加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管控 提升項(xiàng)目效益水平

肇慶電力設(shè)計(jì)院有限公司 寧冬琴

經(jīng)濟(jì)全球化和信息化迅猛發(fā)展，電力建設(shè)市場(chǎng)日趨完全競(jìng)爭(zhēng)，壟斷壁壘逐漸減弱，異地、民營(yíng)施工企業(yè)逐步進(jìn)入搶占市場(chǎng)。作為供電局三產(chǎn)施工企業(yè)地域關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)相對(duì)壟斷的“好光景”大勢(shì)已去。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平較低，成本管理粗放，缺乏先進(jìn)、實(shí)用手段，企業(yè)平均利潤(rùn)較低。內(nèi)部缺溝通欠協(xié)同，工程成本管理無法及時(shí)跟蹤。部分項(xiàng)目毛利異常、項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度滯后，甚至漏結(jié)算，已完及在建項(xiàng)目毛利不能精準(zhǔn)反映。企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力認(rèn)知不足，影響企業(yè)戰(zhàn)略決策的準(zhǔn)確性。因結(jié)算問題導(dǎo)致的分包商討薪糾紛風(fēng)險(xiǎn)隱患大。施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不足，可持續(xù)發(fā)展問題令人擔(dān)憂。企業(yè)如何適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、在有限的市場(chǎng)份額中占有一席之地？如何將自己建設(shè)成可持續(xù)發(fā)展、具有獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)力、能走出區(qū)域走出國(guó)門的施工企業(yè)？為適應(yīng)外部環(huán)境轉(zhuǎn)變內(nèi)部困頓，加快改革和創(chuàng)新迫在眉睫。

1 改革創(chuàng)新主要做法

1.1 組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)設(shè)置及崗位職能模式變革

公司制訂《工程項(xiàng)目結(jié)算中心設(shè)置工作方案》，主要在機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能調(diào)整、崗位設(shè)置、崗位職責(zé)等方面進(jìn)行調(diào)整。

調(diào)整業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部職能。原業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部工程項(xiàng)目結(jié)算管控、成本分析統(tǒng)計(jì)及管控考核、工程項(xiàng)目結(jié)算制度編制等相關(guān)的職能全部移至工程項(xiàng)目結(jié)算中心。原財(cái)務(wù)部開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及預(yù)算管理工作，進(jìn)行過程監(jiān)控及分析中包括的“開展工程項(xiàng)目成本精細(xì)化管理工作，進(jìn)行工程項(xiàng)目成本事中監(jiān)督、事后反饋，開展工程項(xiàng)目毛利分析，監(jiān)督工程項(xiàng)目盈利水平，確定標(biāo)準(zhǔn)毛利標(biāo)桿值，引導(dǎo)企業(yè)提高工程項(xiàng)目毛利，提升盈利能力”、“重點(diǎn)對(duì)異常工程項(xiàng)目情況分析量差及價(jià)差存在的問題，并提供指導(dǎo)意見，督促整改，防范項(xiàng)目造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升盈利水平”、“跟蹤并核實(shí)企業(yè)工程項(xiàng)目核查及管理問題整改情況”、“工程項(xiàng)目清理，即完工結(jié)算后1個(gè)月內(nèi)提交總包結(jié)算審核資料，總包結(jié)算后3個(gè)月內(nèi)提交成本結(jié)算資料”的相關(guān)職能全部移至工程項(xiàng)目結(jié)算中心。原核算中心“對(duì)各企業(yè)報(bào)賬的原始憑證進(jìn)行復(fù)核，確保業(yè)務(wù)支撐材料合法、合規(guī)、全面”中的“對(duì)工程項(xiàng)目直接成本的支付的工程資料進(jìn)行審核”的相關(guān)職能移至工程項(xiàng)目結(jié)算中心。

增設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算中心并明確職能。公司增設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算中心，明確職能如下：制定及修編工程預(yù)結(jié)算、核查相關(guān)管理制度及配套業(yè)務(wù)流程；負(fù)責(zé)統(tǒng)籌及管理工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算工作，核查企業(yè)異常工程項(xiàng)目及重點(diǎn)工程結(jié)算情況；動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控與項(xiàng)目成本控制管理考核；指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目全過程造價(jià)管理；協(xié)助下屬企業(yè)對(duì)業(yè)主進(jìn)行結(jié)算相關(guān)事宜的談判；對(duì)工程造價(jià)信息資料的收集與整理。

業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部崗位調(diào)整。取消業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部工程項(xiàng)目核查管理崗，調(diào)減財(cái)務(wù)部成本管理崗及會(huì)計(jì)核算中心部分核算崗工作職責(zé)，將其移至工程項(xiàng)目結(jié)算中心。

