支付比較普遍，但是現(xiàn)金交易依然是主流方式，這種交易形式對稅務(wù)部門個(gè)稅納稅管理有著嚴(yán)格要求。部分事業(yè)單位在發(fā)放補(bǔ)貼能夠薪金之外的收入時(shí)，普遍采取不計(jì)入個(gè)稅的方式，甚至以保護(hù)單位隱私為由，虛報(bào)職工實(shí)際收入，從而引發(fā)各種不合理節(jié)稅現(xiàn)象。

三、事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧

（一）強(qiáng)化員工納稅意識

基于此，要想提升納稅人的思想意識，需要做好對納稅人的培訓(xùn)工作。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，首先在領(lǐng)導(dǎo)層級定期開展個(gè)稅知識講解工作，讓其能夠帶領(lǐng)單位所有職工進(jìn)行納稅，保證納稅的合理性和合法性。也可以通過采用微博、微信等方式，向單位職工進(jìn)行個(gè)稅知識宣傳，召開相關(guān)會議，對納稅表現(xiàn)良好的職工提供適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，主動給納稅人員提供完稅證明，讓職工可以深入的了解，個(gè)稅繳納是每個(gè)公民需要履行的責(zé)任。針對事業(yè)單位來說，在開展代扣代繳工作前，應(yīng)該對會計(jì)人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包含了個(gè)稅收入來源、個(gè)稅繳納計(jì)算方案及免稅范疇等，這樣作用的目的在于讓代扣代繳人員可以清楚的了解個(gè)稅基本知識和計(jì)算方式，了解國家個(gè)稅改革政策，保證事業(yè)單位個(gè)稅管理滿足國家要求。

（二）優(yōu)化傳統(tǒng)稅收方式

鑒于當(dāng)前事業(yè)單位職工收入渠道多元化特點(diǎn)，根據(jù)職工不同收入進(jìn)行科學(xué)劃分，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)有的稅法要求進(jìn)行分類征收。通過這種方式，不但可以充分展現(xiàn)出稅收的公平性和公正性，同時(shí)也能鑒于個(gè)稅繳納的科學(xué)監(jiān)管。與此同時(shí)，要求事業(yè)單位個(gè)稅核算工作人員應(yīng)該掌握充足的專業(yè)知識，具備較強(qiáng)的基本素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)ψ钚碌亩惙▋?nèi)容有全面的了解，保證事業(yè)單位和職工能夠積極履行相應(yīng)職責(zé)，讓職工自身利益得到保障。事業(yè)單位內(nèi)部需要科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制管理機(jī)制，嚴(yán)格按照稅法要求對現(xiàn)有管理制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，保證個(gè)稅代扣代繳工作有序進(jìn)行，提高個(gè)稅業(yè)務(wù)處理水平。此外，針對一些收入比較穩(wěn)定的單位，可以通過實(shí)施按月預(yù)扣預(yù)繳，年終統(tǒng)一結(jié)算的方式，保證單位個(gè)人所得稅能夠及時(shí)、足額入庫，從而研發(fā)出更加規(guī)范的管理方式，促進(jìn)個(gè)稅征管工作的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)所得稅征收和使用管理

個(gè)稅監(jiān)管體系是保證稅收工作有序進(jìn)行的核心要素，為了全面提升事業(yè)單位個(gè)稅征稅水平和效率，需要加強(qiáng)稅收管理體系建設(shè)，避免在納稅過程中發(fā)生各種問題，改革所得稅征收監(jiān)管方法，在單位內(nèi)部成立專業(yè)的監(jiān)管部門，安排專人對稅收整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)管，全面處理職工不良納稅問題，保證單位納稅的合理性和合法性。與此同時(shí)，針對有條件的事業(yè)單位，可以通過合理設(shè)定工薪發(fā)放數(shù)量的方式，做好所得稅征收管理工作，控制稅務(wù)支出，減少職工稅收數(shù)額，在不增加職工工作強(qiáng)度的同時(shí)，也能保證職工收入，確保單位、職工及社會的基本利益不受侵害。在所得稅使用過程中，單位可以安排專人對使用過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，保證所得稅使用嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。對于所得稅源分散、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，在單位內(nèi)部可以建設(shè)專門的個(gè)稅使用管理部門，對各個(gè)部門實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查和追蹤，把個(gè)稅資料傳入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，加強(qiáng)個(gè)人所得稅稽查管理，對偷稅漏稅行為進(jìn)行依法處理，強(qiáng)化納稅人思想意識，從根源上防止各種稅務(wù)問題出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位個(gè)稅繳納工作是否能夠有序進(jìn)行，將會受到事業(yè)單位納稅人思想意識、稅收方式、征收管理等因素影響，需要事業(yè)單位所有職工都能認(rèn)識到個(gè)稅繳納的必要性，在合理合法納稅的情況下，減少職工稅務(wù)成本支出，讓職工實(shí)際收入得到提升，使事業(yè)單位職工能夠自主進(jìn)行個(gè)稅繳納。在稅務(wù)核算管理過程中，需要根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況，采取代扣代繳等方式，保證納稅工作順利進(jìn)行。

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