財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用分析

摘要：進入21世紀后全球化進一步深入，國際貿易得到全面發(fā)展，中小企業(yè)抓住契機快速發(fā)展，但在發(fā)展過程中依舊存在一定問題，其與大型企業(yè)相比，在信貸支持、品牌信用、規(guī)模實力等方面依舊存在較大差距，加之一般中小企業(yè)主要位于產業(yè)鏈的下游，受宏觀環(huán)境影響更大。因此為促進中小企業(yè)發(fā)展可以從財政稅收制度創(chuàng)新方面分析，以增強財政扶持，助力中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè);財政稅收制度;稅費;融資

中小企業(yè)一般企業(yè)資本額低、企業(yè)人數少、年營業(yè)額少， 應對經濟風險能力較差，在發(fā)展中需要面臨的挑戰(zhàn)大，因此若想得到全面發(fā)展需要得到多方面的助力。中小企業(yè)是一種相對而言的，其是相對大企業(yè)而存在的一種企業(yè)，根據企業(yè)規(guī)模的不同，還可將中小企業(yè)分為微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)等。中小企業(yè)在發(fā)展中，需要面對的挑戰(zhàn)較之大企業(yè)更多，財政稅收制度創(chuàng)新可以對其進行扶持，增添其發(fā)展動力。

1中小企業(yè)特征分析

1.1控制力不強但中小企業(yè)靠近市場

大企業(yè)將大量銷售、大量生產聯系在一起，使得其在產品大部分或者全部銷售與生產生中控制力比較強，且大企業(yè)可以對產品生產與銷售的每一個步驟進行徹底控制，實現垂直與水平一體化建設。一體化建設促使大企業(yè)高速發(fā)展，迅速積累雄厚的經濟資本，實現技術領域控制、生產銷售領域掌握。盡管小企業(yè)在行業(yè)控制力上表現出劣勢，但其更加專注生產，可以細分市場，進行技術革新。且中小企業(yè)分布廣泛，可以貼近市場，根據客戶需求適當調整與完善自身運營機制，適應千變萬化、多姿多態(tài)的消費需求。

1.2資本來源狹窄

中小企業(yè)在資本來源上，同大企業(yè)有很大的不同，其資金主要來源于金融機構借貸、銀行借貸等，部分資金來源于民間借貸。在我國大部分中小型私企，企業(yè)成立之初，企業(yè)主個人投資在投資總額的一半以上，即便存在多個股東，企業(yè)主投資也占大部分。企業(yè)主一般投資規(guī)模較為有限，一些手握某項高新技術卻無投資能力的個人，更沒有能力成立企業(yè)。中小企業(yè)來源狹窄的特點，導致其發(fā)展深受阻礙。

2中小企業(yè)發(fā)展中財政稅收制度創(chuàng)新的扶持作用分析

2.1政策傾斜

財政稅收制度創(chuàng)新可以根據國家資源特點，在政府同企業(yè)對接工作中，為中小企業(yè)適當提供便利，利用政策傾斜為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢條件。例如，中小企業(yè)在國家相關采購平臺上，申請流程簡化，使得中小企業(yè)采購更加快捷便利，降低采購所需要的成本，給予中小企業(yè)發(fā)展動力[1]?；蛘咴谥行∑髽I(yè)采購過程中，可以通過優(yōu)惠政策獲得相應便利，財政稅收制度允許中小企業(yè)在一定采購份額下，可優(yōu)先同政府采購形成鏈接，幫助中小企業(yè)在采購行動中獲得一定利益，增加中小企業(yè)資金進項。

2.2資金扶持

中小企業(yè)發(fā)展過程中，資金作為基礎，確保資金充足，可以保障中小企業(yè)正常運營，穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。很多中小企業(yè)由于市場適應力還不夠強、規(guī)模比較小、發(fā)展目標與發(fā)展方向還不夠明確、資源與資金不足，導致其自身獲得資金流難度大，企業(yè)發(fā)展中財務上總是畏手畏腳，整體企業(yè)發(fā)展速度緩慢。財政稅收制度可以根據中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困境，增設對企業(yè)的扶持項目、投資項目，利用?？顚ｍ椨媱?，一定程度上解決中小企業(yè)融資難問題，減輕企業(yè)融資壓力。另外針對一些新興產業(yè)，如高新技術企業(yè)等給予其相應研究資金，開通信貸扶持業(yè)務，促進企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.3鼓勵企業(yè)改革創(chuàng)新

中小企業(yè)處于市場環(huán)境之中，若想得到發(fā)展需要不斷適應市場環(huán)境，根據環(huán)境變化調整與改變自身發(fā)展策略，作出相應變革，才可以使得自身快速得到發(fā)展，在市場競爭中占據有利競爭地位，助力自身發(fā)展。多數中小企業(yè)由于自身活動受限，企業(yè)變革精力不足，甚至維持自身經營已經十分困難，企業(yè)對內部結構調控難度大，利用財政稅收制度給予中小企業(yè)改革創(chuàng)新支持，使得財政補貼資金等可以注入中小企業(yè)，幫助中小企業(yè)形成自身特點，明確發(fā)展防線與角度，促進中小企業(yè)適應經濟環(huán)境變化進行改革與創(chuàng)新。

