內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量影響分析

張芳菲 北京紅日會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司貴州分所

引言：企業(yè)財務(wù)報表審計質(zhì)量影響著企業(yè)的發(fā)展和壯大，直接影響的是企業(yè)的審計信息公信力。在實(shí)踐中財務(wù)報表的審計質(zhì)量受到了很多因素的影響，為此企業(yè)一直十分重視，而且由于財務(wù)報表審計質(zhì)量關(guān)系著企業(yè)投資者的決策，所以企業(yè)管理過程中一直都致力于解決內(nèi)部控制審計存在的問題，提高財務(wù)報表審計質(zhì)量。內(nèi)部控制審計作為企業(yè)審計的重要措施，在關(guān)聯(lián)審計工作的時候要考慮到很多的條件，財務(wù)報表審計質(zhì)量的在這樣的狀態(tài)下才會增強(qiáng)。

一、內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，在企業(yè)控制設(shè)計以及運(yùn)行缺陷當(dāng)中具有評價確認(rèn)的作用。當(dāng)建立起了科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計系統(tǒng)之后，企業(yè)能夠更快速地對財務(wù)報表存在的問題產(chǎn)生直接的反映，繼而積極地改善和優(yōu)化。財務(wù)報表審計內(nèi)容包含的內(nèi)容眾多，在進(jìn)行具體的審計過程中難免出現(xiàn)紕漏。進(jìn)行財務(wù)報表審計的過程中內(nèi)部控制審計堅持的會計原則以及相關(guān)編制規(guī)則都能夠?yàn)樘岣哓攧?wù)報表審計結(jié)果的公平真實(shí)性。企業(yè)財務(wù)報表審計質(zhì)量除了受到內(nèi)部控制審計水平的影響之外，在很多時候也與企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系存在關(guān)系。當(dāng)然從內(nèi)部控制審計的角度來看，對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響表現(xiàn)在很多個方面。財務(wù)報表屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息，有了科學(xué)專業(yè)的內(nèi)部控制審計手段之后財務(wù)報表的精確性會提升，尤其是在財務(wù)報表審計工作開展的過程中內(nèi)部控制審計其實(shí)發(fā)揮的是一種監(jiān)督管理的作用。

二、提高內(nèi)部控制審計水平能有效提升財務(wù)報表質(zhì)量

（一）提高審計整合的重要性水平

為了確保內(nèi)部控制審計工作對財務(wù)報表審計質(zhì)量產(chǎn)生正向的影響，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制審計的作用，同時認(rèn)識到其與財務(wù)報表審計之間的關(guān)系，從而構(gòu)建科學(xué)合理的審計體系。這里主要介紹提高設(shè)計整合時間規(guī)劃水平的方法，企業(yè)在開展財務(wù)報表審計活動的時候會發(fā)表審計意見，需要對審計意見的發(fā)表時間進(jìn)行規(guī)劃，以便于后續(xù)內(nèi)部控制審計工作的開展。內(nèi)部控制有效性審計屬于企業(yè)每一年都必須要進(jìn)行的工作之一，在具體的操作過程中意見的發(fā)表主要是針對內(nèi)控有效性的評析和判斷，所以并不是傳統(tǒng)意義上的財務(wù)報表內(nèi)控有效性。從審計實(shí)踐的角度來看，這里強(qiáng)調(diào)并不是時間點(diǎn)，而是企業(yè)內(nèi)部控制審計人員在企業(yè)發(fā)展過程中所形成的財務(wù)報表審計上進(jìn)行的一系列控制運(yùn)行工作。當(dāng)這些內(nèi)容相互整合之后，綜合性方案的形成才會有可能。審計程序、審計測試等都屬于財務(wù)報表在審計過程中必須要考慮的重要因素。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)創(chuàng)建了合理的審計程序與審計測試手段之后，針對財務(wù)報表進(jìn)行的審計工作具有明顯的高效性。

審計人員在開展全面審計工作之前需要做好具體交接溝通工作，以便于針對審計單位內(nèi)部控制情況作出全面的了解和掌握。在合理安排審計時間的過程中要注意順序的問題。審計本身存在偏差的可能性，而具體的審計工作就是為了讓這些偏差得到有效的控制。審計人員在具體的審計工作中與審計單位之間的溝通與交流效率影響著審計的質(zhì)量。當(dāng)審計單位內(nèi)部控制情況較好的時候，那么進(jìn)行財務(wù)報表審計的時候便可以提高綜合水平，在整合審計資源的時候也會節(jié)省更多的時間，不斷提高審計的效率。

