優(yōu)化煙草商業(yè)企業(yè)成本管控的幾點(diǎn)思考

王哲 內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司巴彥淖爾市公司

國家局張建民局長多次在講話中指出：貫徹新發(fā)展理念，著力提高效率、轉(zhuǎn)型升級、降低成本，促進(jìn)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。按照張局長的講話精神，改善成本管理與控制是推動(dòng)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。

一、正確理解成本管控的內(nèi)涵

煙草商業(yè)企業(yè)成本有哪些內(nèi)容呢，包含銷售、物流、專賣、管理等成本，我們要做的首先就是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，管理并控制好這些成本，盡量降低經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用開支，使之經(jīng)濟(jì)效益最大化；二是加強(qiáng)利用現(xiàn)有資產(chǎn)，杜絕資產(chǎn)的重復(fù)配置，減少資金投入和占用，降低折舊費(fèi)用，使之資產(chǎn)利用率最大化；三是做好稅收管理和稅收籌劃工作，有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，要求有關(guān)業(yè)務(wù)人員，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行報(bào)賬，財(cái)務(wù)人員及時(shí)辦理發(fā)票抵扣事項(xiàng)，確保增值稅專用發(fā)票應(yīng)抵盡抵，加強(qiáng)稅企之間的溝通，用好用足政策，降低企業(yè)稅負(fù)。但同時(shí)必須要注重風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題，要從法律法規(guī)上杜絕虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)生，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；要從執(zhí)法程序上規(guī)范專賣執(zhí)法，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，要從制度上規(guī)范卷煙銷售，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

因此，成本管控不只是降低費(fèi)用，還可以從提高優(yōu)化資產(chǎn)配置、稅收籌劃、防范企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)水平等方面著手，建立起科學(xué)合理的成本管控體系?？茖W(xué)、優(yōu)化的成本管控體系能讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的成本構(gòu)成情況，為企業(yè)銷售工作提供參考，為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)，改善企業(yè)經(jīng)營狀況，能讓企業(yè)員工樹立節(jié)約意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)精神，形成以“責(zé)任文化”為引領(lǐng)的現(xiàn)代化企業(yè)。

二、煙草行業(yè)成本管理現(xiàn)狀分析

近年來，煙草行業(yè)圍繞“控成本”進(jìn)行了一系列改革，成本管理與控制取得一定成效，但存在一些不足，主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面。

（一）責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏成本管控思想。煙草行業(yè)高度壟斷的經(jīng)營模式，企業(yè)更注重卷煙銷量和利稅完成情況，而忽略對煙草成本的管理與控制，管理者對成本管控的認(rèn)識(shí)不足、思想落后，沒有將成本管控提高到戰(zhàn)略的高度，認(rèn)為成本管控就是簡單的降低企業(yè)的費(fèi)用，沒有深入思考成本管控的范圍、方式等方面的不足，造成成本管理比較粗放。加之企業(yè)員工沒有樹立節(jié)約意識(shí)，存在浪費(fèi)、攀比的情況，花錢不計(jì)成本，認(rèn)為成本管理與控制是管理者考慮的事，未積極參與成本管控工作，進(jìn)而造成只有企業(yè)管理部門關(guān)注成本管控工作，其他部門對成本管控缺乏責(zé)任意識(shí)。

（二）成本管理制度不細(xì)致，考核結(jié)果未落實(shí)。行業(yè)各單位制定了管控成本、節(jié)約辦公費(fèi)的相關(guān)制度和管理規(guī)定，但由于制度不全面，未深入企業(yè)的“細(xì)枝末節(jié)”，考核“走過場”等原因，造成成本管控存在諸多漏洞。有時(shí)為了推進(jìn)工作取得進(jìn)展，成本管控措施執(zhí)行缺乏力度。

（三）費(fèi)用類預(yù)算編制覆蓋面少，缺乏系統(tǒng)性。預(yù)算編制方法單一，對各項(xiàng)開支考慮不全面，特別是各部門提交費(fèi)用預(yù)算時(shí)，一般參照上年度費(fèi)用執(zhí)行情況按一定增長率或持平編制預(yù)算，有“經(jīng)驗(yàn)預(yù)算”成分，默認(rèn)以前年度開支即合理，使得預(yù)算缺乏科學(xué)性。

