試論基于結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的小微企業(yè)稅收籌劃路徑

郭媛媛

【摘? 要】現(xiàn)階段，我國(guó)針對(duì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，推出了一系列減免稅優(yōu)惠政策，以此進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，能夠有效地幫助一些小微企業(yè)緩解經(jīng)營(yíng)過程中面臨的壓力。鑒于此，論文針對(duì)現(xiàn)階段基于結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的小微企業(yè)稅收籌劃路徑進(jìn)行分析和闡述。

【Abstract】At this stage， China has launched a series of preferential policies for tax cuts and exemption according to the actual situation of the economy， so as to further promote the stable development of the economy and effectively help some small and micro enterprises to alleviate the pressure faced in the process of operation. In view of this， this paper analyzes and expounds the tax planning path of small and micro enterprises based on structural tax cuts and fee reductions at this stage.

【關(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性;減稅降費(fèi);小微企業(yè);經(jīng)濟(jì)發(fā)展

【Keywords】structural; tax cuts and fee reductions; small and micro enterprises; economic development

【中圖分類號(hào)】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）02-0093-02

1 引言

小微企業(yè)是中國(guó)企業(yè)中一個(gè)重要組成部分，其會(huì)直接影響社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，多數(shù)小微企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)困境，稅負(fù)壓力大是制約其發(fā)展的根本原因。而結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策的提出，可減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，緩解由于資金問題造成的壓力，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定。本文旨在探討結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策在小微企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用有效性、小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及基于結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的小微企業(yè)稅收籌劃路徑。

2 結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的作用

對(duì)于整個(gè)國(guó)家而言，稅收是一種最重要的財(cái)政來源。在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，對(duì)于我國(guó)財(cái)稅收入的實(shí)際增長(zhǎng)來說，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于GDP的增長(zhǎng)，所以對(duì)于我國(guó)的國(guó)民而言，帶來了不小的壓力。因此，這樣的背景也促使我國(guó)具有較為充足的財(cái)政儲(chǔ)備，可以進(jìn)行基于宏觀角度的調(diào)控。

稅收對(duì)于國(guó)家而言，可以起到一定宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用。在進(jìn)行合理的稅收調(diào)整之后，可以有效地起到緩解人們生活壓力的作用，進(jìn)而能夠更加符合人們自身的利益需求。對(duì)于企業(yè)而言，則可以在這樣的稅收調(diào)整下，讓資金更加有效地投入企業(yè)的未來發(fā)展當(dāng)中，進(jìn)而充分地發(fā)揮出企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。對(duì)于我國(guó)的小微企業(yè)而言，能夠起到推動(dòng)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。

當(dāng)前，我國(guó)的稅收收入當(dāng)中，增值稅以及企業(yè)所得稅占比十分巨大，為此，政府部門在進(jìn)行收稅調(diào)整的過程中，就需要針對(duì)這兩個(gè)稅種進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，其政策的扶持力度較大，所以能夠起到一定的稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。尤其是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)有著較大壓力的前提下，更加需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的減稅調(diào)整，以此充分地保障我國(guó)的小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

3 “營(yíng)改增”背景下稅收籌劃存在的問題

在開展稅收籌劃的過程中，需要企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上，對(duì)其開展的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，進(jìn)一步地降低企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)所需要用到的成本價(jià)值，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在“營(yíng)改增”政策推出之后，需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，針對(duì)政策進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的研究，以此開展科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作。

現(xiàn)階段，在“營(yíng)改增”推行之后，需要企業(yè)更加合理地進(jìn)行稅收籌劃，以此來應(yīng)對(duì)其中容易出現(xiàn)的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)問題。一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過程中，由于需要考慮到各種各樣的問題，因此，一旦出現(xiàn)政策方面的變動(dòng)，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的影響，在一些特殊情況下，還會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性問題。同時(shí)，企業(yè)在完全不了解“營(yíng)改增”的情況下，也會(huì)對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展造成不良的影響。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要嚴(yán)格地遵守法律法規(guī)，能夠在基于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的情況下，進(jìn)行合理的稅收籌劃安排。并且，企業(yè)需要積極響應(yīng)國(guó)家的政策安排，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的靈活性。

4 合理利用增值稅優(yōu)惠政策

4.1 利用增值稅專用發(fā)票

對(duì)于增值稅的專用發(fā)票而言，是現(xiàn)階段推行結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。而在全面推行“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)階段各個(gè)行業(yè)的發(fā)展都帶來了嚴(yán)重的影響。例如，在我國(guó)的建筑行業(yè)的發(fā)展過程中，對(duì)于政策的落實(shí)帶來了較大的影響。在建筑企業(yè)進(jìn)行施工的過程中，由于成本方面的投入較大，基本上都集中在了機(jī)械費(fèi)用方面。但是對(duì)于一些規(guī)模較小的企業(yè)而言，由于嚴(yán)重受到資金方面的制約，使得在進(jìn)行機(jī)械使用的過程中，基本上采用租賃的方式進(jìn)行施工。但是，在現(xiàn)階段全面推行“營(yíng)改增”之后，使得企業(yè)依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求，便可以有效地通過增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣，從而大大降低了企業(yè)的成本投入，因此，在未來的發(fā)展過程中，減輕了稅收方面的巨大壓力。

