淺談汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的分析

王晶晶

最近幾年以來汽車銷量處于一個下降的趨勢，市場競爭越來越激烈，汽車零部件制造企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中承受的壓力越來越大，企業(yè)想要更長遠(yuǎn)發(fā)展，就不能忽視內(nèi)控建設(shè)工作的開展。這篇文章研究分析了企業(yè)內(nèi)部控制要素，并且給出了一些幫助汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的方案。

一、引言

目前階段汽車零部件制造企業(yè)生存壓力越來越大，除市場競爭越來越激烈外，汽車行業(yè)還面臨著新能源與新排放國標(biāo)的局面，企業(yè)想要更長遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要重視內(nèi)控建設(shè)，幫助企業(yè)有效控制成本，提升企業(yè)管理質(zhì)量，提升企業(yè)防范風(fēng)險水平，幫助汽車零部件制造企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展下去。

二、汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)控要素分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

如果汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不好，那么會很大程度上阻礙企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行和落實。舉個例子，企業(yè)開展一對一的個性化服務(wù)工作，針對不同客戶情況來給予相應(yīng)的個性化服務(wù)，讓客戶享受到有針對性的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，來幫助增長汽車零部件制造企業(yè)市場份額，而如果在該工作推行開展過程中，企業(yè)自身內(nèi)控環(huán)境比較差，那么汽車零部件制造企業(yè)就沒辦法精準(zhǔn)有效評估企業(yè)工作人員能力，在開展一對一的個性化服務(wù)工作時，容易發(fā)生工作人員能力和職位要求不符合的情況，導(dǎo)致企業(yè)工作人員自身能力無法高水平的完成該工作，從而發(fā)生敷衍客戶等情況，這樣不僅不會使客戶感受到有針對性的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，還會造成客戶因為服務(wù)水平低而流失的情況，不利于企業(yè)形象的塑造。

（二）風(fēng)險評估

企業(yè)在開展內(nèi)控工作過程中，一定不能忽視企業(yè)運(yùn)營管理時各個類型的風(fēng)險評估與防范，假如企業(yè)不重視風(fēng)險評估工作的開展，或者風(fēng)險評估體系不健全，就一定會承受更多的風(fēng)險，并且汽車零部件制造企業(yè)在遭受風(fēng)險時也會承受更多的損失。因此汽車零部件制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)工作過程中，要重視加強(qiáng)風(fēng)險評估水平，也就是確立快速反應(yīng)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，將該機(jī)制貫徹落實，能夠評估汽車零部件制造企業(yè)所有活動，有利于企業(yè)更加詳細(xì)了解這些活動的具體狀況，同時在第一時間察覺出其中具有的問題，有利于企業(yè)對這些問題及時作出反應(yīng)，并且制定優(yōu)化改進(jìn)方案，對這些問題持續(xù)改進(jìn)，該機(jī)制能夠幫助企業(yè)不斷優(yōu)化健全內(nèi)部控制體制。因此企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作過程中，不能忽視加強(qiáng)風(fēng)險評估工作。

（三）控制活動

企業(yè)控制活動主要涵蓋以下三個階段：事前控制階段，舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)想要開展某個生產(chǎn)項目，就需要進(jìn)行相關(guān)的評估工作，對該項目涉及到的技術(shù)，生產(chǎn)等各部門進(jìn)行能力評估，評估這些部門的能力是否能夠開展該生產(chǎn)項目，這便是事前控制手段，通過運(yùn)用該手段，能夠幫助企業(yè)提前判斷這個項目能否在規(guī)定時間，按照規(guī)定的質(zhì)量完成生產(chǎn);事中控制階段，舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)的技術(shù)部門改善設(shè)計方案，生產(chǎn)部門把控生產(chǎn)環(huán)節(jié)等等這些工作，都是屬于事中控制，能夠幫助企業(yè)控制成本;事后控制階段，舉個例子，企業(yè)可以采取信息收集，歸納，研究單品毛利率的方式，從而尋找提高單品毛利潤的重要關(guān)注點以及困難點，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）監(jiān)督管理

汽車零部件制造企業(yè)想要順利實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，就不能忽視相應(yīng)監(jiān)管工作的開展。以企業(yè)和客戶談判商品價格為例：汽車零部件制造企業(yè)在和客戶談判商品價格時，一定要把內(nèi)控融入其中，采取科學(xué)完善的監(jiān)管體系，比如內(nèi)部審核體系，來統(tǒng)一規(guī)范和客戶談判過程中的每一項流程，同時詳細(xì)了解客戶期望值，結(jié)合汽車零部件制造企業(yè)實際成本定價，幫助達(dá)成企業(yè)和客戶之間的合作。企業(yè)在談判過程中，可以先預(yù)測價格變化情況，該價格變化方案一定要得到內(nèi)部審核批準(zhǔn)，如果該方案未經(jīng)審核，企業(yè)需要繼續(xù)研究產(chǎn)品，原材料等各種情況，制定一個新的方案。

