淺析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

蘇貴珍

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是消除保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)完整、提升保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)收益的核心，同時(shí)也是推動(dòng)公司良性發(fā)展與生存的關(guān)鍵。保險(xiǎn)業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中，極其特殊的行業(yè)，作為經(jīng)營(yíng)和管控風(fēng)險(xiǎn)的公司，更應(yīng)當(dāng)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控，避免營(yíng)運(yùn)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化對(duì)各類財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制。據(jù)此，本文由財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立原則入手，分析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題，并從管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)督控制，以及評(píng)價(jià)整改四個(gè)方面，提出相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施。希望借此機(jī)會(huì)為提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控水平提供參考。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，保險(xiǎn)公司需要借助完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、現(xiàn)代化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，適應(yīng)國(guó)際化的運(yùn)營(yíng)要求。財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于保險(xiǎn)公司的生存與發(fā)展至關(guān)重要，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部模式，有助于公司快速健康發(fā)展，同時(shí)規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控的本質(zhì)，在于強(qiáng)化保險(xiǎn)公司控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，通過機(jī)制和體制的建設(shè)，推動(dòng)公司達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提升管理水平。通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的實(shí)際問題進(jìn)行分析，并運(yùn)用相對(duì)應(yīng)的管理措施進(jìn)行解決，有助于完善及提升保險(xiǎn)公司內(nèi)控實(shí)效，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立原則

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特性與眾不同，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，具有一定的金融產(chǎn)品屬性，同時(shí)兼具風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)特質(zhì)，正因如此，在構(gòu)件財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，保險(xiǎn)公司需遵循以下幾點(diǎn)原則，從而保證財(cái)內(nèi)控體系的科學(xué)、完整。作為主要經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)，保險(xiǎn)公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)控制體系時(shí)，需要注重風(fēng)險(xiǎn)的防控，要確保公司自身資本水平與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是匹配的。因此，要首先遵循匹配性原則。公司要評(píng)估自身內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，注重風(fēng)險(xiǎn)與收益的匹配程度，通過有序的財(cái)務(wù)管理政策及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃，確保公司具備與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，保險(xiǎn)公司所構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)當(dāng)遵循全員參與、分工協(xié)作原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控是將財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控的功能，滲透進(jìn)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，因此每一名員工都應(yīng)當(dāng)了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的機(jī)制及管理文化，并根據(jù)自身工作職責(zé)，參與進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系中，密切協(xié)作、分工明確，合理配置企業(yè)管理資源，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，財(cái)務(wù)內(nèi)控與保險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度一致，從而為企業(yè)發(fā)展提供保障。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是公司發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，相較于一般企業(yè)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及員工，普遍更注重業(yè)務(wù)開展。反之，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，缺乏關(guān)注度，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，更是知之甚少。內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及員工，普遍不能夠深刻的理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵、缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)。很多員工并不具備內(nèi)控合規(guī)意識(shí)，以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力;許多管理者不能夠準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，這也阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作的開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控過于形式化，且內(nèi)部訂立的相關(guān)管理制度，難以有效執(zhí)行。

（二）不具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，極其重要的一環(huán)。風(fēng)險(xiǎn)的防控能力越強(qiáng)，意味著公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力越強(qiáng)，能夠有更多的資金來擴(kuò)展業(yè)務(wù)、擴(kuò)大規(guī)模。反之，風(fēng)險(xiǎn)防控不足，會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來諸多隱患。保險(xiǎn)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多方面的。例如公司為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取業(yè)務(wù)而延緩保費(fèi)收取，這將導(dǎo)致保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)增長(zhǎng)，會(huì)在一定程度上增加壞賬概率，導(dǎo)致公司出現(xiàn)壞賬損失。再如保險(xiǎn)公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致的產(chǎn)品銷售不暢通，就會(huì)造成利潤(rùn)遞減，將嚴(yán)重影響公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)，引發(fā)虧損風(fēng)險(xiǎn)。從目前保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控存在較為明顯的不足，主要表現(xiàn)為不具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制。保險(xiǎn)公司難以針對(duì)異常情況，提前制定應(yīng)急方案，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控策略滯后?；蛘吖镜娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，不具備實(shí)用性和可操作性，難以根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，采取風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

