電力企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)分析與決策支持體系的構(gòu)建與實(shí)施

廉慶芳

[摘 要]電力企業(yè)擁有大量的經(jīng)營(yíng)結(jié)果數(shù)據(jù)，如何充分利用經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息有效支持決策與行動(dòng)，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升的重要需求。構(gòu)建一套基于業(yè)財(cái)融合的高效經(jīng)營(yíng)分析與決策支持體系，在充分的數(shù)據(jù)和信息支持下，透過(guò)結(jié)果數(shù)據(jù)看待經(jīng)營(yíng)過(guò)程，指導(dǎo)企業(yè)做出規(guī)劃、決策、控制和改進(jìn)等管理活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè);經(jīng)營(yíng)分析;決策支持;價(jià)值創(chuàng)造

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.070

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2021）04-0-02

0 ? ? 引 言

隨著發(fā)電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的整體形勢(shì)變化和兩化融合水平的不斷提高，發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已發(fā)生了根本性變化，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、做出及時(shí)準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)，必須建立起一套相應(yīng)的支持體系。本文探討經(jīng)營(yíng)分析與決策體系在發(fā)電企業(yè)的構(gòu)建與實(shí)踐過(guò)程，闡述如何將經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，并有效運(yùn)用信息指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，支持企業(yè)管理層結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境做出正確的決策，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合實(shí)際情況做出正確的行動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

1 ? ? 體系構(gòu)建背景

在電力體制改革逐步深化、電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈的背景下，發(fā)電企業(yè)對(duì)整體流程優(yōu)化和經(jīng)營(yíng)管理與決策支持精準(zhǔn)度需求逐漸顯現(xiàn)。實(shí)際工作中，經(jīng)營(yíng)分析體系在企業(yè)中的運(yùn)行還有待改進(jìn)。

一是經(jīng)營(yíng)分析流于形式，不能有效揭示問(wèn)題。財(cái)務(wù)掌握著大量經(jīng)營(yíng)結(jié)果數(shù)據(jù)，但分析人員沒(méi)有足夠的數(shù)據(jù)敏感度，對(duì)數(shù)據(jù)只流于表面的差異對(duì)比，不能深入業(yè)務(wù)層面分析原因，無(wú)法準(zhǔn)確揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。二是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不緊密，不能有效指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)分析的目的在于管理，而不僅是解釋原因，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)不夠緊密，則不能提出解決問(wèn)題的有效建議，推動(dòng)解決業(yè)務(wù)問(wèn)題和指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)。三是經(jīng)營(yíng)分析只有財(cái)務(wù)唱獨(dú)角戲，業(yè)務(wù)不參與。企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性及高效性決定了經(jīng)營(yíng)結(jié)果的好壞，但業(yè)務(wù)部門(mén)參與度低或者根本不參與，只靠財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法推動(dòng)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的整改落實(shí)。

2 ? ? 經(jīng)營(yíng)分析在企業(yè)管理運(yùn)用中的意義

一套以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策支持、業(yè)務(wù)行動(dòng)支持為主要目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)分析體系，能從財(cái)務(wù)的角度揭示企業(yè)存在的問(wèn)題以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，引起管理層及業(yè)務(wù)部門(mén)的重視;能?chē)@重點(diǎn)工作及關(guān)鍵指標(biāo)，找差距，查原因，落實(shí)責(zé)任，推動(dòng)解決問(wèn)題;提供面向公司經(jīng)營(yíng)決策及業(yè)務(wù)行動(dòng)支持的分析功能，為企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略、燃料采購(gòu)策略、成本管控策略的制定提供依據(jù)，為決策層和業(yè)務(wù)部門(mén)提供最為精準(zhǔn)與及時(shí)的數(shù)據(jù)信息支撐，便于做出科學(xué)的決策和行動(dòng)計(jì)劃，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3 ? ? 體系建立與實(shí)施

行之有效的經(jīng)營(yíng)分析與決策支持體系可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，它需要包含以下方面：①基于企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的多維度分析;②針對(duì)偏差較大差異的原因進(jìn)行分析;③針對(duì)分析結(jié)果的改進(jìn)行動(dòng)建議。

