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    個人所得稅制度與征管問題研究

    2021-05-10 17:29趙曉飛
    今日財富 2021年10期
    關(guān)鍵詞:征管納稅人納稅

    趙曉飛

    近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,個人所得稅制度也發(fā)生了一定程度的變化,但是隨著個人所得稅制度的創(chuàng)新,也就導(dǎo)致了一系列稅收征管問題的發(fā)生,對于我國稅務(wù)體制也造成了較大沖擊,針對這一情況,還需要我國相關(guān)政府部門能夠加強對個人所得稅制度以及征管問題的研究力度,在結(jié)合了公民自身角度基礎(chǔ)上,給予合理的稅務(wù)征管意見。

    稅收作用在于為國家財政提供充足資金,也是我國開展各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要資金來源。只有做好稅收管理工作,才能夠促進國家的穩(wěn)步發(fā)展,對于人們?nèi)粘I钏降奶嵘灿兄匾饬x。同時,在切實有效的個人所得稅制度的作用下,能夠為納稅工作高效開展提供制度保障,并通過對征管問題處理方面的思考,這樣才能夠滿足人們的生活跟生產(chǎn)需求,對于我國社會的全面進步與發(fā)展有著重要意義。

    一、新個人所得稅內(nèi)容

    (一)稅制公平

    我國自2019年1月1日起實施新個人所得稅之后,將個人所得稅的起征點確定為每月5000元,在結(jié)合個人工資、勞務(wù)、薪酬與特許權(quán)收入合并征稅,隨后按照“綜合所得”項目征稅。近年來我國社會經(jīng)濟得到了非常迅速的發(fā)展,公民收入也朝著多樣化的趨勢進行發(fā)展,而不再是單一的工薪所得。針對多種途徑收入的居民,在既有的稅法要求下,實際繳納的稅款少于收入途徑較為單一的居民,致使高收入群體納稅金額反而比較少,這也就難以滿足稅務(wù)體制公平公正的實際需求。

    (二)降低中低層稅負(fù)

    在新稅制實施之后,對于稅率與距中也進行了部分修改優(yōu)化,就三擋低稅率3%、10%、20%的極距進行了擴大,縮小了25%稅率的極距。在此期間,調(diào)整工作實際作用的充分發(fā)揮,有利于減輕中低收入居民稅負(fù),也能增強他們在費用支出過程中的抵稅效果,且在專項附加扣除項目的配合作用下,給予了不同納稅人實的家庭情況更多考慮,確保了稅收政策執(zhí)行狀況良好性,能夠減輕納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在專項附加扣除中包含有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款等多項支出,這樣不僅能夠保障公民自身權(quán)益,還能夠彰顯出稅制公平。

    (三)強化稅務(wù)監(jiān)管力度

    在新稅制的改革過程中,依舊采用的是自己申報以及代扣代繳兩種稅務(wù)模式,在以往的個人稅務(wù)政策中,多是由公民自覺參與到納稅工作中,一些公民個人的納稅積極性不足,外加上稅務(wù)部門在稅務(wù)稽核以及個人財產(chǎn)登記方面沒有形成相應(yīng)規(guī)章制度,也就導(dǎo)致了納稅人逃稅等問題出現(xiàn)。在新個人所得稅法中還增添了反避稅條款,就個人在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等避稅行為起到了一定的監(jiān)管效果,對于稅收制度落實效果的提升也有著積極意義。

    在新個人所得稅法中主要以中國公民身份證號碼作為納稅人識別號,有著身份明確唯一的特征,對于個人所得稅監(jiān)督力度也得到了顯著加強。實踐中采用身份注冊的方式,能夠使金融機構(gòu)更好地發(fā)揮自身在稅務(wù)機關(guān)日常工作開展中的協(xié)助作用,更好地了解納稅人的真實情況,高效地完成他們在不同方面的業(yè)務(wù)辦理工作效率,為稅務(wù)機關(guān)提供納稅人的生活情況跟基本信息,從而對避稅行為起到了良好的規(guī)范跟管理效果。

    二、現(xiàn)階段個人所得稅征管中存在的問題

    (一)納稅意識比較差

    在個人所得稅征管工作中還存在有比較多的問題,而納稅人的納稅意識不強烈,也是影響到個人所得稅制度落實效果的重要問題,并且容易導(dǎo)致漏稅以及偷稅等一系列行為出現(xiàn),對于各項稅負(fù)征管工作的開展造成了一定阻礙。在日常生活中很多人對于納稅的重要性并沒有充分的認(rèn)知,多是認(rèn)為納稅會導(dǎo)致自身的收入降低,并且會影響到自己的經(jīng)濟效益,也就不愿意主動參與到納稅征管工作中。此外我國稅負(fù)部門在征管工作開展中還存在有比較嚴(yán)重的空缺情況,對于征管工作的后續(xù)開展也就產(chǎn)生了比較大的影響。

