新稅法政策下工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃研究

（湖北咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北 咸寧 437100）

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)在飛速向前發(fā)展，人們的個(gè)人收入水平也在緩慢地提升，當(dāng)前有關(guān)新稅法的內(nèi)容也在不斷地被豐富。新稅法涉及到了個(gè)人所得稅的納稅情況，需要企業(yè)高度重視。由于我國(guó)現(xiàn)階段大部分人都已經(jīng)符合了交稅的要求，特別是企業(yè)中級(jí)別較高的員工其有待繳納的稅款更多。為此，如何在這一階段維護(hù)并滿足我國(guó)國(guó)家的法律法規(guī)，減少偷稅、漏稅的情況，也成為了新稅法政策下，工資薪金個(gè)稅納稅籌劃中的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、實(shí)際中納稅籌劃的主要思路和方向

納稅籌劃的最根本目的是達(dá)到節(jié)稅，可以通過(guò)對(duì)工資薪金以及員工所得稅的相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行綜合性的分析，找到納稅籌劃中的主要思路以及方向，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況盡可能降低所得稅的額度，同時(shí)也需要不斷地促進(jìn)邊際稅率的降低。在2018年，我國(guó)就對(duì)納稅籌劃個(gè)人所得稅進(jìn)行了全方位的修改，其修改方案順利通過(guò)。以往個(gè)人工薪所得免征稅額從3500上升到了5000元，其稅率也發(fā)生了相應(yīng)的改變。在2018年起全月應(yīng)納稅額度不得超過(guò)1500元，而不超過(guò)1455元的情況下，其稅率是3%，如果超過(guò)了1500元，但是其沒(méi)有超過(guò)4500元，則要求稅率在10%，如果全月納稅超過(guò)了納稅的金額在4500元到9000元之間，其稅率應(yīng)該在20%，如果其納稅超過(guò)了9000元，納稅的額度在9000元到35000元時(shí)，其納稅的稅率應(yīng)該在25%左右以此類推，其具體的內(nèi)容如下表一所示，而全年一次性獎(jiǎng)金所得稅則如表二所示。

表1 個(gè)人工資資金所得稅

表2 全年一次性獎(jiǎng)金所得稅

二、新稅法環(huán)境下工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃措施

（一）工資薪金波動(dòng)及獎(jiǎng)金發(fā)放中的個(gè)人所得稅納稅籌劃

納稅籌劃就是以納稅為基礎(chǔ)，結(jié)合個(gè)人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及生產(chǎn)中的狀況進(jìn)行合理安排。運(yùn)用各種不同的形式在合法的狀態(tài)下不斷地降低納稅所需要消耗的額度，納稅籌劃行為在我國(guó)是被允許的，但是要求在開(kāi)展納稅之前一定要與我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)相吻合，不得違背相關(guān)的法律法規(guī)以及稅收規(guī)定，在確保合法性的同時(shí)開(kāi)展相關(guān)的工作，既能夠降低稅收，同時(shí)也能夠滿足我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在開(kāi)展納稅籌劃工作之前，應(yīng)該根據(jù)納稅的主體金活動(dòng)以及投資活動(dòng)等情況，根據(jù)相關(guān)的事宜開(kāi)展科學(xué)有效的安排，直接降低納稅所需要消耗的金額，也可以做到推遲納稅等一系列的內(nèi)容，這是一種科學(xué)性的謀劃，從個(gè)人角度而言，納稅籌劃是我國(guó)降低個(gè)人稅收的一種方式，同時(shí)對(duì)個(gè)人的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，也帶來(lái)了積極的影響能夠有效地滿足其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所存在的問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體質(zhì)量。在全新的稅法政策下開(kāi)展納稅籌劃工作對(duì)納稅籌劃的內(nèi)容進(jìn)行有效的分析。

