關(guān)于藥品銷售企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用分析

周婧

摘要：近幾年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)的完善，藥品銷售行業(yè)在利潤(rùn)整體上有所下降的同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)也十分激烈。在這樣的外在環(huán)境之下，藥品銷售企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算管理納入日常管理之中，以此來(lái)提高自身的管理水平，從而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而占據(jù)更大的市場(chǎng)份額?，F(xiàn)在有很多藥品銷售企業(yè)都積極應(yīng)用全面預(yù)算管理，也取得了不小的成效。但是藥品銷售企業(yè)不論是在對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知上還是具體實(shí)踐上都是剛?cè)腴T，因此，在應(yīng)用過(guò)程中存在著管理意識(shí)不強(qiáng)、缺少具體制度的約束及預(yù)算形式化等諸多問(wèn)題，這會(huì)在一定程度上阻礙全面預(yù)算管理發(fā)揮出真正的價(jià)值。

關(guān)鍵詞：藥品銷售企業(yè);全面預(yù)算管理;應(yīng)用

本文主要分析了藥品銷售企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在的問(wèn)題及具體原因，并提出了優(yōu)化的對(duì)策，以期有所幫助。

一、藥品銷售企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用時(shí)存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)有很多藥品銷售企業(yè)的管理者對(duì)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展都較為重視，但是在具體實(shí)施過(guò)程中很難做到讓全體員工都真正參與進(jìn)來(lái)，并對(duì)過(guò)程全面控制及對(duì)管理全方位覆蓋等。究其原因，是因?yàn)閷?duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不到位和理解不全面，大多數(shù)人認(rèn)為全面預(yù)算管理工作只需要單獨(dú)一個(gè)部門去承擔(dān)，導(dǎo)致無(wú)法有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作落實(shí)。對(duì)全面預(yù)算管理的概念及各員工的職能等認(rèn)識(shí)不充分，是當(dāng)前藥品銷售企業(yè)中存在的比較普遍也是亟待解決的問(wèn)題。

（二）編制預(yù)算的方法過(guò)于模塊化，缺乏系統(tǒng)性

編制預(yù)算的方法過(guò)于模塊化，缺乏系統(tǒng)性的原因主要有三點(diǎn)：一是相關(guān)工作人員在編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有重視全面預(yù)算管理系統(tǒng)的系統(tǒng)性及完整性，過(guò)分在意過(guò)程中的其中一部分，如某個(gè)階段或是某個(gè)點(diǎn)等。藥品銷售企業(yè)通常都非常重視銷售預(yù)算方面，而忽視了對(duì)藥品的采購(gòu)、物流庫(kù)存及工作人員的業(yè)績(jī)等其他方面的預(yù)算。例如，部分藥品銷售企業(yè)的庫(kù)存管理比較混亂，也不具備集中采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而使采銷中的矛盾越來(lái)越明顯。二是預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)比較寬松。預(yù)算編制的工作人員要在規(guī)定的時(shí)間點(diǎn)完成預(yù)算工作，往往會(huì)使某項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算出的資源數(shù)量遠(yuǎn)大于實(shí)際所需要的資源數(shù)量，留有充足的轉(zhuǎn)圜空間。這種非常寬松的預(yù)算是極為不負(fù)責(zé)的，預(yù)算工作人員只站在自己的角度考慮問(wèn)題，沒(méi)有從企業(yè)的實(shí)際利益出發(fā)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理太過(guò)于形式化。三是預(yù)算工作與企業(yè)的戰(zhàn)略不銜接。主要原因是預(yù)算的目標(biāo)沒(méi)有與戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，如預(yù)算的目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，戰(zhàn)略目標(biāo)卻是企業(yè)占據(jù)更多的市場(chǎng)，這會(huì)使企業(yè)預(yù)算工作與戰(zhàn)略的匹配度降低。