（五）信息交流

缺乏一個優(yōu)質(zhì)的信息管理系統(tǒng)，會造成以下兩種情況：第一，汽車零部件制造企業(yè)管理人員的指令，不能做到在第一時間準(zhǔn)確有效的傳達(dá)在到企業(yè)基層;第二，企業(yè)基層工作的具體情況不能在第一時間詳細(xì)全面的傳達(dá)給企業(yè)管理人員。這些情況會使得汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不通暢，企業(yè)內(nèi)控沒辦法發(fā)揮出自身的真正效果。舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)忽視信息建設(shè)工作，管理人員沒有良好的數(shù)據(jù)交流方式，導(dǎo)致其容易在沒有詳細(xì)了解基層工作具體情況下就制定了決策，決策正確有效性有待商議，增加了決策風(fēng)險。

三、汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)控建設(shè)方案

（一）建設(shè)優(yōu)秀企業(yè)文化幫助優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

汽車零部件制造企業(yè)需要重視企業(yè)文化的建設(shè)，有利于創(chuàng)造一個優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，在開展該工作過程中需要注意以下幾點：首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)所處行業(yè)特點以及企業(yè)真實發(fā)展需求，來建設(shè)企業(yè)文化，舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，尤其要重視企業(yè)制造產(chǎn)品的質(zhì)量，所以汽車零部件制造企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化過程中，需要重視培養(yǎng)“產(chǎn)品質(zhì)量控制”意識，并將該意識貫徹到底，讓企業(yè)每個工作人員都了解并且樹立正確的“產(chǎn)品質(zhì)量控制”意識，并且將該意識體現(xiàn)到生產(chǎn)的每一個流程之中;其次，汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全自身組織結(jié)構(gòu)。舉個例子，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部安排專門的內(nèi)控部門，明確內(nèi)控部門職能，并且安排專業(yè)素養(yǎng)高的工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)控部門工作的進(jìn)行，貫徹落實內(nèi)控體制，促進(jìn)汽車零部件制造企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo);最后，汽車零部件制造企業(yè)不能忽視工作人員的培養(yǎng)工作。舉個例子，企業(yè)可以采用勝任力模型來評估研究企業(yè)工作人員工作水平，并針對數(shù)據(jù)結(jié)果來合理分配企業(yè)人員工作，使得企業(yè)工作人員能和自身崗位更加匹配，有利于企業(yè)工作人員更好的發(fā)揮能力，幫助企業(yè)提升內(nèi)控水平。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險意識來健全風(fēng)險管理

汽車零部件制造企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，不可避免遇到各種風(fēng)險，若不采取措施對這些風(fēng)險進(jìn)行有效防范與控制，會很大程度上阻礙企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。汽車零部件制造企業(yè)可以通過采取培養(yǎng)風(fēng)險意識，健全風(fēng)險管理的措施，來為企業(yè)減少風(fēng)險，盡最大可能幫助企業(yè)減少因風(fēng)險而造成的損失。第一，企業(yè)可以每隔一段時間開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，使得企業(yè)所有工作人員都有正確的風(fēng)險防范意識，并將這種意識融入到運(yùn)營生產(chǎn)工作之中，全面提升企業(yè)風(fēng)險意識;第二，企業(yè)可以統(tǒng)一風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，完善企業(yè)風(fēng)險管理，從風(fēng)險評估到控制風(fēng)險等全環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的風(fēng)險管理。舉個例子，企業(yè)在制定財務(wù)目標(biāo)之前，需要進(jìn)行風(fēng)險管理工作，進(jìn)行評估識別潛在風(fēng)險的工作，潛在風(fēng)險包括因為財務(wù)信息不可靠而造成的風(fēng)險等等，同時結(jié)合評估結(jié)果制定有關(guān)防范風(fēng)險的方案。

