中介機構(gòu)如何面對“真實的上市公司”？

衛(wèi)文省

眾所周知，提高我國上市公司治理是一個系統(tǒng)工程，需要考慮方方面面的因素，調(diào)動方方面面的積極性，科學組織，嚴格考核，下大力氣推動才可能見效。推動上市公司治理水平的有效提升，需要調(diào)動利益相關者的積極性，而會計師事務所是參與上市公司治理的利益相關者中很重要的一環(huán)。會計師事務所的執(zhí)業(yè)態(tài)度和服務質(zhì)量一定程度上對于改善上市公司財務信息質(zhì)量、規(guī)范財務管理水平，乃至提升上市公司治理水準影響較大。會計師事務所有義務為上市公司治理增添正能量，而不是帶來一系列問題和隱患。

前不久，一則《證監(jiān)會立案調(diào)查深圳堂堂 強化審計市場監(jiān)管》的新聞報道引人注意。報道提到：證監(jiān)會針對深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。據(jù)此可以做一個并不完全準確的判斷：深圳堂堂在*ST新億的公司治理中應該沒有發(fā)揮足夠的正面作用。

引人關注的是，證監(jiān)會立案調(diào)查深圳堂堂后，*ST新億依舊執(zhí)迷不悟，再度續(xù)聘其為公司2020年的審計機構(gòu)，并收到上交所的監(jiān)管問詢函。*ST新億在問詢函回復中辯稱：目前正處于被調(diào)查階段，調(diào)查結(jié)果尚未確定，且證監(jiān)會無明確會計師事務所被立案調(diào)查期間不能參與審計業(yè)務的相關法規(guī)，所以未構(gòu)成限制深圳堂堂承接上市公司審計業(yè)務。

筆者以為，中介服務機構(gòu)要努力為上市公司治理增添正能量。

首先，嚴格依法開展業(yè)務，在為上市公司提供高質(zhì)量服務推動上市公司治理水平不斷提升的同時，不斷為自身贏得更為寬松的外部發(fā)展環(huán)境。企業(yè)都想把自身打造成長盛不衰的“百年老店”，作為中介服務機構(gòu)也需要有這種理念，堅持法律底線和行業(yè)底線，不為市場上短期利益所誘惑而降低服務水準，不提供放棄原則和底線的“有償服務”。一旦因為違法違規(guī)甚至是犯罪而倒下，更多的中介機構(gòu)很快會填補上來，倒下的中介機構(gòu)很難再站起來，重新獲得比原來更好的外部發(fā)展環(huán)境。

其次，靠信譽和口碑承攬業(yè)務，靠扎實的高質(zhì)量服務實現(xiàn)與上市公司的共成長和“雙贏”。中介服務機構(gòu)在面對上市公司涉嫌違法違規(guī)甚至是犯罪的要求時，要敢于說“不”。不敢說“不”，可能會暫時幫你拿到業(yè)務，實現(xiàn)盈利。但此舉可能會助長上市公司放棄底線，走上違法犯罪的不歸路，而中介服務機構(gòu)作為合謀與幫兇也會被問責，嚴重時候可能會面臨滅頂之災。

此外，當好醫(yī)生，及時為上市公司診病療傷，保證上市公司健康高效運行。為上市公司提供服務的同時，中介服務機構(gòu)有更為便利的條件了解“真實的上市公司”，此時，要積極向上市公司及其大股東灌輸“依法合規(guī)”的經(jīng)營理念，從潛移默化中消除上市公司及其大股東心中的“雜念”;要敢于對上市公司及其大股東的董監(jiān)高的違法違規(guī)決策提個醒，甚至是拒絕提供放棄底線的服務;發(fā)現(xiàn)上市公司在公司治理以及經(jīng)營管理中存在的重大風險隱患，要善于向上市公司及其大股東進“忠言”，在關鍵時刻拉人家一把，不讓上市公司及其大股東乃至其董監(jiān)高因此而墮入被法律追責的深淵。幫人就是幫己，如果上市公司及其大股東能夠及時了解到中介服務機構(gòu)的善意，那么合作前景會更廣闊，口碑效應會幫助中介服務機構(gòu)拿到更多的業(yè)務份額，何樂而不為？

當然，中介服務機構(gòu)要努力為上市公司治理增添正能量，不僅要在跟上市公司打交道時來做，還要增強主觀能動性，多學習，多向自身的行業(yè)主管部門和證券監(jiān)管部門匯報溝通，熟悉相關法律法規(guī)和大政方針，不至于因為自身的無知和懶惰，在服務上市公司時被動觸雷，在嚴重影響上市公司治理甚至是健康發(fā)展的同時，也把自己的飯碗砸了。那樣的話，有點得不償失。