（三）預(yù)算執(zhí)行剛性捆綁經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)和重視預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際情況的粘合度，而是將一直處在變化中的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的執(zhí)行出現(xiàn)偏差。全面預(yù)算管理工作重點(diǎn)不是在于實(shí)際執(zhí)行，而是在于預(yù)算編制。另外，對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)工作的預(yù)算管理不到位。相關(guān)工作人員在預(yù)算時(shí)僅憑借自己的經(jīng)驗(yàn)從主觀上評(píng)斷，而沒(méi)有運(yùn)用專業(yè)知識(shí)使預(yù)測(cè)和定量等精準(zhǔn)起來(lái)。與此同時(shí)沒(méi)有深入研究藥品銷售市場(chǎng)及企業(yè)近年來(lái)的各項(xiàng)報(bào)表等，預(yù)算編制太過(guò)粗放化，很少采用零基礎(chǔ)預(yù)算及彈性預(yù)算。預(yù)算與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)間有很多不適應(yīng)的地方，過(guò)于重視預(yù)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)，而忽視了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在市場(chǎng)內(nèi)的運(yùn)行效果，從而導(dǎo)致各種預(yù)算指標(biāo)不合理，進(jìn)而失去了全面預(yù)算的真正價(jià)值。

（四）缺少必要的預(yù)算監(jiān)督及檢查機(jī)制

藥品銷售企業(yè)不僅要進(jìn)行全面預(yù)算，更要監(jiān)督和檢查預(yù)算的結(jié)果，所以需要必要的預(yù)算監(jiān)督與檢查機(jī)制。全面預(yù)算管理貫穿資金管理活動(dòng)的全過(guò)程，所以，它在其中占據(jù)非常重要的地位。當(dāng)前大多數(shù)藥品銷售企業(yè)沒(méi)有加強(qiáng)全面預(yù)算，沒(méi)有安排相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和檢查機(jī)制對(duì)其進(jìn)行必要的監(jiān)督和檢查，而是重視企業(yè)的利潤(rùn)有無(wú)增加和對(duì)成本的實(shí)際使用情況，忽視了對(duì)于提前計(jì)劃的成本支出及預(yù)算編制的實(shí)際執(zhí)行情況等。很多藥品銷售企業(yè)的監(jiān)督不到位，導(dǎo)致在成本控制上浮于表面，銷售收入增加的同時(shí)成本也大量支出。

（五）員工績(jī)效沒(méi)有納入考核評(píng)價(jià)機(jī)制

全面預(yù)算管理流于形式有兩個(gè)主要原因：一是目前有很多藥品銷售企業(yè)沒(méi)有將員工的績(jī)效考評(píng)納入全面預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)當(dāng)中，這使得預(yù)算編制難以真正落實(shí)。二是絕大多數(shù)藥品銷售企業(yè)缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制。底層員工面對(duì)著必須完成規(guī)定的目標(biāo)及收入過(guò)低的雙重巨大壓力，再加上預(yù)算編制沒(méi)有與考核相結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算管理的激勵(lì)功能喪失。藥品銷售企業(yè)側(cè)重于對(duì)內(nèi)部的中層及高層人員的考核，而這些人員原來(lái)的底薪就高出普通員工一大截，所以在考核中非常積極。而對(duì)于普通員工來(lái)說(shuō)，收入上并沒(méi)有明顯的波動(dòng)，進(jìn)而導(dǎo)致考核效果不能達(dá)到預(yù)期。另外，考核機(jī)制只是對(duì)某一時(shí)間段內(nèi)員工的工作情況進(jìn)行考核，而不是判定整體，沒(méi)有必要的系統(tǒng)連貫性。這樣的考核機(jī)制沒(méi)有做到科學(xué)合理，從而影響了考核工作的落實(shí)。

（六）缺少必要的溝通機(jī)制

藥品銷售企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的信息很難從縱向上及時(shí)傳達(dá)到各個(gè)部門。若是各部門之間缺少有效的溝通，那么就算非常完善的預(yù)算編制也會(huì)因?yàn)樾畔⒉荒芗皶r(shí)傳遞而導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的功效。當(dāng)前，大多數(shù)藥品銷售企業(yè)引入了很多效能比較好的辦公軟件來(lái)促進(jìn)落實(shí)全面預(yù)算管理，但是在實(shí)際應(yīng)用中，在信息的處理、轉(zhuǎn)化及傳遞上不是很便捷，導(dǎo)致各部門溝通信息不及時(shí)。辦公軟件的應(yīng)用并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，也制約了對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理。

