行政事業(yè)單位的金融風險與內(nèi)部控制探討

楊孟生

摘 要：在當前市場環(huán)境下，行政事業(yè)單位在財務管理工作中面臨著諸多風險，在這樣的情況下，行政事業(yè)單位管理人員應積極履行工作職責，做好風險分析，并通過多種手段加強內(nèi)部控制，以提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果。本文從行政事業(yè)單位加強金融風險與內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析相關(guān)問題，并從建立內(nèi)部環(huán)境控制系統(tǒng)、完善風險評估機制、加強資產(chǎn)管理、建立信息反饋機制等角度給出建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;金融風險;內(nèi)部控制;實踐策略

引言

在市場經(jīng)濟體制中，行政事業(yè)單位的存在具有其特殊的價值。雖然相較于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位的運行不需要實現(xiàn)盈利，但是，確保機構(gòu)的有效運行，并承擔相應的社會責任則是其特殊價值的體現(xiàn)。在市場環(huán)境下，行政事業(yè)單位面臨著一定的金融風險，而加強內(nèi)部控制管理則是規(guī)避金融風險，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定有效運行的基本要求。但是，從目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果來看，其在應對金融風險方面存在缺陷，導致行政事業(yè)單位難以充分發(fā)揮其社會職責。針對此，如何應對金融風險、加強內(nèi)部控制建設(shè)則是行政事業(yè)單位需要研究的重點問題。

一、行政事業(yè)單位加強金融風險與內(nèi)部控制的重要性

從行政事業(yè)單位在市場經(jīng)濟中的地位來看，加強金融風險與內(nèi)部控制，首先可以為單位的運行營造良好的環(huán)境。目前國家財政撥款是我國行政事業(yè)單位實現(xiàn)正常運行的主要資金來源。單位內(nèi)部通過財政管理，合理配置資源，保證日常工作的有序開展，并構(gòu)建良好的內(nèi)部管理環(huán)境。對于行政事業(yè)單位自身建設(shè)而言，財務管理中涉及到金融風險，而防范和規(guī)避金融風險則是保證內(nèi)部管理穩(wěn)定性的基本前提;同時，科學合理地規(guī)范資金的使用，規(guī)避金融風險，也能夠提高國家財政資金的使用效率;尤其是對于一些基層行政事業(yè)單位來說，國家財政撥款的規(guī)模有限，其自身在運行中經(jīng)常會遇到資金不足的問題，因此，做好財務金融內(nèi)部控制管理，則可以降低金融風險發(fā)生的可能性，讓財政撥款都能夠用在刀刃上。其次，可以提高行政事業(yè)單位服務社會的能力，提升其社會效益。與企業(yè)不同，行政事業(yè)單位本身并不具備盈利能力，因此，在國家財政撥款的支持下，合理配置資源可以形成良好的社會效益，履行服務社會的職責。當前，我國社會發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化對行政事業(yè)單位的社會職責提出了更高的要求，而加強金融風險控制，優(yōu)化單位內(nèi)部控制，則能夠提高資源配置效率，進而保障我國經(jīng)濟社會的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位的金融風險與內(nèi)部控制中存在的問題

（一）金融風險管理模式問題

一些行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務部門功能有限，其主要的工作內(nèi)容為經(jīng)費的審核、報銷等基礎(chǔ)內(nèi)容，在金融風險的預測、資產(chǎn)的管理、投融資決策方面沒有發(fā)揮出應有的作用。行政事業(yè)單位中的一些管理部門組織結(jié)構(gòu)雖然較為清晰，但是卻存在權(quán)責不清、崗位重疊等現(xiàn)象，嚴重影響了內(nèi)部控制措施的落實;同時財務部門與其他部門的聯(lián)系單一，財務部門的職責僅體現(xiàn)在資金支出，對其他部門的決策缺乏參與，難以發(fā)揮其內(nèi)部金融風險控制功能。