3.1 ? 收集梳理決策及業(yè)務(wù)需求，搭建經(jīng)營(yíng)分析框架

收集整理公司管理層、各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)管理的支持需求，可先通過(guò)調(diào)研，向公司管理層、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員深入了解公司經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)，了解各層級(jí)日常的工作內(nèi)容，確定公司層面和核心業(yè)務(wù)層面的重點(diǎn)，決策事項(xiàng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)需要什么樣的信息支撐，如何給管理層決策及業(yè)務(wù)部門(mén)行動(dòng)提出更有效的建議以及如何通過(guò)科學(xué)合理的安排，協(xié)調(diào)重要決策事項(xiàng)及行動(dòng)方案的落地推動(dòng)。整理分析各層級(jí)需求所需要的數(shù)據(jù)信息，分析內(nèi)容、目標(biāo)，搭建經(jīng)營(yíng)分析的框架。

3.2 ? 梳理影響經(jīng)營(yíng)結(jié)果的數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)體系

通過(guò)深入的溝通調(diào)研，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)，確定企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵影響因素。根據(jù)關(guān)鍵影響要素建立分析指標(biāo)體系，設(shè)計(jì)建立的指標(biāo)要能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及決策、業(yè)務(wù)行動(dòng)所需要的信息。對(duì)于發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效的經(jīng)營(yíng)分析體系需要關(guān)注企業(yè)營(yíng)利狀況、資本結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、營(yíng)利能力及發(fā)展能力、現(xiàn)金流狀況等。具體可包括企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及影響因素的指標(biāo)，如資產(chǎn)指標(biāo)（反映資產(chǎn)總額、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)比重及變化）、資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)（反映資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債構(gòu)成及償債能力）、應(yīng)收賬款指標(biāo)（反映構(gòu)成和變化分析）、收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)（反映構(gòu)成及變化情況）、利潤(rùn)指標(biāo)（反映利潤(rùn)構(gòu)成和變化）和現(xiàn)金流指標(biāo)（反映構(gòu)成及變化情況）等，涵蓋公司籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等全方位指標(biāo)。

3.3 ? 建立分析模型，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題

經(jīng)營(yíng)分析要結(jié)合實(shí)際，站在企業(yè)整體角度并深入業(yè)務(wù)層面，服務(wù)企業(yè)決策層及業(yè)務(wù)部門(mén)?？梢詮慕?jīng)營(yíng)成果往前看，梳理出影響經(jīng)營(yíng)結(jié)果的前端業(yè)務(wù)流程活動(dòng)，與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系起來(lái)。匯總收集主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及影響因素的指標(biāo)數(shù)據(jù)信息，包括籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等方面大量的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)，設(shè)置各個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)及層級(jí)間的分析邏輯。處理關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，可結(jié)合采用對(duì)比分析法、因素分析法等進(jìn)行多維度分析、計(jì)算，內(nèi)容包括收入分析、業(yè)務(wù)量、成本分析、利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流等綜合性較強(qiáng)的分析，分析維度包括業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程、科目類(lèi)型、影響因素及結(jié)果等，將業(yè)務(wù)的過(guò)程和財(cái)務(wù)的結(jié)果建立起關(guān)聯(lián);通過(guò)對(duì)各指標(biāo)變化情況的跟蹤，及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理及決策執(zhí)行的情況和效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果用以改進(jìn)策略的制定及執(zhí)行的過(guò)程;結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，每月對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況及趨勢(shì)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，幫助管理層發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為決策提供精準(zhǔn)的支持。在充分的數(shù)據(jù)和信息支持下，打造貫穿經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的管控模式，打通計(jì)劃、預(yù)算、控制、預(yù)測(cè)及改進(jìn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。

3.4 ? 建立經(jīng)營(yíng)分析信息系統(tǒng)，助力經(jīng)營(yíng)全過(guò)程管控

探索建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，最大限度利用企業(yè)現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源，包括預(yù)算系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)資源，匯總后建立企業(yè)的大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中心，為智能決策提供數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)。并自動(dòng)抓取通倉(cāng)庫(kù)中心的數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)自動(dòng)計(jì)算邏輯，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)有效的大數(shù)據(jù)分析，將數(shù)據(jù)整理為信息，并提供靈活多樣的展示方式，包括圖形、圖表、即席查詢、下鉆查詢等。其中，下鉆查詢可以查看指標(biāo)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明細(xì)影響因素等，以直觀的可視化方式展示出來(lái)，幫助公司決策層快速、全面、準(zhǔn)確地了解經(jīng)營(yíng)情況，助力業(yè)務(wù)部門(mén)管理部門(mén)業(yè)務(wù)流程，支撐決策與業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精細(xì)化管理。