1.2 制定管理流程指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展

制訂《工程項(xiàng)目成本管理實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》），規(guī)范公司工程項(xiàng)目成本管理、工程結(jié)算、毛利異常項(xiàng)目核查等。

編制項(xiàng)目目標(biāo)成本及毛利表。預(yù)測(cè)項(xiàng)目成本承接項(xiàng)目，項(xiàng)目開工前，組織確定分包預(yù)算及分包單位編制該項(xiàng)目的目標(biāo)工程成本及毛利表備案?！秾?shí)施細(xì)則》對(duì)成本管理流程中需要提交的單據(jù)資料、填寫要求等作統(tǒng)一規(guī)定。辦理成本類支付申請(qǐng)、項(xiàng)目分包費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)掛/沖賬資料要求、項(xiàng)目分包款或勞務(wù)費(fèi)支付資料要求、項(xiàng)目清理資料要求、虛擬項(xiàng)目轉(zhuǎn)正式項(xiàng)目資料要求以及資料排列順序等均在細(xì)則中有詳細(xì)說明，這對(duì)于下屬企業(yè)提交相關(guān)單據(jù)資料時(shí)有一個(gè)可對(duì)照的依據(jù)，清晰明了，可避免有些必須提交的資料漏交少交，結(jié)算中心結(jié)算員在審核下屬企業(yè)提交的相關(guān)單據(jù)時(shí)也可對(duì)照審核。

督促企業(yè)及時(shí)完成工程結(jié)算，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目結(jié)算及核查工作進(jìn)度考核，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后兩個(gè)月內(nèi)完成工程總包結(jié)算，并于工程總包結(jié)算審定后三個(gè)月內(nèi)完成分包結(jié)算審定。對(duì)未按時(shí)完成的結(jié)算及核查任務(wù)通過下達(dá)督辦任務(wù)單明確整改時(shí)間和要求，跟蹤督辦任務(wù)的整改閉環(huán)工作。每月提交項(xiàng)目結(jié)算情況處罰名單，在月度績(jī)效進(jìn)行扣罰。抽選異常或重點(diǎn)項(xiàng)目，對(duì)第三方審定或結(jié)算確認(rèn)書進(jìn)行復(fù)審。

建立項(xiàng)目成本監(jiān)控，每月更新工程項(xiàng)目總分包結(jié)算管理臺(tái)賬，確定項(xiàng)目實(shí)際成本及毛利，對(duì)比同項(xiàng)目的工程目標(biāo)成本及毛利表，進(jìn)行項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)。每月實(shí)時(shí)發(fā)布《項(xiàng)目毛利監(jiān)控表》，考核工程項(xiàng)目毛利。對(duì)于毛利異常項(xiàng)目，組織各單位開展項(xiàng)目核查工作。定期發(fā)布成本管控情況、項(xiàng)目毛利異常原因及預(yù)防建議等。

1.3 內(nèi)外縱橫聯(lián)動(dòng)檢驗(yàn)流程適用性

流程交底，為下屬企業(yè)成本管理賦能。在《實(shí)施細(xì)則》試運(yùn)行后，通過會(huì)議將《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行全面、仔細(xì)的講解，對(duì)于各企業(yè)反映在《實(shí)施細(xì)則》使用過程中一些不明白、存疑部分，反復(fù)進(jìn)行溝通指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)意見，對(duì)《實(shí)施細(xì)則》中部分附表進(jìn)行優(yōu)化，更好地進(jìn)行工程成本管理工作，更大地提升了工作效率。要求各企業(yè)整理所有已完工未結(jié)算項(xiàng)目總分包結(jié)算管理臺(tái)賬，同時(shí)要求各企業(yè)反饋成本管理過程中重點(diǎn)及難點(diǎn)事項(xiàng)：實(shí)施困難及無法實(shí)施的項(xiàng)目，如受征地、青賠影響不能按期實(shí)施的；影響工程結(jié)算進(jìn)度、項(xiàng)目效益的問題；實(shí)際已發(fā)生、難以結(jié)算回成本的事項(xiàng)，如小額變更、隱蔽工程、試驗(yàn)等。