（二）金融風險管理成本問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部主要采用申請撥款的方法進行資金的周轉(zhuǎn)利用。這種申報形式，讓財務人員對于成本控制缺乏意識，對于提升資金使用效率的愿望并不強烈，因此，在財務管理中存在資源浪費的情況;此外，由于一些領(lǐng)導的干預，單位內(nèi)部存在“小金庫”，導致資金利用不充分，增加了內(nèi)部控制的難度，也增加了金融管理的風險。

（三）單位內(nèi)部資產(chǎn)管理問題

資產(chǎn)是行政事業(yè)單位內(nèi)部有序運行的基礎(chǔ)。一些單位在財務管理方面，對于資產(chǎn)管理不夠重視，導致資產(chǎn)閑置、浪費等情況比較突出。例如在固定資產(chǎn)的折舊處理上，賬面價值與實際價值不符、重置購買的情況突出等等。資產(chǎn)管理不善導致單位資金不足，無法面對金融市場的種種風險。

（四）內(nèi)部控制中信息系統(tǒng)問題

信息的溝通是實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進各部門之間協(xié)調(diào)配合的關(guān)鍵，尤其是在當前信息化時代，及時有效的信息溝通變得十分重要。但是，一些單位的信息溝通渠道并不健全，相關(guān)部門無法對信息進行及時、快捷、高效的處理，影響了管理者對金融風險的識別和評估，也影響了單位內(nèi)部控制效果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督缺失的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的最主要目的之一，就在于通過建設(shè)整體內(nèi)部機制，加強對組織內(nèi)權(quán)力的制衡和監(jiān)督。資金的運轉(zhuǎn)和使用，如果沒有得到很好的內(nèi)部監(jiān)督，必然會對資金使用安全性、有效性帶來嚴重的危害，從而增加金融風險。而目前一些單位內(nèi)部監(jiān)督意識淡薄，監(jiān)督機制不健全，導致內(nèi)部無法及時發(fā)現(xiàn)、防范風險，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行帶來負面影響。

三、行政事業(yè)單位的金融風險與內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）完善內(nèi)部激勵機制，建立內(nèi)部環(huán)境控制系統(tǒng)

首先，完善單位內(nèi)部管理模式。一個組織高效、部門協(xié)調(diào)、職能分工明確的組織，是行政事業(yè)單位財務管理制度、內(nèi)部控制準則有效落實的基本前提。行政事業(yè)單位應把握全面深化改革的機遇，形成廉潔高效的部門文化，合理設(shè)置崗位，規(guī)定項目決策程序，規(guī)范各項行政業(yè)務流程，讓內(nèi)部權(quán)力得到制衡、職責受到監(jiān)督、行為獲得激勵，進而推動內(nèi)部控制框架落到實處。其次，提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。人才綜合水平直接反映了單位內(nèi)部的執(zhí)行能力。行政事業(yè)單位應做好招聘環(huán)節(jié)把關(guān)，并在培訓環(huán)節(jié)下足功夫，不斷提升內(nèi)部工作人員，尤其是財務管理人員的專業(yè)素質(zhì);優(yōu)化培訓內(nèi)容，從防范金融風險的角度優(yōu)化其能力結(jié)構(gòu)，提高其適應信息化財務管理的能力。最后，建立高效的激勵機制，重視績效考評的實施，提高工作人員的綜合素質(zhì)，調(diào)動其積極性，進而主動參與到風險管理與內(nèi)部控制中來。保證考核評價過程公平、公正、公開，細化考核評價，提高量化和質(zhì)化考核結(jié)果的參考價值。

（二）加強財務績效考核，完善風險評估機制

首先，行政事業(yè)單位應積極貫徹落實財務績效管理。領(lǐng)導者應重視財務管理在金融風險控制中的作用，并通過制度規(guī)范、文化滲透等方式，促使單位內(nèi)部樹立起成本節(jié)約、支出管理的理念;注意優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減輕負債風險，合理安排運用閑置資金和多元化財務管理手段，從而實現(xiàn)部門有效的財務管理。其次，加強外部審計資源整合，利用財政部門、稅務部門、銀行等部門提出的財務管理建議，對內(nèi)部財務進行管理，杜絕內(nèi)部財務舞弊等一系列違規(guī)違法行為，提高風險防范能力;積極配合外部監(jiān)督工作，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的金融風險進行內(nèi)部控制建設(shè)，在外部環(huán)境的影響下提升內(nèi)部風險管理水平。最后，建立內(nèi)部風險評估體系，通過科學分析方法全面分析經(jīng)濟事項的相應風險與收益;對風險進行分類，評估風險可能造成的損失，以及風險可能帶來的利益，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理特點，配合推行經(jīng)濟責任制，積極應對金融風險。