現(xiàn)階段，在新稅法環(huán)境下，工資薪金個(gè)稅繳稅過(guò)程中根據(jù)個(gè)人的工資納稅籌劃。對(duì)于普通員工而言，由于其基本每個(gè)月的薪資是相同的，其稅率所繳的稅也相同，但是如果每個(gè)月的薪酬是不一樣的，那么當(dāng)月所獲得的薪水較多時(shí)，其對(duì)應(yīng)的稅率也不同，需要根據(jù)上表所述的稅率進(jìn)行分析。如果是薪水較少，所扣除的稅同樣相對(duì)較少，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月員工的薪酬?duì)顩r實(shí)施扣稅。再進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，需要利用平均發(fā)放工資的方式，能夠有效地減少個(gè)人所得稅的繳稅負(fù)擔(dān)，而要求企業(yè)在發(fā)放個(gè)人薪金時(shí)將獎(jiǎng)金以及季度獎(jiǎng)平均分配到每一個(gè)人的薪資，目的是從根本上減小個(gè)人所繳納稅收的負(fù)擔(dān)。將工資科學(xué)的安排，能夠提高所有工作人員在日常工作以及生活的水平。有關(guān)獎(jiǎng)金的納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)該考慮到獎(jiǎng)金是企業(yè)相對(duì)于穩(wěn)定的情況下才會(huì)發(fā)放的一部分薪資，企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)的員工以及企業(yè)本年度與上年度的實(shí)際利潤(rùn)收入進(jìn)行科學(xué)的、合理的對(duì)比、分析。如果企業(yè)的資金處于正增長(zhǎng)的狀況，每個(gè)月是實(shí)際適用的稅率，應(yīng)該比給員工年終獎(jiǎng)的適用稅率較高。如果出現(xiàn)了其收入相對(duì)較差時(shí)，需要考慮到的是如何降低稅收，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，員工的薪資狀況進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，并且有效地給員工分配工資。

在實(shí)際工作中，多數(shù)情況下會(huì)利用Excel表格來(lái)建立，并且制定相應(yīng)的辦法，目的是為了有效地降低員工所繳納的稅務(wù)。比如說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行工資的發(fā)放中，員工第一個(gè)月度的稅率在3%，那么年終獎(jiǎng)所適用的稅率也應(yīng)該相同，這一種稅率方法是相對(duì)較為合理的，而如果企業(yè)的月度工資稅率是3%，但是年終獎(jiǎng)的適用稅率確實(shí)月度工資稅率的三倍左右，則表明該月度工資稅率的臨界點(diǎn)出現(xiàn)了差額問(wèn)題，直接導(dǎo)致了稅率表出現(xiàn)不飽和的情況，沒(méi)有通過(guò)理論速算來(lái)對(duì)其進(jìn)行計(jì)算，導(dǎo)致其稅率出現(xiàn)了跳級(jí)的現(xiàn)象，無(wú)法結(jié)合實(shí)際狀況對(duì)其稅率進(jìn)行進(jìn)一步的分析，也導(dǎo)致企業(yè)個(gè)人所需要繳納的稅務(wù)在不斷增多。

（二）健全工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃體系

為了進(jìn)一步的提高納稅籌劃的整體效果，并且確保工資先薪級(jí)的個(gè)稅繳納質(zhì)量、繳納的金額降低，需要在開(kāi)展工資薪金個(gè)稅繳納的過(guò)程中，在我國(guó)的法律法規(guī)以及政策下對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，將其視為最關(guān)鍵的步驟，在整個(gè)期間注意以下幾個(gè)不同的事項(xiàng)：第一，企業(yè)需要繳納五險(xiǎn)一金，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)該高度重視、關(guān)注國(guó)家的福利政策，并且根據(jù)此提高其方案的使用效果，增加所有員工的福利，優(yōu)化員工的福利待遇，同時(shí)也需要切實(shí)的保障所有員工自身的利益，促使員工的生活需求得到提升，也能夠有效地降低和減少員工所需要繳納的稅收，降低員工的負(fù)擔(dān)。第二，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)所有員工的福利。由于我國(guó)新稅法的出臺(tái)，在稅率的選擇以及稅率的繳納都有著相對(duì)較為明顯的降低，這一階段不斷地優(yōu)化員工自身的職工福利，在工資薪金個(gè)稅的籌劃過(guò)程中健全其發(fā)展。應(yīng)考慮到非貨幣性的支付方式，并且不斷的優(yōu)化職工的福利支出。第三，科學(xué)地選用減征個(gè)稅的理財(cái)項(xiàng)目。一直以來(lái)個(gè)人所得稅法都規(guī)定，國(guó)債以及國(guó)家所發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅，由此也可以選擇利用國(guó)家所發(fā)行的證金融證券來(lái)進(jìn)行避稅，讓每一個(gè)人都能夠從中獲益，也能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)正面影響。