在沒有落實(shí)“營(yíng)改增”政策時(shí)，簽訂的租賃合同由出租方繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于承租方而言，并沒有持有增值稅的專用發(fā)票，因此，沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而增加了稅收負(fù)擔(dān)。但是在推行“營(yíng)改增”政策之后，使得在企業(yè)的發(fā)展過程中，一旦建立起新合同之后，便出現(xiàn)了越來越多的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，也能夠進(jìn)一步地降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在代開發(fā)票的現(xiàn)象越來越多的背景下，還需要有效地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)防范意識(shí)，進(jìn)而能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中，避免遭受不法分子的欺騙。

4.2 有效變通應(yīng)稅結(jié)構(gòu)

在當(dāng)下的發(fā)展過程中，對(duì)于有著多種應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人身份的小微型企業(yè)來說，我國(guó)針對(duì)其應(yīng)稅行為進(jìn)行了進(jìn)一步的明確和調(diào)整，因此，其需要進(jìn)行分別的核算，從而能夠核算各應(yīng)稅行為的準(zhǔn)確銷售額。同時(shí)，在對(duì)這些應(yīng)稅額進(jìn)行處理的過程，一旦符合國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)，就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)而助力企業(yè)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，則可以在進(jìn)行增值納稅人身份的確定過程中，進(jìn)行小規(guī)模納稅人的選擇，以此保障在經(jīng)營(yíng)的過程中，可以符合國(guó)家政策的要求。因此，企業(yè)需要積極地與客戶進(jìn)行溝通和交流。例如，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，需要在基于保護(hù)客戶的個(gè)人利益的前提下，保障提前收款，或者在其銷售額即將超過免稅條件時(shí)延期發(fā)貨，從而有效地保障企業(yè)在當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)過程中，能夠進(jìn)行企業(yè)月度銷售額的良好控制，盡可能地符合國(guó)家的各種稅收優(yōu)惠條件。但是對(duì)于市場(chǎng)當(dāng)中的一些企業(yè)而言，由于其月銷售額并不穩(wěn)定，以此就使得在一些銷售額較高的月份當(dāng)中，其應(yīng)繳納的增值稅較多。為此，對(duì)于這樣的企業(yè)而言，則可以采用季度繳稅的方式，進(jìn)而可以有效地解決月銷售額不平均的問題，以此滿足國(guó)家的稅收要求。

此外，一旦一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，開展了多種類型的業(yè)務(wù)，所以就需要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分開繳稅，從而避免稅務(wù)金額過高，充分地享受到國(guó)家的扶持政策。在未來的經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)需要樹立靈活的經(jīng)營(yíng)理念，從而有效地提升其在市場(chǎng)當(dāng)中的發(fā)展水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

5 企業(yè)所得稅的籌劃方法

當(dāng)前，在國(guó)家的發(fā)展過程中，對(duì)于企業(yè)的所得稅有著各種各樣的政策規(guī)定，對(duì)于小微企業(yè)的扶持力度持續(xù)加大。對(duì)于我國(guó)一些小微企業(yè)而言，其在經(jīng)營(yíng)的過程中，可以有效依據(jù)政策當(dāng)中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，合理開展稅收籌劃，從而降低在發(fā)展過程中需要繳納的各種所得稅款。

例如，在企業(yè)當(dāng)中的員工工資、公益活動(dòng)等方面，都可以有效地降低稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，大大提升企業(yè)的資金利用率。同時(shí)在企業(yè)資金充裕的情況下，便可以有效地保障企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中樹立良好的企業(yè)形象，讓企業(yè)能夠在有利的發(fā)展環(huán)境下開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)在發(fā)展的過程中，所得稅有著較為靈活的屬性，為此，對(duì)于現(xiàn)階段市場(chǎng)當(dāng)中的大部分企業(yè)而言，都可以進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，進(jìn)而保障在未來發(fā)展的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的資金周轉(zhuǎn)，避免在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，由于我國(guó)的壓力稅收較大，為企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的阻礙。

6 結(jié)語

對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，其所得稅以及增值稅是最重要的兩個(gè)影響因素。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要根據(jù)這兩種稅的稅收政策及時(shí)地調(diào)整和優(yōu)化稅收籌劃方案，進(jìn)而保障企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，有效地降低企業(yè)面臨的實(shí)際壓力?，F(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著全面的轉(zhuǎn)型，因此，企業(yè)在未來發(fā)展的過程中，應(yīng)積極順應(yīng)政府制定的各項(xiàng)政策，進(jìn)而在市場(chǎng)當(dāng)中有效地提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員而言，還需要在工作的過程中，提高對(duì)于結(jié)構(gòu)性減稅方面的認(rèn)識(shí)程度，能夠在未來的發(fā)展過程中，有效確定企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而在企業(yè)一些重要的決策當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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