二、藥品銷售企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)意識(shí)，灌輸思想

藥品銷售企業(yè)要想從根本上提高對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)和重視，就需要提高全體員工對(duì)其概念及職能的認(rèn)知。企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部管理人員加強(qiáng)有關(guān)全面預(yù)算管理的意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中全面預(yù)算管理重要性，從而認(rèn)真落實(shí)全面預(yù)算管理的有關(guān)工作。管理人員的全面預(yù)算管理意識(shí)加強(qiáng)，普通員工自然會(huì)對(duì)其重視起來(lái)。另外企業(yè)還需對(duì)員工灌輸全面預(yù)算的認(rèn)知，從員工的切身利益出發(fā)，加強(qiáng)宣傳全面預(yù)算不僅對(duì)企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)有益處，還對(duì)員工自身有很大好處，從而讓每個(gè)員工參與進(jìn)來(lái)。這能在很大程度上保證在全體預(yù)算管理工作的落實(shí)過(guò)程中全體員工積極配合。

（二）結(jié)合戰(zhàn)略進(jìn)行專業(yè)評(píng)估及靈活編制

藥品銷售企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)并不是永久不變的，戰(zhàn)略目標(biāo)需要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的變化而作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。藥品銷售企業(yè)應(yīng)該使預(yù)算編制與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)。藥品銷售企業(yè)戰(zhàn)略的可行性出現(xiàn)偏差，預(yù)算編制就算再合理也會(huì)難以執(zhí)行。因此全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的總體戰(zhàn)略為中心，在確定戰(zhàn)略科學(xué)可行的基礎(chǔ)上開(kāi)展有關(guān)工作，從而保證全面預(yù)算管理為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成提供有效支持。預(yù)算編制工作的開(kāi)展需要收集企業(yè)及市場(chǎng)的大量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性非常重要。這就要求企業(yè)內(nèi)的各部門根據(jù)自身的發(fā)展方向及項(xiàng)目運(yùn)作等實(shí)際情況制定出計(jì)劃書，對(duì)各種支出進(jìn)行專業(yè)評(píng)估，要預(yù)留應(yīng)對(duì)特殊情況的額度，匯總起來(lái)進(jìn)而得出相對(duì)科學(xué)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算工作人員應(yīng)該將零基礎(chǔ)預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算及固定預(yù)算等多種預(yù)算方法根據(jù)實(shí)際情況協(xié)調(diào)使用。這能使編制預(yù)算更為合理有效。

（三）完善與之匹配的管理制度

全面預(yù)算管理如果出現(xiàn)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，就很可能引起執(zhí)行人員的矛盾。因此，藥品銷售企業(yè)要想預(yù)算管理工作得到有效執(zhí)行和真正落實(shí)，就需要有完善的與企業(yè)實(shí)際情況相匹配的管理制度作為支撐。藥品銷售企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合有關(guān)國(guó)家政策及法律，制定與企業(yè)匹配度高的預(yù)算管理制度，使企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有制度作為執(zhí)行依據(jù)。藥品銷售企業(yè)找出業(yè)務(wù)流程中最為關(guān)鍵的部分就能有效將預(yù)算管理工作由復(fù)雜變?yōu)楹?jiǎn)單，另外企業(yè)還需重視所用的預(yù)算編制方法。例如，中期滾動(dòng)預(yù)算編制方法與其他方法相比，它的特點(diǎn)在于保持固定的周期，并且在周期內(nèi)可以進(jìn)行補(bǔ)充，固定的周期可以是一個(gè)月或一個(gè)季度。藥品銷售企業(yè)應(yīng)該根據(jù)每年的實(shí)際情況及自身的具體狀況將制定出的各項(xiàng)制度進(jìn)行梳理，從而保證管理制度與企業(yè)高度匹配。

（四）重視企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、成本支出及現(xiàn)金流量

企業(yè)增加營(yíng)業(yè)收入是預(yù)算的重要目的，對(duì)營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算高低會(huì)在很大程度上影響整體預(yù)算的可行性。企業(yè)總體全面預(yù)算管理水平體現(xiàn)在預(yù)算對(duì)成本支出的控制能力上。預(yù)算現(xiàn)金流量的依據(jù)是銷售預(yù)測(cè)，銷售預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)度會(huì)影響預(yù)算現(xiàn)金流量準(zhǔn)確度。如果現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題不僅影響企業(yè)的效益，還會(huì)嚴(yán)重威脅企業(yè)的生存。因此企業(yè)必須編制和控制好現(xiàn)金流計(jì)劃，從而提高現(xiàn)金流量的使用效率，加快資金的周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)的利潤(rùn)。