（二）內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計之間的關(guān)系很緊密，作為審計單位而言，不管是針對內(nèi)部控制審計，還是針對財務(wù)報表審計，都需要在審計體系中對其進(jìn)行客觀的評價，應(yīng)該對財務(wù)報表編制方面的控制進(jìn)行了解和測試，總結(jié)出內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，最終得出審計意見和建議。通常在財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制問題，這就可以為內(nèi)部控制審計提供有效的證據(jù)。也是企業(yè)一直開展內(nèi)部控制審計工作強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)。內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計過程中需要加大整合的力度，從內(nèi)部控制審計的大方向出發(fā)，找到具體整合的主線，在此基礎(chǔ)之上推動審計工作的開展。審計單位在很多時候需要自身承擔(dān)的責(zé)任保持高度重視，全面了解了企業(yè)之后做出具體的審計計劃。企業(yè)本身也要對審計單位加以調(diào)查和研究，以便于確定適合企業(yè)的審計單位。審計對企業(yè)的發(fā)展具有直接影響，因此企業(yè)要從內(nèi)部控制審計以及財務(wù)報表審計的特點(diǎn)與要點(diǎn)出發(fā)，將其與實(shí)際情況聯(lián)系起來，避免審計工作始終局限在審計結(jié)果階段。審計手段在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會進(jìn)步的過程不斷地完善，所以無論是內(nèi)部控制審計還是財務(wù)報表審計工作都能夠體現(xiàn)出更好的態(tài)勢，在升級中充分利用風(fēng)險評估措施則可以避免很多的問題。審計單位審計環(huán)境對于內(nèi)部控制審計以及財務(wù)報表中存在可能錯報風(fēng)險的情況不斷控制后，所取得的效果會更突出。企業(yè)可以考慮從廣度、深度來發(fā)展內(nèi)部控制審計，將其對財務(wù)報表審計質(zhì)量的正向影響發(fā)揮到最大。

內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計之間的相似性其實(shí)非常多，本文之所以強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響，主要是因?yàn)閮烧弑M管存在相似之處，但是在理解和測試內(nèi)部控制目標(biāo)方面存在明顯的不同之處。良好控制環(huán)境能讓企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。財務(wù)報表審計的目對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。，識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；設(shè)計和實(shí)施審計程序以應(yīng)對這些風(fēng)險，。了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。這些都存在明確的流程，在具體的審計范圍來看，財務(wù)報表相較于內(nèi)部控制審計而言更加細(xì)致。所以內(nèi)部控制其實(shí)起到的是主線的作用，財務(wù)報表可以說是支線，主線對直線自然是發(fā)揮著引導(dǎo)性的作用。財務(wù)報表提出的審計意見對于企業(yè)的內(nèi)部控制審計確定方向能夠產(chǎn)生明顯的影響。不管是何種審計形式，都體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?。?/p>

結(jié)束語：綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響可以是正向的，審計人員可以在內(nèi)部控制審計的過程中發(fā)現(xiàn)會計事項(xiàng)中的重大缺陷，決定在財務(wù)報表審計實(shí)施測試結(jié)果。針對重大錯報風(fēng)險的審計不僅能夠在內(nèi)部控制審計過程中加以發(fā)現(xiàn)，在財務(wù)報表審計中也會體現(xiàn)。風(fēng)險評估報告可以為內(nèi)部控制審計決策的制定提供幫助，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計均要求充分掌握測試財務(wù)報告。內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計質(zhì)量的影響體現(xiàn)在多個方面，所以兩者之間的緊密聯(lián)系分不開。當(dāng)兩者實(shí)現(xiàn)了整合運(yùn)用之后，能夠?yàn)槠髽I(yè)的審計質(zhì)量提升增加籌碼。推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制審計工作與加快財務(wù)報表審計水平的提高具有同等重要性。企業(yè)要想在當(dāng)今競爭激烈的市場中獲得發(fā)展先機(jī)，需要對審計有著充分的認(rèn)識，并建立起科學(xué)合理的審計體系，做好全面的風(fēng)險評估工作。