（四）成本管理體系不完善，考核指標(biāo)和方法單一。行業(yè)內(nèi)企業(yè)缺乏對各項(xiàng)成本開支的計(jì)劃性，開支過程缺乏管控與監(jiān)督，考核多流于形式，不能從根本上解決問題。考核的費(fèi)用指標(biāo)大多是預(yù)算額度內(nèi)由各部門自由支配，結(jié)果費(fèi)用沒有節(jié)約，反而支出總是傾向于最大預(yù)算限額，預(yù)算沒法發(fā)揮控制成本的作用，沒有形成以節(jié)約為導(dǎo)向的管控體系。

三、優(yōu)化煙草商業(yè)企業(yè)成本管控對策

（一）全員共建，轉(zhuǎn)變觀念，樹立戰(zhàn)略成本理念

牢固樹立成本管理與控制意識(shí)，從節(jié)約各項(xiàng)辦公費(fèi)抓起，物盡其用，以上率下，打造綠色節(jié)約理念，增強(qiáng)全體職工的成本責(zé)任意識(shí)，從意識(shí)上堅(jiān)決筑牢成本控制和費(fèi)用節(jié)約的意識(shí)和行為基礎(chǔ)。樹立戰(zhàn)略成本理念，成本管控不能拘泥于煙草商業(yè)企業(yè)自身，要聚焦到行業(yè)價(jià)值鏈上，將視眼向上延伸到工業(yè)企業(yè)、煙農(nóng)，向下延伸到零售戶和消費(fèi)者，改變以往以簡單降低成本為目標(biāo)的成本管理理念，逐步向戰(zhàn)略成本方向轉(zhuǎn)變，通過戰(zhàn)略成本的應(yīng)用推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）建立健全成本管理體系，用制度引導(dǎo)、監(jiān)督、推動(dòng)成本管控。科學(xué)、合理的控制成本，要以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，預(yù)算管理為抓手，資金管理為手段，監(jiān)督機(jī)制為保障，業(yè)財(cái)融合為契機(jī)，從“控員增效、源頭管控、費(fèi)用嚴(yán)控、盤活資源”等重點(diǎn)領(lǐng)域發(fā)力，挖掘降本增效空間。

1.細(xì)化成本管控制度。煙草商業(yè)企業(yè)銷售、物流、專賣、辦公室、財(cái)務(wù)等成本管控責(zé)任部門，要明確成本管控職責(zé)，抓實(shí)各環(huán)節(jié)成本管控工作，建立成本管控點(diǎn)分類管理模式，統(tǒng)一表單式管控清單，通過完善制度的約束，列出成本控制清單，進(jìn)一步推動(dòng)各類成本點(diǎn)“可控、在控、控出效果”，提升煙草商業(yè)企業(yè)成本管控能力。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理。企業(yè)要將預(yù)算管理作為成本管控的重要內(nèi)容，做到預(yù)算管理精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行精準(zhǔn)化，科學(xué)合理編制預(yù)算，嚴(yán)格控制各類費(fèi)用，按費(fèi)用類別劃分責(zé)任部門，提高預(yù)算可比性，制定重點(diǎn)費(fèi)用、三項(xiàng)費(fèi)用等費(fèi)用指標(biāo)庫，預(yù)算編制過程中可以從指標(biāo)庫選取參照標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和考核，以問題為導(dǎo)向加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的實(shí)時(shí)分析和監(jiān)控，充分發(fā)揮預(yù)算在成本管控和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用。

3.提升資金收益水平。充分發(fā)揮煙草企業(yè)自身資金優(yōu)勢，使資金的利用率和效能得到提升。內(nèi)蒙古煙草在這方面亦也作出了努力，取得了一定成效。一是資金自動(dòng)歸集、集中存放、收支統(tǒng)一規(guī)劃調(diào)度，通過提高資金預(yù)算執(zhí)行率、降低資金余額占比等途徑，減少資金閑置時(shí)間，提高資金周轉(zhuǎn)效率，真正做到把錢用在刀刃上。二是在確保資金保值增值的基礎(chǔ)上，以收益最大化為向?qū)?，制定資金競爭性存放方案，通過競爭性方式存放貨幣資金工作，使利率最大化，努力提高資金收益水平。通過以上有益的嘗試，使我們看到成本的管理與控制不只是在費(fèi)用上做減法，亦可在資產(chǎn)保值增值上做加法。