（五）削弱全面預(yù)算在員工績(jī)效考核中的作用

藥品銷售的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一直在變化中，強(qiáng)制員工按照預(yù)算來(lái)工作會(huì)打消員工的積極性。應(yīng)從兩方面著手解決問(wèn)題：一是培養(yǎng)員工的預(yù)算道德理念。員工的思想支配著他們的行為，因此，員工有無(wú)預(yù)算道德理念在很大程度上影響著執(zhí)行能力的強(qiáng)弱，進(jìn)而影響著預(yù)算編制的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)員工預(yù)算道德理念的培養(yǎng)。二是企業(yè)需要削弱全面預(yù)算在員工績(jī)效考核中的作用。企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行考核時(shí)不應(yīng)該過(guò)分重視預(yù)算指標(biāo)的完成程度。企業(yè)考核指標(biāo)應(yīng)該是門店的客戶量、購(gòu)買率及客戶滿意度等。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)必須結(jié)合一線數(shù)據(jù)，這樣才能保證預(yù)算工作的科學(xué)合理，使預(yù)算員提高對(duì)預(yù)算工作的重視。

（六）健全企業(yè)內(nèi)控，管理全面覆蓋，定期進(jìn)行檢查

藥品銷售企業(yè)的預(yù)算應(yīng)該實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)采購(gòu)、銷售、人力資源、庫(kù)存、后勤的管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的全面覆蓋。企業(yè)內(nèi)部門協(xié)調(diào)起來(lái)才能達(dá)成整體預(yù)算的目標(biāo)。例如，采購(gòu)部門在采購(gòu)前應(yīng)該對(duì)庫(kù)存及銷售情況深入了解，利用科學(xué)的管理方法算出最佳的采購(gòu)量，從而避免造成浪費(fèi)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)需要組織專門的檢查小組定期管控和檢查全面預(yù)算的執(zhí)行效果，科學(xué)分析其結(jié)果。企業(yè)應(yīng)該健全內(nèi)部控制，加大對(duì)基礎(chǔ)工作的管理力度，使全面預(yù)算的數(shù)據(jù)更加真實(shí)。

（七）引入ERP系統(tǒng)構(gòu)建全面預(yù)算管理溝通機(jī)制

企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中引入ERP系統(tǒng)，能夠在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展前策劃、在開(kāi)展中有效管控、在結(jié)束后根據(jù)反饋進(jìn)行總結(jié)。ERP系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的基本流程緊密聯(lián)系，把結(jié)果數(shù)據(jù)自動(dòng)記錄下來(lái)，幫助企業(yè)的有關(guān)管理人員在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確掌握各種資源的實(shí)際使用效果。藥品銷售企業(yè)能通過(guò)ERP系統(tǒng)得到所需的全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)，以及以往年度的三張報(bào)表的數(shù)據(jù)信息、預(yù)算數(shù)據(jù)及實(shí)際業(yè)務(wù)狀況等。有關(guān)管理人員可以把以前的數(shù)據(jù)和當(dāng)前的數(shù)據(jù)作對(duì)比，從而看出差異。 ERP系統(tǒng)能夠結(jié)合全面預(yù)算管理系統(tǒng)和其他系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)所有信息的集成，進(jìn)而為全面預(yù)算提供需要的數(shù)據(jù)。預(yù)算人員定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，從而促進(jìn)企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的更新。ERP系統(tǒng)的信息集成與同步能夠幫助落實(shí)企業(yè)的全面預(yù)算管理執(zhí)行工作。

三、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理用預(yù)算的方式對(duì)藥品銷售企業(yè)內(nèi)的所有部門及所有單位的資金、實(shí)物及人力等各種資源進(jìn)行合理分配，對(duì)實(shí)際使用情況進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效控制。全面預(yù)算管理能夠幫助藥品銷售企業(yè)組織和協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，藥品銷售企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：武漢遠(yuǎn)大制藥集團(tuán)銷售有限公司）