（三）關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)控制不足

關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)控制，關(guān)系著財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的穩(wěn)定。如果在關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)控制上存在著控制力度不足的問題，將影響財(cái)務(wù)工作的有序開展。例如在審核原始票據(jù)的過程中，缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制，會(huì)導(dǎo)致一些不合規(guī)或不完備的票據(jù)，出現(xiàn)在核算環(huán)節(jié)，這將會(huì)影響會(huì)計(jì)核算金額的準(zhǔn)確性，或造成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不真實(shí)。保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)方面，集中于制度的建設(shè)，但多數(shù)情況下，缺乏與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。這種情況下，關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控力度不足，許多制度淪為一紙空文，落實(shí)執(zhí)行難以實(shí)現(xiàn)。

（四）缺少內(nèi)控評(píng)價(jià)及整改機(jī)制

缺少內(nèi)控評(píng)價(jià)及整改機(jī)制，將影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的完整性。目前，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，缺乏對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的評(píng)估，缺少專項(xiàng)考核評(píng)價(jià)工作。這將導(dǎo)致公司無法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的實(shí)際問題，更難以制定相對(duì)應(yīng)的整改策略，極有可能導(dǎo)致公司隱藏的財(cái)務(wù)問題范圍逐漸擴(kuò)大，造成難以控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給公司經(jīng)營(yíng)造成巨大的損失。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）塑造全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控文化

塑造全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，能夠建立標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)能夠有效提升保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)。首先要依照財(cái)務(wù)內(nèi)控體系開展標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作的重點(diǎn)在于，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并將執(zhí)行任務(wù)按部門進(jìn)行分解，建立執(zhí)行反饋機(jī)制。這一執(zhí)行過程，能夠轉(zhuǎn)變員工被動(dòng)接受管理的局面，確保全體員工主動(dòng)參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，并形成濃厚的財(cái)務(wù)內(nèi)控文化氛圍。其次是依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立培訓(xùn)機(jī)制，并在培訓(xùn)后組織內(nèi)控知識(shí)考核。通過培訓(xùn)提高員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的理解，同時(shí)也有助于公司向全體員工宣導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控要求。此外，要根據(jù)各類形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行警示教育。通過案例展示等形式，組織財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給財(cái)務(wù)工作帶來的影響。提升財(cái)務(wù)人員遵守公司規(guī)章制度的自覺意識(shí)。尤其是要針對(duì)關(guān)鍵崗位人員，通過調(diào)查訪談、培訓(xùn)教育輔導(dǎo)等形式，起到警示和威懾作用。促使其了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、履行崗位職責(zé)。最后，公司要大力宣導(dǎo)異常業(yè)務(wù)，增強(qiáng)全體員工防范意識(shí)，同時(shí)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)平臺(tái)。借助風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)平臺(tái)的建立，制造財(cái)務(wù)內(nèi)控文化氛圍，同時(shí)提醒員工自覺遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成部分。因此要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警系統(tǒng)，從而提升公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。一是要確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)要以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系匹配性原則作為基礎(chǔ)，考慮企業(yè)的償付能力，關(guān)注公司保險(xiǎn)金支付能力。同時(shí)要突出資產(chǎn)變現(xiàn)能力，關(guān)注財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)。二是要對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，強(qiáng)化預(yù)算編制對(duì)現(xiàn)金的管控。保險(xiǎn)金的流動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵，健康的企業(yè)發(fā)展，要確保公司內(nèi)部的現(xiàn)金流量能夠滿足經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)支出的實(shí)際需求。因此，要通過預(yù)算強(qiáng)化對(duì)收入與支出差額的控制，明確保險(xiǎn)金的使用方向及范圍，同時(shí)通過具體的預(yù)算編制為現(xiàn)金流量異常提供預(yù)警信號(hào)。三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用定性與定量結(jié)合的方式，對(duì)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并判斷相對(duì)應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否有效。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中既要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的高低等級(jí)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估、排序，又要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行判定，從而保證妥善的風(fēng)險(xiǎn)防控安排。四是采取與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防控方案。風(fēng)險(xiǎn)防控方案要注意各類應(yīng)對(duì)措施的組合及規(guī)劃，既要選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，又要注意將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。在盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來?yè)p失的同時(shí)，也要注意風(fēng)險(xiǎn)防控成本。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率以及損失幅度，都是影響風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的因素。例如在資金運(yùn)用過程中，要考慮資金支出的不同種類，并設(shè)立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)限額，以確保資金支出始終處于風(fēng)險(xiǎn)防控范疇內(nèi)。

（三）強(qiáng)化關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督控制

關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督控制的強(qiáng)化，主要包含以下幾個(gè)方面：

