中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形式與防范方法分析

王振東

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和體制改革的不斷深化，中小企業(yè)在規(guī)模和經(jīng)營質(zhì)量上都有所提升。然而企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中面臨著各種風(fēng)險問題，稅務(wù)風(fēng)險就是其中的代表類型。一方面，企業(yè)要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行稅款的繳納;另一方面，企業(yè)要在法律允許的范圍內(nèi)通過有效措施對自身的稅務(wù)成本進(jìn)行科學(xué)的管理。所以，在不影響國家利益的前提下，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作防范稅務(wù)風(fēng)險問題保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化是需要引起企業(yè)高度重視的問題。本文首先對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特征和影響因素進(jìn)行分析，然后提出針對性的稅務(wù)風(fēng)險防范策略，希望可以提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;防范

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特點

中小企業(yè)在生存和發(fā)展過程中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險問題依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，能夠劃分成不同的類型。如果依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)，能夠分成增值稅、企業(yè)所得稅等各種具體的稅務(wù)種類風(fēng)險，違反稅務(wù)繳納申請報告、發(fā)票收據(jù)管理等造成的風(fēng)險問題;如果依據(jù)風(fēng)險出現(xiàn)的時間，可以將稅務(wù)風(fēng)險分成事前、事后和事后三種風(fēng)險類型。稅務(wù)風(fēng)險的特點主要表現(xiàn)在三個方面，分別是普遍性、損失性和可控性。普遍性指的是稅務(wù)風(fēng)險問題在中小企業(yè)中較為普遍。損失性指的是企業(yè)一旦爆發(fā)稅務(wù)風(fēng)險問題，必然會對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成不同程度的不利影響。損失不單指經(jīng)濟(jì)方面，還包括企業(yè)的聲譽(yù)等?？煽匦灾傅氖瞧髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險從某些角度來說可以人為進(jìn)行控制。稅務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)存在不確定性，盡管企業(yè)無法清楚該種出現(xiàn)概率，但是可以采取措施進(jìn)行規(guī)避和應(yīng)對，將稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)造成的損失控制在最小。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險影響因素分析

（一）稅務(wù)籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略性規(guī)劃脫節(jié)，缺乏長遠(yuǎn)系統(tǒng)性

稅務(wù)籌劃理論上是對企業(yè)涉稅情況的規(guī)劃，降低涉稅風(fēng)險。稅務(wù)籌劃不但是要降低企業(yè)稅負(fù)壓力，還要能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)業(yè)務(wù)拓展、交易行為的選擇等進(jìn)行指導(dǎo)，比如制造企業(yè)可以加大研發(fā)費(fèi)用，利用其行業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除100%的特殊優(yōu)惠;企業(yè)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)，申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等。然而實踐中，多數(shù)中小企業(yè)只是為了節(jié)稅為稅籌，沒有長期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)和規(guī)劃，只為降低眼前的稅負(fù)壓力，稅務(wù)籌劃缺乏長遠(yuǎn)性。

（二）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

1、意識不到位

中小企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的原因從本質(zhì)上來說是由于企業(yè)經(jīng)營者和有關(guān)人員對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在不足，缺乏正確的風(fēng)險防范意識。部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范重視程度不高，企業(yè)也尚未建立行之有效的稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，再加上執(zhí)行層人員缺乏配合意識，在企業(yè)整體工作效率低、專業(yè)水平不足的情況下，會影響稅務(wù)籌劃工作的穩(wěn)定性。

2、能力不到位

當(dāng)前許多企業(yè)的稅務(wù)管理人員能力不足，對于國家稅收政策的了解不夠全面，許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃僅由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，但由于稅收制度較為復(fù)雜，稅收種類較為多樣，稅收征繳方式存在差異，使得稅務(wù)籌劃工作較為繁雜，工作人員在進(jìn)行政策解讀、項目申報的過程中容易發(fā)生主觀錯誤，影響了企業(yè)對稅收政策的利用，無法實現(xiàn)稅務(wù)節(jié)省的目標(biāo)，或者發(fā)生少繳稅而受到處罰的情況，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3、方法不到位

當(dāng)前，相當(dāng)一部分中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃中還是沿用傳統(tǒng)的、舊的稅務(wù)籌劃手段、方法，在當(dāng)前稅收政策日新月異、稅法不斷完善、金稅三期全面開展的背景下，企業(yè)所使用的部分方法依然過時，甚至部分手段觸犯了當(dāng)前的稅法規(guī)定、政策要求等，企業(yè)稅籌行為容易被認(rèn)定有“偷稅”、“漏稅”的嫌疑。