通過走訪，對(duì)企業(yè)目前存在影響結(jié)算工作的問題進(jìn)行了解收集。其中關(guān)于有需要與外單位溝通的相關(guān)事宜，包括供電局、政府立項(xiàng)不及時(shí)項(xiàng)目只有支出、沒有收入，導(dǎo)致資金占用，影響企業(yè)效益；未完工先結(jié)算項(xiàng)目，竣工資料扎堆、甲供材料到貨（系統(tǒng)入倉(cāng)）不及時(shí)、結(jié)算扎堆，工程實(shí)際未完工，后續(xù)繼續(xù)施工時(shí)需要停電、材料出庫(kù)等，公司后續(xù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)壓力大等。在了解企業(yè)相關(guān)困難和問題后，工程結(jié)算中心按照實(shí)際情況發(fā)布了《影響項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度的相關(guān)工作流程》，按照流程管控項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度。在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，按照設(shè)計(jì)變更、工程簽證、物資調(diào)撥、驗(yàn)收階段節(jié)點(diǎn)，在工程項(xiàng)目結(jié)算管理按照工程竣工結(jié)算通知、工程結(jié)算報(bào)告審核、工程竣工結(jié)算報(bào)告、工程結(jié)算款支付申請(qǐng)的節(jié)點(diǎn)，分別對(duì)應(yīng)各責(zé)任單位的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照相關(guān)制度出具業(yè)務(wù)指引，并給出各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容處理時(shí)限，提高了每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的處理效率，提高了影響工程結(jié)算進(jìn)度相關(guān)工作的效率。

提升業(yè)務(wù)知識(shí)技能，夯實(shí)成本管理基礎(chǔ)。對(duì)南方電網(wǎng)公司基建管理規(guī)定、基建造價(jià)管理辦法、省公司基建項(xiàng)目結(jié)算業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、生產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過程管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、生產(chǎn)項(xiàng)目造價(jià)管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、建設(shè)項(xiàng)目施工作業(yè)視頻管控工作指引進(jìn)行了解讀；對(duì)工程實(shí)施過程中隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更資料的規(guī)范應(yīng)用、收集、整理進(jìn)行了講解，以保證工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料質(zhì)量，提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益；基建及中介單位相關(guān)專家對(duì)相關(guān)單位、人員在限價(jià)、甲供轉(zhuǎn)乙供物資、定額取費(fèi)等方面存在的疑問進(jìn)行解答探討，提供了較為合理的處理方法和思路，對(duì)加快結(jié)算進(jìn)度、提升項(xiàng)目效益帶來了很大幫助。

調(diào)整結(jié)構(gòu)設(shè)置及崗位職能、制定管理流程指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展、內(nèi)外縱橫聯(lián)動(dòng)檢驗(yàn)流程適用性三大模塊不斷循環(huán)滾動(dòng)，綜合素質(zhì)螺旋向上發(fā)展。

1.4 特殊事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)舉措

項(xiàng)目開工前，組織確定分包預(yù)算及分包單位，編制該項(xiàng)目的目標(biāo)工程成本及毛利表，以目標(biāo)為導(dǎo)向策劃項(xiàng)目施工管理。遇見無法避免的項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、占地青賠等引起的被迫延長(zhǎng)周期、增加成本時(shí)，在工程建設(shè)過程中工程參建責(zé)任方提出書面的變更要求，設(shè)計(jì)單位根據(jù)審批同意后的設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單開展設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)變更審批采取分級(jí)審批原則，原則上要求先審批再實(shí)施。施工圖范圍外的變更必需與業(yè)主溝通，以合同外委托方式處理。要求各企業(yè)的工程造價(jià)人員參與到工程現(xiàn)場(chǎng)管理過程中，施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員充分了解與成本管控相關(guān)的招標(biāo)文件、合同、定額、工作內(nèi)容等相關(guān)規(guī)范要求，共同提高工程效益。

2 改革創(chuàng)新實(shí)施成效

2.1 規(guī)范了項(xiàng)目成本管理業(yè)務(wù)流程

圖1 成本管理流程圖

如圖1所示，圖中：

事前控制：1核對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及工程量，1.1預(yù)算其他費(fèi)用，2確定總包供應(yīng)物資清單，2.1按采購(gòu)價(jià)預(yù)算總承包供應(yīng)物資成本，3投標(biāo)報(bào)價(jià)及合同談判，4確定分包工程量、分包預(yù)算及分包單位，5編制項(xiàng)目目標(biāo)成本及毛利表，5.1備案項(xiàng)目目標(biāo)成本及毛利；事中控制：6組織施工確認(rèn)領(lǐng)料清單，6.1辦理物資出庫(kù)手續(xù)、當(dāng)存在工程變更時(shí)，6.2辦理變更簽證相關(guān)手續(xù)整理變更簽證資料，6.2.1確認(rèn)變更簽證成本，6.3辦理成本類支出申請(qǐng)，7審核整理黏貼資料，7.1審核成本類支出，7.2成本類賬務(wù)處理，7.3監(jiān)控項(xiàng)目利潤(rùn)、當(dāng)存在毛利異常7.4組織異常項(xiàng)目核查。