3財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展制約分析

3.1引導中小企業(yè)提升核心競爭力上存在不足

激烈的經濟競爭中，中小企業(yè)核心競爭力的高低會對企業(yè)的發(fā)展產生至關重要的作用，核心競爭力主要體現在質量、品牌、效率、資本、組織文化、創(chuàng)新、技術、人才等多方面，是企業(yè)在面對競爭謀求發(fā)展關鍵競爭條件。企業(yè)在競爭中，可以通過內部知識與技能互補，追求長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標。中小企業(yè)也核心競爭力的形成，需要克服規(guī)模、生產資源、人力資源等多方面的弱勢。因此企業(yè)在突破限制時需要借助政府扶持，政府不僅可以對中小企業(yè)進行管理，還可以為中小企業(yè)提供服務[2]。政府可以在中小企業(yè)核心競爭力打造中發(fā)揮出重要引導作用，但當前財政稅收灰度建設相對滯后，導致中小企業(yè)未能獲得更大的政府助力，影響中小企業(yè)發(fā)展。

3.2財政扶持制度方法還不夠多樣

國家對中小企業(yè)給予的扶持政策還不夠多樣與全面，相關政策已經遍布中小企業(yè)大部分，但在整體扶持范圍上還不夠大，依舊有提升的空間。財政政策扶持制度更加偏向于技術創(chuàng)新、促進就業(yè)等方面，對于中小企業(yè)其他方面的扶持稍有不足。中小企業(yè)在發(fā)展過程中，所需要資金數量巨大，資金使用的方向也比較廣泛，財政扶持制度要想徹底實現全方位覆蓋難度很大。另外在中小企業(yè)扶持過程中，所用的方式創(chuàng)新性略有不足，依舊需要持續(xù)創(chuàng)新。

3.3產業(yè)集群發(fā)展需求關注度不足

產業(yè)集群是指企業(yè)在特定區(qū)域內，通過合作或者競爭關系，形成地理上的集中產業(yè)群體。產業(yè)集群具有復雜性，不同集群具有不同特點，為處于集群中企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。由于行業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)眾多當前財政稅收制度覆蓋面依舊存在還不夠廣的情況，尚未從產業(yè)鏈角度、產業(yè)集群等方面進行分析，影響中小企業(yè)集群化發(fā)展，導致中小企業(yè)集群優(yōu)勢無法發(fā)揮出來。

3.4融資活動制度還不夠健全

中小企業(yè)在全國企業(yè)總數中占90%以上，融資問題一直是困擾在中小企業(yè)發(fā)展面前的重要問題。由于中小企業(yè)具有自身特點，其很難越過金融機構設置的嚴格門檻，綜合授信、資產抵押、無形資產擔保、自然人擔保等，并不適合中小企業(yè)融資。中小企業(yè)發(fā)展之初投入資金不足，積累能力也比較弱，商業(yè)金融機構信貸有限，使得企業(yè)發(fā)展后勁不足。盡管政府根據融資活動情況，出臺了相應的激勵機制，鼓勵中小企業(yè)金融融資，但由于此種方式融資渠道狹窄，中小企業(yè)征信系統(tǒng)、信用系統(tǒng)還不夠完善，使得金融融資活動難以落實。

4財政稅收制度創(chuàng)新的路徑——增強中小企業(yè)發(fā)展扶持作用

4.1針對低碳型、科技型中小企業(yè)強化財政稅收制度導向

中小企業(yè)發(fā)展扶持中，可以充分結合當前社會發(fā)展目標，完善相應中小企業(yè)發(fā)展方向導向財政稅收制度，構建和諧社會，助力經濟與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。低碳企業(yè)、科技型企業(yè)符合經濟與環(huán)境和諧發(fā)展戰(zhàn)略需求，需要給予更多關注，以助力此類中小企業(yè)的發(fā)展。財政稅收制度可以針對上述兩類中小企業(yè)強化制度導向，引導其塑造核心競爭力，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。財政稅收制度可以進一步發(fā)揮激勵作用，鼓勵中小企業(yè)朝環(huán)保、科技、低碳等方向發(fā)展。首先，采取獎懲合并制度。針對存在環(huán)境污染、資源浪費的中小企業(yè)，增加稅款數額，建議可根據中小企業(yè)污染物排放量或者企業(yè)產量，增加環(huán)境稅稅額。同時針對積極引入環(huán)保設備、環(huán)境保護設施、環(huán)保技術等中小企業(yè)適當減免、先征稅后返、抵扣等優(yōu)惠政策，引導中小企業(yè)朝向低碳、環(huán)保、科技等方向發(fā)展。其次，擴大中小企業(yè)（科技型）稅收優(yōu)惠范圍。結合當前稅收優(yōu)惠政策具體情況，給予科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度，為這類企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)勢條件。還可根據科技型產業(yè)實際情況，針對相應新技術科研人員給予稅收優(yōu)惠等，助力技術更新與發(fā)展。適當依據中小企業(yè)發(fā)展情況，拓展優(yōu)惠政策覆蓋范圍，盡可能滿足企業(yè)發(fā)展需求，為企業(yè)發(fā)展提供動力。