（三）工資薪酬費(fèi)用個(gè)人所得稅籌劃

企業(yè)在對(duì)所有員工個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也需要將工資總和按照比例來(lái)降低其納稅所需要消耗的費(fèi)用，同時(shí)使用發(fā)票報(bào)銷的方式，這種方法能不斷降低員工在日常時(shí)所消耗的消費(fèi)支出，也可以利用這些，也可以利用這些項(xiàng)目不斷地降低級(jí)對(duì)應(yīng)的數(shù)量工資，比如說(shuō)我國(guó)就利用了各式各樣不同的福利政策，也能既提高了員工的工資標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也能夠降低納稅額度增強(qiáng)每一個(gè)員工在日常的工作中的幸福感。員工的工資收入得到提升的同時(shí)，所消耗的納稅額度卻在不斷降低。由于個(gè)稅繳納的過(guò)程中，考慮到個(gè)稅繳納的邊際問(wèn)題，其中包括了年終獎(jiǎng)的適用稅率，防止由于個(gè)稅的不斷增加而導(dǎo)致積年終獎(jiǎng)的減少。為此，需要進(jìn)一步的分析如何對(duì)繳納的個(gè)稅進(jìn)行管理，這些問(wèn)題之所以出現(xiàn)就是由于個(gè)人年終獎(jiǎng)所得稅在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，其計(jì)算方法存在著非常大的不合理內(nèi)容應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行深度分析與以及研究，才能夠結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)的新稅法以及相關(guān)的稅率降低這一內(nèi)容，提高其發(fā)展的速度，也能夠有效地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方式方法。

（四）防止稅率表中收入無(wú)效區(qū)域的問(wèn)題

近幾年，我國(guó)個(gè)人所得稅在進(jìn)行計(jì)算時(shí)所采用的是超額累計(jì)的方式，也就是說(shuō)，個(gè)人所得稅的稅率計(jì)算方式有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)公式來(lái)進(jìn)行計(jì)算，基理論算法與實(shí)際情況相結(jié)合這兩種方法共同使用，推算出其所得出的最終結(jié)果。相應(yīng)的所得稅差額也應(yīng)該進(jìn)行升級(jí)計(jì)算，最終所得出的就是實(shí)際的納稅稅額。從目前我國(guó)所得納稅的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，可以進(jìn)行分段合計(jì)得出對(duì)應(yīng)的所得稅額，從實(shí)際角度進(jìn)行分析，根據(jù)選擇的理論運(yùn)算，開(kāi)展相應(yīng)的計(jì)算工作。稅收在達(dá)到臨界點(diǎn)時(shí)同樣是如此的，其計(jì)算的方式與相應(yīng)的扣除稅率是相對(duì)較為合理的，這也滿足了我國(guó)新稅法政策下工資薪金個(gè)稅繳納的相關(guān)要求，降低一元稅這一種情況。

三、個(gè)稅納稅籌劃的價(jià)值

個(gè)稅納稅籌劃的價(jià)值有以下幾點(diǎn)：第一，個(gè)稅納稅籌劃有利于減少員工的納稅成本，避免員工在新稅法政策下承擔(dān)更多的稅收，導(dǎo)致員工出現(xiàn)了其自身的工作狀態(tài)在不斷下降，員工的經(jīng)濟(jì)生活并不會(huì)隨著員工的不斷努力而帶來(lái)正面影響，反而有些員工認(rèn)為自己繳納了更多的稅務(wù)，其自身的經(jīng)濟(jì)狀況并沒(méi)有得到非常明顯的改善，需要避免員工所承擔(dān)的稅務(wù)不斷增加，從而實(shí)現(xiàn)員工收益的最大化，提高員工在日常工作時(shí)的工作積極性以及工作主動(dòng)性、能動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。其次，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)薪資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及個(gè)稅改革的有機(jī)統(tǒng)一，最終的目的是為了有效地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，并且?guī)椭髽I(yè)不斷探索其內(nèi)部發(fā)展的水平以及管理的效果，達(dá)到資金成本高效利用，科學(xué)、合理地控制其規(guī)劃效果，使得財(cái)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度以及政策的使用質(zhì)量都可以得到顯著的提升。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，個(gè)稅改革對(duì)納稅人以及企業(yè)而言，都帶來(lái)了全新的稅收優(yōu)惠，也提高了納稅籌劃的整體質(zhì)量，然而，目前如何做到依法對(duì)企業(yè)內(nèi)的員工進(jìn)行納稅籌劃，提高所有員工在收入時(shí)的合理化，使得企業(yè)的薪資結(jié)構(gòu)更加完善，適應(yīng)我國(guó)相關(guān)的政策發(fā)展，也得達(dá)到員工利益水平最大化，也成為了目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，考慮到納稅籌劃的價(jià)值，結(jié)合納稅籌劃的相關(guān)方式，做到既對(duì)企業(yè)有利，也能夠?qū)€(gè)人以及國(guó)家有利，完善納稅籌劃的整體效果，促使我國(guó)在個(gè)人納稅籌劃這一點(diǎn)上滿足企業(yè)員工的發(fā)展需求。