（三）重視資產(chǎn)管理，發(fā)揮金融風險預警功能

首先，落實全面預算管理。行政事業(yè)單位應該堅持"以預算管理為主線，以資金管控為核心"，對財務預算進行全面管理。具體來講，一方面要加強預算編制，盡量做到細致化、全面化，將所有相關(guān)財政收支事項納入預算管理范圍;另一方面做好預算執(zhí)行，嚴格按照相關(guān)的規(guī)章制度進行管理，規(guī)范預算資金使用。其次，加強資產(chǎn)管理，利用外部融資等手段盤活資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的有效管理，規(guī)避管理風險，為行政事業(yè)單位履行公共職責提供物質(zhì)條件與經(jīng)濟保障。最后，嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)資產(chǎn)的科學配置。行政事業(yè)單位應結(jié)合實際需要，劃分各項工作的輕重緩急，科學制定短期、中期和長期的資產(chǎn)配置方案，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，推動資產(chǎn)整合運用機制的構(gòu)建，進而提高資產(chǎn)效能，促進單位內(nèi)部的有效運行。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督，建立信息反饋機制

行政事業(yè)單位應當建立信息反饋與溝通制度，確保信息及時、有用，溝通流暢、有效，促進內(nèi)部控制良好運行。尤其是在當前信息化環(huán)境下，財務管理工作面臨著轉(zhuǎn)型的機遇。行政事業(yè)單位應積極應用信息技術(shù)，搭建信息平臺，建設(shè)信息管理體系，提高信息反饋效率，支持單位內(nèi)部監(jiān)督工作的開展。

首先，行政事業(yè)單位應認識到組織內(nèi)部監(jiān)督對金融風險管理的重要價值，即通過建立組織內(nèi)部監(jiān)督制度，才能真正使具體操作人員監(jiān)督單位資金的使用明細。建立內(nèi)部審計機構(gòu)是實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵。一方面內(nèi)部審計是更好實施內(nèi)部監(jiān)督的保障，另一方面內(nèi)部審計只有安排專業(yè)素質(zhì)人才才能真正落實到位。其次，要充分體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的嚴格分開、獨立存在。明確部門內(nèi)部的關(guān)鍵監(jiān)督關(guān)系，以減少工作中可能會出現(xiàn)的一系列風險。同時可以建立內(nèi)部監(jiān)督委員會，委員會直接對預算管理效果負責、而非對預算實施的相關(guān)人員，在權(quán)力的制衡中，保障單位內(nèi)部相關(guān)利益的平衡。最后，建立內(nèi)部信息化系統(tǒng)。行政事業(yè)單位應建立起高效的內(nèi)部信息化系統(tǒng)，以打通信息傳遞壁壘。這在一方面能夠保障信息的真實性，同時打破了信息溝通屏障，有利于減少信息流的內(nèi)部傳遞時間，提高單位內(nèi)部對突發(fā)事件的處理能力;另一方面能夠廣泛收集大數(shù)據(jù)信息，打破溝通的時間、空間限制，并與公眾建立良好互動關(guān)系，通過公眾的反饋，實現(xiàn)外部監(jiān)督，利用外部壓力規(guī)避內(nèi)部管理風險，從而推動內(nèi)部控制建設(shè)。

結(jié)束語

總之，現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在運行中面臨著一定的金融風險。針對此，行政事業(yè)單位應加強風險分析，健全監(jiān)督機制和風險管理機制，完善內(nèi)部控制體系，切實提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，提高其履行社會職能的能力。

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