一是強(qiáng)化資金管理。針對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部銀行賬戶進(jìn)行梳理，確保資金統(tǒng)籌管理。同時(shí)建立資金檢查制度，確保公司內(nèi)部資金24小時(shí)內(nèi)日結(jié)。每日提交資金日結(jié)報(bào)告，并完成檢查審核。公司要針對(duì)資金管理月報(bào)、周報(bào)等進(jìn)行不間斷的稽核。并嚴(yán)格按月審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。根據(jù)資金管理過程中存在的實(shí)際問題，公司需按月組織自查會(huì)議，強(qiáng)化資金管理監(jiān)控。

二是強(qiáng)化收付費(fèi)管理。保險(xiǎn)公司的收付費(fèi)渠道較為廣泛，主要是與各大銀行合作，實(shí)行代扣代付。公司要進(jìn)一步創(chuàng)新收付費(fèi)形式，同時(shí)加強(qiáng)收付費(fèi)不成功數(shù)據(jù)的反饋，并及時(shí)發(fā)布相關(guān)信息，提升收付費(fèi)轉(zhuǎn)賬時(shí)效。此外，要強(qiáng)化對(duì)基層的管理，積極防范收付費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，編制收付費(fèi)督查簡(jiǎn)報(bào)，并規(guī)范業(yè)務(wù)掛賬處理流程。針對(duì)目前運(yùn)行的收付費(fèi)系統(tǒng)，要理順業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的管理職責(zé)，盡可能的降低轉(zhuǎn)賬成本，提高收付費(fèi)效率。

三是強(qiáng)化資產(chǎn)的規(guī)范管理，要嚴(yán)格規(guī)范保險(xiǎn)公司內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，建立系統(tǒng)的管理流程，明確財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)及要求，并增強(qiáng)實(shí)物管理的可操作性。與此同時(shí)，要實(shí)行上下協(xié)同式的資產(chǎn)管理，做好資產(chǎn)全面清理工作，及時(shí)對(duì)有誤的資產(chǎn)信息進(jìn)行更新與修改，保證資產(chǎn)數(shù)據(jù)的完整與準(zhǔn)確。

四是加強(qiáng)單證及票據(jù)管理。通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，控制單證遺失及超期概率，并將單證管理納入到公司績(jī)效考核范疇內(nèi)。公司要按月反饋單證遺失、問題件等內(nèi)容，并搭建管理溝通平臺(tái)，及時(shí)對(duì)各類單證進(jìn)行查閱、整理、保存。所有歷史單證及電子單證均需建立臺(tái)賬，建立全面的遺失、作廢、銷毀單證清單及遺失單證的檔案資料。針對(duì)各類票據(jù)，強(qiáng)化管理審核，提高財(cái)務(wù)人員內(nèi)控執(zhí)行力，避免不真實(shí)、不合規(guī)的票據(jù)進(jìn)入會(huì)計(jì)核算流程。

（四）增設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)及整改稽核機(jī)制

保險(xiǎn)公司要建立專門的稽核部門，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)的整改策略?；瞬块T定期開展常規(guī)性稽核工作，并視情況組織突擊檢查，及時(shí)排查公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的異常風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部稽核工作，除針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)展開檢查活動(dòng)以外，還需下達(dá)稽核報(bào)告，簽發(fā)與傳達(dá)正式報(bào)告，并進(jìn)行整改追蹤。各部門均需對(duì)稽核工作進(jìn)行密切配合，并隨時(shí)保持充分的溝通。稽核工作要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系及制度問題，進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別，并及時(shí)完善和修訂相關(guān)制度缺陷，如出現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行問題要及時(shí)進(jìn)行糾正，并描述具體的違規(guī)問責(zé)事例。各部門要根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)施整改措施，并執(zhí)行問責(zé)處理決定。最后，稽核部門有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控整改策略的具體落實(shí)，進(jìn)行追蹤管理，限定具體的規(guī)定期限，要求相關(guān)部門進(jìn)行整改，同時(shí)將整改進(jìn)度狀態(tài)等資料進(jìn)行上報(bào)。

四、結(jié)束語

保險(xiǎn)行業(yè)屬于我國(guó)的金融產(chǎn)業(yè)，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)建設(shè)具有重要的意義。經(jīng)過數(shù)十年的快速增長(zhǎng)，目前我國(guó)多數(shù)保險(xiǎn)公司面臨著較大的財(cái)務(wù)內(nèi)控壓力。通過本文對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的研究，關(guān)注到內(nèi)控意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)控制以及內(nèi)控評(píng)價(jià)及整改等多方面的問題。據(jù)此，保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行梳理，塑造全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控文化、建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化關(guān)鍵性財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督控制、增設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)及整改稽核機(jī)制，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效，助力企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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