    (二)懲罰措施欠缺

    目前在稅收征管工作中并沒有進行嚴(yán)格懲罰措施的制定,很多納稅人在繳稅過程中還會去尋找制度上的缺陷,也就容易產(chǎn)生逃稅行為,對稅收征管工作效率、落實效果等造成了不同程度的影響。同時,由于既有的稅法在個人逃稅方面的懲戒力度有待提高,難以真正地體現(xiàn)出與之相關(guān)的警示效果。這也是導(dǎo)致一些稅收征管問題發(fā)生的重要原因。在社會中目前還沒有形成良好的納稅氛圍,很多納稅人為了一己私利,沒有嚴(yán)格遵循個人所得稅制度進行繳稅工作,對于我國社會經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也就造成了比較大的阻礙。

    三、強化個人所得稅征管問題的具體策略

    (一)加強對個人所得稅的宣傳工作

    為了促進個人所得稅征管工作的有序開展,我國相關(guān)政府部門還要進一步加強對個人所得稅的宣傳工作,就個人所得稅的征收法律法規(guī)以及懲罰機制進行宣傳,并且要讓公眾們明確合法繳稅對于自身以及社會發(fā)展的重要性,只有這樣才能夠讓公眾們積極參與到個人所得稅征管工作中,對自身行為進行約束,并且認(rèn)真履行自身的納稅義務(wù),對于逃稅避稅問題也能夠起到良好的規(guī)避效果。在個人所得稅宣傳工作開展過程中,相關(guān)稅務(wù)單位要根據(jù)稅收標(biāo)準(zhǔn)和要求,再結(jié)合個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn),進行宣傳內(nèi)容的編輯,在顯眼的地方張貼與宣傳。

    此外稅務(wù)部門還要加強對媒體的深度合作,并且可以通過微信公眾號以及微博等平臺,就個人所得稅繳納義務(wù)以及征管控制措施進行積極宣傳。因此,要讓人們對個人所得稅的意義跟重要性有清晰的認(rèn)知,并能夠嚴(yán)格按照個人所得稅制度合法進行納稅,對于個人所得稅制度的落實有著重要意義。

    (二)以家庭為納稅主體

    新稅制在專項附加扣除中對子女教育、贍養(yǎng)老人等方面雖然優(yōu)先考慮了家庭要素,但是納稅人依舊可以通過個人名義開展納稅工作,而不是將家庭中所有成員作為一個整體進行納稅。在新稅制下雖然無法實現(xiàn)對不同家庭情況的準(zhǔn)確反映,在不同收入結(jié)構(gòu)的家庭中,導(dǎo)致了一些稅收優(yōu)惠政策的作用無法充分發(fā)揮出來。在收入結(jié)構(gòu)查一下,部分家庭有著贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān),但是部分家庭沒有該方面的負(fù)擔(dān),在專項附加稅中扣除“納稅人贍養(yǎng)兩個及以上老人時,不得按照老人人數(shù)進行加倍扣除?!边@樣能夠讓贍養(yǎng)更多老人的家庭能夠得到一定的稅收優(yōu)惠政策,減輕個體的納稅負(fù)擔(dān)。因此在新個人所得稅制度中,通過以家庭為主體納稅制度的構(gòu)建,能夠?qū)彝サ氖杖肭闆r、費用負(fù)擔(dān)等因素進行綜合性的考慮,隨后在量能納稅這一公平原則基礎(chǔ)上,結(jié)合納稅人自身的負(fù)擔(dān)壓力進行納稅金額的適當(dāng)扣除,這樣也能夠?qū)彝サ馁狆B(yǎng)負(fù)擔(dān)起到良好的減輕效果,對于個人所得稅制度中以人為本理念的發(fā)揮也有著重要意義。