4.健全成本管理考核監(jiān)督機(jī)制。建立完善的成本管理考核機(jī)制，對成本管控的效果進(jìn)行全面的監(jiān)督，把成本管理工作與員工的崗位責(zé)任緊密結(jié)合起來，把成本管理與員工績效考核掛鉤，在思想上強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，措施上落實(shí)到位，管理上嚴(yán)格要求，用制度來促進(jìn)和保障成本管理與控制。定期開展內(nèi)部節(jié)能檢查，查找薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，及時(shí)改善，堅(jiān)決杜絕各種浪費(fèi)現(xiàn)象。定期開展成本管理考核評比，確保獎(jiǎng)罰到位，通過評比促進(jìn)各項(xiàng)制度得到落實(shí)，促使員工提高思想認(rèn)識(shí)，積極參與成本管控工作。

5.推動(dòng)業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門只有相互配合、支持，才能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，財(cái)務(wù)工作要為實(shí)現(xiàn)行業(yè)稅利增幅這個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略、最終目標(biāo)任務(wù)服務(wù)，為企業(yè)效益最大化服務(wù)，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)服務(wù)職能，把財(cái)務(wù)思維帶到業(yè)務(wù)中去，和業(yè)務(wù)做到你中有我、我中有你，通過數(shù)據(jù)深入挖掘，打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，推動(dòng)企業(yè)成本管控由費(fèi)用管理向戰(zhàn)略成本轉(zhuǎn)變。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)，加大監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要組成，更是成本管控重要措施，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮作用的重要保障。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程的不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有目的性的開展審計(jì)監(jiān)督，對可能存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，必須將審計(jì)關(guān)口前移，為企業(yè)“診脈”，把企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題消除在萌芽中，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督預(yù)防、預(yù)警作用，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整，降低企業(yè)經(jīng)營成本，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）加大簡政放權(quán)力度，積極推進(jìn)信息化建設(shè)

簡政放權(quán)是為民服務(wù)，優(yōu)化管理的重要措施，對煙草商業(yè)企業(yè)而言，更是提高工作效率，降低成本的重要途徑。修訂完善財(cái)務(wù)支出審批制度，通過制度進(jìn)行適度授權(quán)，并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)，給予基層更多的財(cái)權(quán)。就費(fèi)用報(bào)銷而言，傳統(tǒng)報(bào)銷模式流程繁瑣、審批簽字多，普遍存在報(bào)銷成本高、審批效率低等問題，為此推進(jìn)財(cái)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)+思維勢在必行，以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，建立財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷APP，讓費(fèi)用報(bào)銷從“線下”轉(zhuǎn)移到“線上”，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷、審批移動(dòng)化、電子化，讓企業(yè)員工多走“網(wǎng)路”，少走“馬路”，同時(shí)亦可降低財(cái)務(wù)人員審核壓力，提高企業(yè)辦事效率和員工積極性。審核節(jié)點(diǎn)前移，讓事前審批成為企業(yè)成本管理與控制的中心，達(dá)到以事前控制監(jiān)管為主、事后監(jiān)管為輔、全流程參與的成本管控效果，實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)為主要內(nèi)容的成本管控模式，不斷推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)代化。

結(jié)束語：當(dāng)前，煙草行業(yè)正處在穩(wěn)運(yùn)行、促改革、優(yōu)結(jié)構(gòu)、育品牌、強(qiáng)基礎(chǔ)、防風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)人員要以責(zé)任為擔(dān)當(dāng)，在貫徹發(fā)展戰(zhàn)略、落實(shí)稅利目標(biāo)的同時(shí)嚴(yán)格控制成本，在提升資金收益的同時(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，在推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+思維”的同時(shí)注重業(yè)財(cái)融合，站在全局的角度推進(jìn)成本管控，在“分析”上下功夫，在“管控”上想辦法，不斷探索、創(chuàng)新行業(yè)成本管控機(jī)制，讓成本管理與控制成為促進(jìn)企業(yè)綠色發(fā)展的推動(dòng)力，確保行業(yè)利稅持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量穩(wěn)步提高。