（三）稅收政策不斷變化

當(dāng)前我們國家出臺的稅收政策通常具有一定的時間效用，許多優(yōu)惠政策中都進(jìn)行了時限的規(guī)定，然而許多地區(qū)稅務(wù)部門允許企業(yè)繼續(xù)使用，但是其他區(qū)域這些超過使用期限的稅收優(yōu)惠政策則不能繼續(xù)利用。同時，國家也會依據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭和市場環(huán)境狀況對稅收政策進(jìn)行更新和調(diào)整，企業(yè)對于新政策的了解和正確的認(rèn)識，對稅務(wù)籌劃功效的發(fā)揮和稅務(wù)風(fēng)險問題的防范具有決定影響。

（四）稅收目的不明確

企業(yè)雖然在不斷推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開展，但相當(dāng)一部分企業(yè)的稅收目的不明，只是為了籌劃而籌劃，未能將稅務(wù)籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)等相關(guān)聯(lián)，實踐中往往存在過度稅籌的現(xiàn)象，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)壓力，但稅籌成本較高，企業(yè)整體成本支出偏高，反而拉低了企業(yè)利潤，得不償失。

（五）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度不健全

目前中小企業(yè)通常規(guī)模較小，運(yùn)營資金有限，資源的不足造成了企業(yè)管理制度缺乏全面性。許多中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠健全，其表現(xiàn)主要在以下幾個方面。企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，造成風(fēng)險控制缺乏依據(jù);財務(wù)管理存在較大的隨意性，崗位配置不夠科學(xué)，無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和及時性。企業(yè)缺乏有效的溝通渠道，影響了數(shù)據(jù)的及時傳遞和信息的使用效率。部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，出現(xiàn)了一人同時擔(dān)任多個崗位來節(jié)約人工成本，但影響了工作的效率的情況，容易出現(xiàn)風(fēng)險問題。

三、中小企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的方法

（一）做好稅務(wù)籌劃頂層規(guī)劃，將企業(yè)稅務(wù)籌劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合

中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃時，應(yīng)先做好頂層設(shè)計，結(jié)合當(dāng)前實際形勢，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)、方針等，將企業(yè)稅務(wù)籌劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，制定稅務(wù)籌劃和管理制度、規(guī)劃以及稅務(wù)風(fēng)險防范管理運(yùn)行機(jī)制等。同時，也要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實際需求，審時度勢，因地制宜，有機(jī)結(jié)合短期稅務(wù)風(fēng)險籌劃和長期稅務(wù)風(fēng)險籌劃，從而更好地將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。

（二）全面加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理理念，做好基礎(chǔ)工作

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的重要意義，企業(yè)要定時組織人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)知識的培訓(xùn)，提高所有員工股參與稅務(wù)風(fēng)險管理的積極性，促進(jìn)他們風(fēng)險防范意識的提升，推動稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的效用發(fā)揮。企業(yè)稅務(wù)人員要積極地對國家的稅收政策進(jìn)行更新，跟有關(guān)部門進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，在企業(yè)內(nèi)營造良好的稅務(wù)風(fēng)險防范氛圍，為稅務(wù)籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，積極學(xué)習(xí)稅收政策

首先，中小企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員跟其他部門之間的交流，及時進(jìn)行信息的溝通，搭建有效的財務(wù)共享中心，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時分享和交互，制定相關(guān)的規(guī)章制度保證各部門對稅務(wù)工作的配合，便于稅務(wù)管理人員及時了解可疑的涉稅信息，準(zhǔn)確的掌握當(dāng)前企業(yè)的發(fā)票開具規(guī)格、憑證保管規(guī)范等，避免發(fā)生專用票據(jù)、普通票據(jù)開具混亂、原始憑證保存不當(dāng)?shù)惹闆r，稅務(wù)管理人員可以利用財務(wù)共享中心，對企業(yè)涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)資料進(jìn)行實時的監(jiān)督，避免由于信息孤島問題造成的稅務(wù)風(fēng)險;其次，企業(yè)要加強(qiáng)跟稅務(wù)征收單位的交流。在保證合規(guī)合法的前提下，加強(qiáng)稅企溝通，加強(qiáng)對國家稅務(wù)政策和當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策的內(nèi)容交流，企業(yè)的納稅方案要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展戰(zhàn)略和轉(zhuǎn)型規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，制定出對企業(yè)有利的納稅方案，避免一切以減少稅款為標(biāo)準(zhǔn)的情況出現(xiàn)，減少企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。保證企業(yè)稅務(wù)管理人員可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)稅負(fù)的降低，同時，企業(yè)要加強(qiáng)對違規(guī)行為的監(jiān)管，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃中的違法風(fēng)險。