    (三)提升稅收征管質(zhì)量

    稅制改革能夠在維持公民正當(dāng)權(quán)益基礎(chǔ)上,促進我國經(jīng)濟發(fā)展水平進一步提升。但是在新個人所得稅制度中對與之相關(guān)的工作質(zhì)量提出了更高要求,加上不同制度配合使用的影響,導(dǎo)致稅務(wù)工作人員在實踐中的整體工作量有所增加,需要他們保持高度的責(zé)任感,就納稅人每項收入來源的準(zhǔn)確性以及專項附加扣除信息的真實性進行精準(zhǔn)判斷,才能夠確保個人所得稅征管工作的有序開展。因此征管部門相關(guān)工作人員還需要加強對新稅收制度的學(xué)習(xí)力度,不斷提升自身的專業(yè)能力跟綜合能力,確保自身具備有良好的職業(yè)素養(yǎng)跟道德素養(yǎng)。為了保障新稅收制度的順利實施,稅務(wù)部門還要不斷提升自身的個人所得稅征管工作,構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)征管制度,加強對稅收流程的檢查力度,促進稅收檢查質(zhì)量以及檢查效率進一步提高,這樣才能夠保障新個人所得稅制度的落實效果,對于我國稅務(wù)工作的有序開展也有著重要意義。

    (四)完善相應(yīng)懲罰制度

    在對個人所得稅制征管過程中的懲罰制度進行完善跟優(yōu)化過程中,還需要就偷稅漏稅行為的界限進行明確,為稅收征管部門后續(xù)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。因此我國稅務(wù)機關(guān)還要進一步完善自身的獎懲制度,對于偷稅漏稅個體要依法進行嚴(yán)格處罰,這樣才能夠?qū){稅人行為起到良好的約束效果。為了達(dá)到這一效果,稅收征管人員還要在結(jié)合實際個人所得稅制度落實效果基礎(chǔ)上,對不同行為之間的界限問題進行分析,對不同行為的懲罰力度進行明確,這樣才能夠督促所有個體積極參與到納稅活動中,認(rèn)真履行自身的納稅義務(wù)。

    首先要明確界定偷稅漏稅行為在法律上的規(guī)定,以免出現(xiàn)無法準(zhǔn)確用法律來衡量的行為,這樣才能夠?qū){稅人的偷稅漏稅問題起到良好的威懾效果。在此基礎(chǔ)上還要對偷稅漏稅的個體經(jīng)濟單位以及財務(wù)人員進行懲罰,獎勵舉報偷稅漏稅行為,規(guī)范市場行為,降低人為因素對于偷稅漏稅懲罰所造成的影響,這樣才能夠讓稅法的公正性以及嚴(yán)肅性充分發(fā)揮出來,促進個人所得稅制度征管水平進一步提高。

    (五)提高公民納稅意識

    我國屬于人口大國,不同地區(qū)的經(jīng)濟水平以及教育水平還存在著非常大的差異性,部分收入水平比較低的公民甚至沒有繳納過任何稅費,造成這一現(xiàn)象發(fā)生的主要原因在于公民自身的納稅意識不強。在我國新個人所得稅征管制度落實過程中,也就需要將公民納稅意識的提升作為重要工作內(nèi)容,并對現(xiàn)有的個人稅制度征管問題進行不斷改進與優(yōu)化。

    要想加強公民的納稅意識,除了依靠國家稅務(wù)制度的改革跟優(yōu)化之外,還要采取相關(guān)的對策。首先要對傳統(tǒng)的稅收條律進行革新和完善,使人們的法律意識得到進一步提高,這樣也能夠讓所有公民們都能夠認(rèn)知到納稅工作的重要性。此外要加大對逃稅避稅行為的懲處力度,對公民納稅行為進行規(guī)范化管理,這樣才能夠讓所有公民都真正了解到稅收征管制度的重要性,并且愿意主動參與到個人所得稅制度的征管工作中,對于我國稅收管理水平的提升也有著重要意義。

    四、結(jié)語

    個人所得稅制度關(guān)系到國家的根本利益,對于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展也有著重要意義,并且直接影響到人們的日常生活質(zhì)量。近年來隨著我國新個人所得稅制度的推行,在稅務(wù)征管工作中還彰顯出來了比較多的問題,并直接影響到我國稅收管理水平。因此稅收征管人員還要深入到生活實踐中,通過充分調(diào)研考察的方式,進行個人所得稅制度的不斷優(yōu)化與完善,這樣才能夠保障個人所得稅制度的有序落實,對于稅收征管工作的順利開展也有著重要意義。本文主要就新個人所得稅內(nèi)容進行闡述,隨后就個人所得稅制度征管工作中存在的具體問題以及應(yīng)對策略進行了闡述,希望能夠為相關(guān)稅務(wù)部門提供一些理論上的幫助。

    (作者單位:赤峰市三座店水庫管護中心)

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