①對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、預(yù)算、庫(kù)存、融資等指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤不同周期（年、月）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)度偏差（偏差達(dá)到預(yù)定程度采取紅燈、信息等方式預(yù)警提醒），從而采取有針對(duì)性的措施;并借助表格和圖形方式直觀展現(xiàn)，使管理層能從整體角度及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)指標(biāo)情況，也能從部門(mén)的角度實(shí)時(shí)監(jiān)控具體某個(gè)部門(mén)、某類(lèi)業(yè)務(wù)的具體情況，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程管控。②統(tǒng)一指標(biāo)定義及統(tǒng)計(jì)口徑，對(duì)報(bào)表體系分層應(yīng)用，并提供豐富的多維數(shù)據(jù)報(bào)表樣式。在指定的統(tǒng)計(jì)周期之內(nèi)，按業(yè)務(wù)部門(mén)、企業(yè)、上級(jí)單位及外部監(jiān)管部門(mén)的需求自動(dòng)統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行匯總或分析處理，形成規(guī)定格式的報(bào)表。

3.5 ? 生成經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，提請(qǐng)管理層關(guān)注經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

實(shí)施信息化項(xiàng)目，建立數(shù)據(jù)自動(dòng)取數(shù)關(guān)系和計(jì)算邏輯，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算分析數(shù)據(jù)、自動(dòng)生成分析報(bào)告，具體包括以下內(nèi)容：影響經(jīng)營(yíng)結(jié)果關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況、各關(guān)鍵指標(biāo)的同比環(huán)比變化情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行偏差、預(yù)算執(zhí)行偏差、重大偏差及異常原因的結(jié)構(gòu)化詳細(xì)分析、成本費(fèi)用關(guān)鍵項(xiàng)目明細(xì)分析、影響業(yè)績(jī)的關(guān)鍵問(wèn)題、工作重點(diǎn)及趨勢(shì)分析及警示、合理化改善建議、其他重大資產(chǎn)分析、負(fù)債分析、應(yīng)收賬款構(gòu)成及變化分析和現(xiàn)金流量分析等;根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)情況，分析企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);下期經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)及工作措施與建議等。分析報(bào)告及時(shí)報(bào)送至管理層，以便管理層及時(shí)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施，不斷提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.6 ? 建立經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議機(jī)制，落實(shí)改進(jìn)行動(dòng)

建立經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議機(jī)制，定期召開(kāi)分析會(huì)議。會(huì)議一般需要包括以下內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)結(jié)果、預(yù)算執(zhí)行分析、調(diào)整及經(jīng)營(yíng)分析結(jié)果的通報(bào)，對(duì)分析報(bào)告中的問(wèn)題進(jìn)行充分討論，尋找解決方案;基于經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)及分析討論結(jié)果形成的下期重要工作部署、行動(dòng)計(jì)劃等。

財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)在同一平臺(tái)溝通，實(shí)現(xiàn)更深度、更廣闊的業(yè)財(cái)融合，這將使數(shù)據(jù)異常背后的原因查找更加簡(jiǎn)單，整改行動(dòng)的落實(shí)更容易落地。

經(jīng)營(yíng)分析體系的建立與運(yùn)行有通用的管理工具與方法，而決定體系運(yùn)行效果最重要的因素是財(cái)務(wù)分析人員，貫穿體系建立與實(shí)施全過(guò)程。要想充分發(fā)揮體系作用，財(cái)務(wù)分析人員需要轉(zhuǎn)變理念與工作思路，具備必備的技能要求：①能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看到業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，要保持高度的數(shù)據(jù)敏感度，能看到數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)問(wèn)題、數(shù)據(jù)異常所在及可能產(chǎn)生的后果;②要能結(jié)合業(yè)務(wù)，針對(duì)問(wèn)題協(xié)同業(yè)務(wù)找到具體、可執(zhí)行的解決措施;③要關(guān)注公司自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也要關(guān)注外部環(huán)境對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響，包括市場(chǎng)、客戶、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等;④要關(guān)注預(yù)測(cè)，盡可能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、需要解決的問(wèn)題，清楚可以在哪方面做工作，以便更有效應(yīng)對(duì)。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析體系建立起來(lái)后，要有效應(yīng)用并根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，運(yùn)用PDCA循環(huán)管理理念實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)，完善體系運(yùn)作，使其充分發(fā)揮作用。

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