（三）加強(qiáng)過程控制為內(nèi)部控制政策和程序落實給予保障

首先，汽車零部件制造企業(yè)的內(nèi)部控制部門，需要發(fā)揮好自身職能，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制流程的編制，并且確保該流程步驟的可操作性，要做好有關(guān)測評工作，同時結(jié)合測評結(jié)果研究分析，并且找出落實內(nèi)控體制和內(nèi)控程序流程時需要關(guān)注的重點以及執(zhí)行落實時的困難點，不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制體制和程序;其次，研究內(nèi)部控制程序步驟之中的風(fēng)險，分析該風(fēng)險發(fā)生的原由和防控該風(fēng)險的重要措施，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)控細(xì)節(jié)，有利于企業(yè)提升自身防范風(fēng)險水平;另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審核和審批授權(quán)工作，嚴(yán)格規(guī)范工作流程，明確工作職責(zé)，如果發(fā)生越權(quán)現(xiàn)象，一定要對其嚴(yán)加管理控制，杜絕該不良行為，規(guī)范審批審核流程，盡最大可能減少審批審核風(fēng)險;最后，加強(qiáng)不相容崗位分離，汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范明確各崗位職責(zé)，對于不相容崗位，比如監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一個崗位，是同一個工作人員，對于有這種情況的崗位，企業(yè)要對不相容崗位進(jìn)行分離處置，企業(yè)各崗位之間能夠和諧合作的同時，也應(yīng)當(dāng)具有一個優(yōu)秀科學(xué)的監(jiān)督關(guān)系。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作

首先，汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確立專門的審計委員會，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠更加專業(yè)獨(dú)立，有效減少管理人員對該工作的影響，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的水平，有利于實現(xiàn)高效監(jiān)督管理企業(yè)一切運(yùn)營活動的目標(biāo);其次，汽車零部件制造企業(yè)需要加強(qiáng)審計報告披露，公開相關(guān)數(shù)據(jù)能夠促進(jìn)有關(guān)監(jiān)督管理工作的開展，有利于監(jiān)督管理企業(yè)所有活動，除了可以警示有關(guān)利益工作人員，還能夠幫助汽車零部件制造企業(yè)對外樹立一個優(yōu)秀的企業(yè)形象，有利于提高外界對于自身企業(yè)的信任度;最后，汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一內(nèi)部審計工作程序步驟，每一個流程都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計程序步驟一步步完成，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，假如找出了企業(yè)內(nèi)控其中存在的一些問題。就需要根據(jù)內(nèi)部審計工作程序步驟，嚴(yán)格根據(jù)步驟流程將審計報告上傳，經(jīng)過嚴(yán)格的步驟最終傳遞到董事會手中，企業(yè)董事會根據(jù)該報告內(nèi)容來制定內(nèi)控完善方案，來解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題。

（五）確立交流渠道提高數(shù)據(jù)水平

汽車零部件制造企業(yè)可以建立交流方式，來幫助數(shù)據(jù)信息的溝通和傳遞，企業(yè)需要重視開展業(yè)財融合工作，加強(qiáng)該工作的開展，舉個例子，企業(yè)可以充分利用財務(wù)共享中心來進(jìn)行業(yè)財融合工作，從而使得科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息能夠在第一時間傳送，幫助提高企業(yè)數(shù)據(jù)信息水平，促進(jìn)內(nèi)控工作的執(zhí)行落實，幫助汽車零部件制造企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。具體操作過程中需要注意以下幾點：首先，汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息管理系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)來幫助企業(yè)處理大數(shù)量的數(shù)據(jù)信息，幫助進(jìn)行企業(yè)數(shù)據(jù)信息的收集，整理，傳遞等各項工作，利用信息管理系統(tǒng)能夠有效提升信息處理工作效率;其次，汽車零部件制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)部門以及崗位的職責(zé)與定位，尤其是有關(guān)信息管理職責(zé)，企業(yè)內(nèi)部每一個崗位和部門都需要清晰的了解自身信息管理職責(zé)所在，舉個例子，負(fù)責(zé)銷售的工作人員需要明確自身的銷售數(shù)據(jù)信息管理職責(zé)，崗位職能明晰，定位準(zhǔn)確，有利于提升企業(yè)數(shù)據(jù)信息水平;最后，汽車零配件制造企業(yè)不能忽視對數(shù)據(jù)信息的評估工作，要從大量的信息之中篩選出有價值信息，就需要對這些數(shù)據(jù)信息的來源渠道，信息可靠程度，真實性，實效性等各方面進(jìn)行嚴(yán)格的評估，從中挑選出有用的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)制定決策和運(yùn)營管理給予科學(xué)有效的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)可以結(jié)合并且充分利用這些有價值的數(shù)據(jù)信息，來創(chuàng)造出更多價值。

四、結(jié)語

汽車零部件制造企業(yè)想要在激烈的市場競爭中取得一席之地，就不能忽視內(nèi)控工作的開展，并且需要一直優(yōu)化完善自身內(nèi)部控制體系，不過目前階段不少汽車零部件制造企業(yè)內(nèi)控建設(shè)還處于一個不成熟的階段，所以一定要重視內(nèi)控的健全完善工作，研究分析自身企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，進(jìn)行優(yōu)化完善，并且加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，提升企業(yè)管理水平，有助于汽車零部件制造企業(yè)更健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：吉林省吉通汽車零部件有限責(zé)任公司）