事后控制：8組織竣工驗(yàn)收，8.1匯總項(xiàng)目總包供應(yīng)物資領(lǐng)料清單，8.2匯總項(xiàng)目其他費(fèi)用，9整理竣工資料組織分工結(jié)算，10核對(duì)確認(rèn)項(xiàng)目物資領(lǐng)料，11核對(duì)確認(rèn)項(xiàng)目其他費(fèi)用，12總包結(jié)算，13組織總包結(jié)算款申請(qǐng)，14工程收入賬務(wù)處理，15審核分包結(jié)算，16確定項(xiàng)目實(shí)際成本及毛利，16.1考核實(shí)際毛利、當(dāng)存在毛利異常16.2組織異常項(xiàng)目核查，17辦理成本類支出申請(qǐng)?zhí)峤豁?xiàng)目清理資料，18審核整理黏貼資料，19審核成本類結(jié)算支出，20停用項(xiàng)目成本收入賬務(wù)處理完結(jié)項(xiàng)目。

2.2 大幅提升項(xiàng)目結(jié)算效率

項(xiàng)目結(jié)算中心正式運(yùn)作2個(gè)月以來，督促以及協(xié)調(diào)下屬企業(yè)按月完成主業(yè)投資工程總包結(jié)算約1200多個(gè)項(xiàng)目、其他工程總包及分包結(jié)算約600多個(gè)項(xiàng)目；每月對(duì)于成本支出退單原因及處理方式進(jìn)行匯總，形成《重大成本管理風(fēng)險(xiǎn)清單》涉及事項(xiàng)16項(xiàng)，《一般風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)》涉及事項(xiàng)31項(xiàng)，以減少企業(yè)在進(jìn)行工程成本支付的資料準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的不必要錯(cuò)誤，提高單據(jù)處理的規(guī)范和準(zhǔn)確率。對(duì)工程成本管理更加精細(xì)化，管控過程更加全面嚴(yán)格，重點(diǎn)關(guān)注工程盈利能力，對(duì)于工程成本全過程跟蹤管理更加到位，避免出現(xiàn)環(huán)節(jié)缺失，從而提升管理效能。

2.3 有效防范工程項(xiàng)目管理及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

每月實(shí)時(shí)發(fā)布《項(xiàng)目毛利監(jiān)控表》，正式運(yùn)作2個(gè)月以來組織73個(gè)毛利異常項(xiàng)目開展項(xiàng)目核查，涉及金額約9584萬元：通過毛利異常項(xiàng)目核查并調(diào)整差錯(cuò)，恢復(fù)正常毛利36個(gè)項(xiàng)目，涉及金額約4432萬元；確認(rèn)低毛利5個(gè)項(xiàng)目，涉及金額約986萬元；尚在繼續(xù)核查中32個(gè)項(xiàng)目，涉及金額約4166萬元。有效防范了工程項(xiàng)目管理及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 清理企業(yè)歷史遺留未結(jié)算工程，大幅減少企業(yè)糾紛的出現(xiàn)

下屬各企業(yè)存在較多歷史未清理工程，普遍反映以前項(xiàng)目物資清理和財(cái)務(wù)其他成本梳理困難，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面有很多超期未結(jié)算停付項(xiàng)目，部分需支付的分包款缺乏支付依據(jù)。結(jié)合實(shí)際，工程項(xiàng)目結(jié)算中心要求企業(yè)按照自身情況梳理所有歷史未清理項(xiàng)目，建立工程項(xiàng)目總分包結(jié)算管理臺(tái)賬，按月計(jì)劃并完成歷史項(xiàng)目結(jié)算壓縮工作，逐步清理所有未結(jié)算工程的結(jié)算，防范企業(yè)糾紛。

2.5 規(guī)避工程成本管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)

工程結(jié)算中心在相關(guān)業(yè)務(wù)流環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管控，工程結(jié)算中心人員審核負(fù)責(zé)企業(yè)實(shí)行季度輪換制度，能有效規(guī)避廉潔風(fēng)險(xiǎn)。在審核合同管理環(huán)節(jié)，杜絕為獲取不正當(dāng)利益簽訂不利于企業(yè)利益的合同，避免合同簽訂和履約風(fēng)險(xiǎn)；在付款審批環(huán)節(jié)，避免審核把關(guān)不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程支付資料不齊全、不合規(guī)定辦理工程款支付，檢查過程中為下屬企業(yè)提供“蒙混過關(guān)”便利，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失；在工程結(jié)算管理環(huán)節(jié)，杜絕為獲取不正當(dāng)利益虛報(bào)工程進(jìn)度并支付工程款，以及在工程建設(shè)過程中收受外委單位利益、加大竣工決算量，造成公司經(jīng)濟(jì)損失等行為。

項(xiàng)目結(jié)算中心尚在成立伊始，通過內(nèi)外部縱橫向高效聯(lián)動(dòng)實(shí)現(xiàn)全過程管控精細(xì)化管理已初見成效。在今后還將繼續(xù)不斷完善優(yōu)化，更好推進(jìn)工程成本管理工作，不斷提升項(xiàng)目合理盈利能力，提高企業(yè)效益，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。