（四）貫徹成本效益原則，靈活應(yīng)用各種稅務(wù)籌劃方法

相較于規(guī)模較大的企業(yè)，中小企業(yè)所能利用的資金有限，企業(yè)不僅要拓展經(jīng)營范圍，還要加強(qiáng)對內(nèi)外部經(jīng)營成本的管控，構(gòu)建有效的成本管理體系。作為企業(yè)節(jié)約成本的有效路徑，稅務(wù)籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，保證企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。在符合國家稅務(wù)征收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)要對自身的經(jīng)營行為進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)成本效益進(jìn)行方案的選擇，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低。作為一項具有較強(qiáng)專業(yè)性的活動，稅務(wù)籌劃需要有關(guān)人員對國家稅務(wù)法律和財務(wù)制度有著全面深入的了解，做好事前的稅務(wù)籌劃，在未發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動以前做好規(guī)劃，而且要堅持方案的靈活性，根據(jù)地點、時間和環(huán)境的變化對納稅籌劃進(jìn)行及時調(diào)整，不可死板的應(yīng)用方案，靈活應(yīng)用多種稅務(wù)籌劃方法。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)法規(guī)和政策的認(rèn)識，保證稅務(wù)籌劃的合理性。同時，加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平和總和能力，對企業(yè)運(yùn)行流程中的稅負(fù)進(jìn)行全面考量，選擇最佳的納稅策略，保證企業(yè)現(xiàn)金流量的增加。

（五）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，落實相關(guān)崗位責(zé)任制

中小企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險的防范工作，就要對自身經(jīng)營狀況和業(yè)務(wù)特點進(jìn)行分析，構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，并落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，對崗位責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行明確，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生概率的降低。首先，企業(yè)建立明確的責(zé)任制度，對各崗位的責(zé)權(quán)進(jìn)行劃分，制定規(guī)范化的工作標(biāo)準(zhǔn);其次，要保證財務(wù)管理部門和稅務(wù)部門的獨立性，保證他們在責(zé)任和權(quán)利上互相促進(jìn)且相互監(jiān)督;最后，要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險配套的獎懲措施，對稅務(wù)風(fēng)險造成損失的可接受范圍、條件等詳細(xì)的規(guī)則進(jìn)行制定。同時，嚴(yán)格落實追責(zé)問效制，將各環(huán)節(jié)、各崗位職責(zé)落實到具體個人，保證稅務(wù)風(fēng)險的管理跟員工的薪酬福利等對接，避免員工出現(xiàn)消極怠工的問題，對于風(fēng)險防范中有突出表現(xiàn)的員工給予精神和物質(zhì)獎勵，對于造成稅務(wù)風(fēng)險問題的員工進(jìn)行責(zé)任的追究。

（六）健全稅務(wù)風(fēng)險評估制度

中小企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評估體系，提升其對稅務(wù)風(fēng)險識別的敏感度，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行科學(xué)評價，采用定量和定性相結(jié)合的手段，對稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率高低和損害大小進(jìn)行判斷。企業(yè)要依據(jù)自身實際狀況和行業(yè)市場環(huán)境，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估體系的構(gòu)建，通過信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對自身業(yè)務(wù)特點、企業(yè)涉稅風(fēng)險和管理能力等進(jìn)行全面考量，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險招標(biāo)編制，把風(fēng)險管理范圍覆蓋到企業(yè)涉及稅務(wù)的各個流程當(dāng)中，對企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險隱患進(jìn)行全面梳理，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時準(zhǔn)確的評估。對風(fēng)險的大小依據(jù)行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的平均水平進(jìn)行判定，對于高于平均風(fēng)險的反常風(fēng)險，企業(yè)要加強(qiáng)對其的關(guān)注，對風(fēng)險發(fā)生的原因進(jìn)行全面剖析，制定針對性的措施以進(jìn)行應(yīng)對，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部要建立局域網(wǎng)絡(luò)，對稅務(wù)管理的工作進(jìn)行分配，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中對部門所有的稅務(wù)情況都進(jìn)行統(tǒng)計分析。將得出的風(fēng)險評估報告通過企業(yè)的局域網(wǎng)發(fā)送到各個部門，由各個部門結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀制定出科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險防范策略，減少該風(fēng)險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常運(yùn)作。同時，在企業(yè)發(fā)展過程中，要面臨市場環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營決策等壓力，企業(yè)要充分利用監(jiān)督力量對風(fēng)險評估體系進(jìn)行及時的調(diào)整和優(yōu)化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)為了保證穩(wěn)定發(fā)展，需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視，依據(jù)成本效益原則，重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強(qiáng)化與稅務(wù)單位的溝通，健全稅務(wù)風(fēng)險評估制度，制定科學(xué)的納稅籌劃方案，最大程度的幫助企業(yè)降低稅負(fù)，有效對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，保證企業(yè)競爭力的提升，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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