4.2進一步健全財政稅收制度

財政稅收制度完善上，結合中小企業(yè)的逐漸增加和成熟，根據現有財政稅收制度實際情況，進一步對財政稅收法律制度進行規(guī)范，健全財政稅收制度。首先，運用財政稅收優(yōu)惠制度，適當減免企業(yè)技術研發(fā)重要環(huán)節(jié)稅費，創(chuàng)建多種專項基金與資金，給予中小企業(yè)資金支持，推動中小企業(yè)科技創(chuàng)新。在行業(yè)準入與建章立制等方面進一步進行規(guī)劃，為中小企業(yè)的發(fā)展提供強有力保障。其次，以《中小企業(yè)促進法》為核心，圍繞其開展相應的財政稅收制度完善，將中小企業(yè)扶持提升到法律層面，依靠法律的強制性給予其強有力的保護，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)勢條件[3]。同時在中小企業(yè)法律保護的同時，結合每一個中小企業(yè)所處行業(yè)的不同，以及所處成長時期的不同，制定細分化執(zhí)行制度，保證完善的財政稅收制度可以同中小企業(yè)實際發(fā)展情況相匹配，解決制定滯后問題。

4.3加大產業(yè)鏈財稅政策支持

依靠財政稅收制度助力中小企業(yè)發(fā)展過程中，可充分結合中小企業(yè)發(fā)展態(tài)勢，從區(qū)域經濟發(fā)展角度分析，加大中小企業(yè)產業(yè)鏈財政稅收政策支持，形成特色產業(yè)集群，營造良好的營商環(huán)境，促進中小企業(yè)發(fā)展。首先，積極運用大數據技術對中小企業(yè)相關產業(yè)鏈進行分析。稅務局可以從稅收大數據入手，以中小企業(yè)經營范圍及周邊產品等為關鍵字進行檢索，并同相關工信部門合作，分析中小企業(yè)相關產業(yè)鏈，協調企業(yè)產業(yè)鏈相關稅收制度的完善，為中小企業(yè)提供針對性強、更為及時的信息資源，通過優(yōu)化辦稅、稅收優(yōu)惠宣傳等多項舉措，將稅收政策用活，降低中小企業(yè)面臨的稅負壓力，促進中小企業(yè)集群化縱深發(fā)展。其次，結合本地資源、自然、技術、人才、文化等資源優(yōu)勢，選擇貼合本地實際情況的行業(yè)為指導行業(yè)，并針對主導行業(yè)給予財政強力支持，促進主導行業(yè)集群發(fā)展。規(guī)劃與統(tǒng)籌財政稅收扶持政策、優(yōu)惠政策，給予主導產業(yè)強力支持。

4.4完善納稅優(yōu)惠立法

為解決中小企業(yè)融資難問題，可以從法律層面進行解決，進一步對納稅優(yōu)惠立法進行完善，加大對中小企業(yè)融資活動的支持力度，助力中小企業(yè)的發(fā)展。相關部門可圍繞《中小企業(yè)促進法》建立相關配套法律，將各項財政稅收扶持相關政策，上升到法律層面，針對中小企業(yè)成長的各個環(huán)節(jié)，設置系統(tǒng)化層次法律體系，加大對中小企業(yè)金融活動的支持力度。在法律完善方面，需要結合當前實際情況，著眼未來行業(yè)發(fā)展，增加對科技型、低碳型企業(yè)的立法力度。另外為降低中小企業(yè)融資難問題，增強中小企業(yè)信用評定、中小企業(yè)擔保等建設力度，解決中小企業(yè)融資問題。

5結束語

綜上所述，在中小企業(yè)發(fā)展過程中財政稅收制度創(chuàng)新作用積極，其可以政策傾斜、資金扶持、鼓勵企業(yè)改革創(chuàng)新等，助力中小企業(yè)的發(fā)展。為應對當前中小企業(yè)發(fā)展中財政稅收制度存在的不足，可以充分會財政稅收制度的扶持作用，結合中小企業(yè)特征，建議采取針對低碳型和科技型中小企業(yè)強化財政稅收制度導向、進一步健全財政稅收制度、加大產業(yè)鏈財稅政策支持、完善納稅優(yōu)惠立法等措施，全面促進中小企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：周乃芳，（1981.2.16-），女，漢，山東濱州，大學本科，中級經濟師，財政稅收方向。