事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題

廖公平

摘 要：近年來，我國經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深化，事業(yè)單位在發(fā)展進(jìn)程中也對內(nèi)部管理進(jìn)行不斷的調(diào)整與優(yōu)化，以便更好地適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境變化。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所管理的一級財政，對于保障社會穩(wěn)定有著十分重要的作用。內(nèi)部控制作為實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營管理活動規(guī)范，維持單位穩(wěn)定運(yùn)營的重要手段，對當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。就目前部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建情況而言，依舊存在內(nèi)部控制體系構(gòu)建科學(xué)性不足，管理方式較為粗放等問題。基于此，本文首先就強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要意義進(jìn)行探究，明確當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，根據(jù)問題制定行之有效的優(yōu)化改進(jìn)措施，以期實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)營管理質(zhì)量的提升，實現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化;落實路徑

社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與國家財政改革逐漸深入，我國行政事業(yè)單位也需要緊跟政策步伐，積極轉(zhuǎn)變管理與服務(wù)模式，建立相對完善的公共服務(wù)體系。而內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)常用的一種管理手段，應(yīng)用到行政事業(yè)單位當(dāng)中，有利于單位加強(qiáng)財政資金控制、提高管理水平。內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對事業(yè)單位履行自身職能、實現(xiàn)工作目標(biāo)有著積極的作用。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)依舊存在許多不足之處，無法滿足事業(yè)單位發(fā)展需求。因此事業(yè)單位在日常工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)明確自身問題，采取科學(xué)合理的措施實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化，提升事業(yè)單位辦事效率、服務(wù)質(zhì)量，確保各部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更好地發(fā)揮自身職能，推動事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政作為我國財政體系的重要組成部分，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府更好履行自身職能的重要保障，在促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著十分重要的作用。對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性進(jìn)行明確，可以從以下兩個角度進(jìn)行分析：

（一）政策要求

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位也面臨著新的挑戰(zhàn)，在日常管理過程中財政資產(chǎn)風(fēng)險不斷增加。國家財政部門對各單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和資金的使用績效方面也提出了更高的要求。出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及《全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件，指導(dǎo)事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位在實際工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國家政策法規(guī)，緊跟時代發(fā)展步伐，實現(xiàn)自身管理機(jī)制的不斷完善。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位而言，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)是對國家政策的積極響應(yīng)。

（二）事業(yè)單位自身發(fā)展要求

當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展階段，事業(yè)單位內(nèi)部財政資金收支規(guī)模逐漸加大，同時管理工作也日趨復(fù)雜。內(nèi)部控制的順利推進(jìn)，能夠全面監(jiān)督管控事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動，確保會計信息的真實性及準(zhǔn)確性，有效解決事業(yè)單位預(yù)算與對應(yīng)經(jīng)濟(jì)事項、業(yè)務(wù)活動相脫節(jié)的狀況。同時借助完善的規(guī)章制度實現(xiàn)工作流程的規(guī)范性，保障財政資產(chǎn)安全，推動事業(yè)單位于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識不足，風(fēng)險防控意識薄弱

就目前部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀而言，部分管理層受傳統(tǒng)思維模式影響，缺乏現(xiàn)代化內(nèi)部控制建設(shè)意識，將關(guān)注重點放在財政資金收支控制之上，對內(nèi)部控制體系建設(shè)重視程度不足。甚至在實際的工作落實過程中，淺顯地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)工作的推進(jìn)專屬財務(wù)部門。而且財務(wù)部門職工在工作落實過程中缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制建設(shè)意識，并未意識到內(nèi)部控制建設(shè)對于事業(yè)單位發(fā)展的重要意義，同時事業(yè)單位內(nèi)部其他職能部門對于內(nèi)部控制建設(shè)缺乏應(yīng)有的配合度，并未在事業(yè)單位為內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。同時近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政事業(yè)單位職能逐漸增加，國家對其補(bǔ)貼資金總量也越來越但大，事業(yè)單位卻并未實現(xiàn)內(nèi)部組織架構(gòu)的優(yōu)化改進(jìn)，崗位設(shè)置合理性不足，事業(yè)單位內(nèi)部職工風(fēng)險防控意識較為薄弱，難以有效保障財政資產(chǎn)安全。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)完善程度不足

完善的體系建設(shè)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)要求，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不是僅依靠制度就能實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的規(guī)范，完整的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督管控，事業(yè)單位需根據(jù)自身發(fā)展需求不斷對其進(jìn)行優(yōu)化完善，才能保障滿足內(nèi)部管理及業(yè)務(wù)開展需求。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)完善程度不足，并未設(shè)置獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行考量不夠充分，風(fēng)險識別及評估流于表面，內(nèi)部監(jiān)督管理人員缺乏足夠的權(quán)利，未能對各項活動實現(xiàn)全面監(jiān)督管控。涉及職工崗位劃分時，并未嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，難以實現(xiàn)各崗位相互約束相互制衡，輪崗制度落實不夠到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展受到阻礙，內(nèi)部控制體系并未形成閉環(huán)，難以充分發(fā)揮自身價值推動事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，監(jiān)督管理機(jī)制匱乏

部分事業(yè)單位在實際工作中，根據(jù)相關(guān)政策指引健全內(nèi)部控制體系，但在實際的落實過程中，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督管理機(jī)制，部分崗位設(shè)置合理性不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，并未發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的價值。例如預(yù)算編制作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在實際推進(jìn)過程中，預(yù)算編制較為籠統(tǒng)，缺乏精細(xì)度，在進(jìn)行預(yù)算編制時，僅依靠上一年預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單地編制，并未根據(jù)當(dāng)前實際狀況實現(xiàn)科學(xué)合理的預(yù)算編制，難以滿足事業(yè)單位當(dāng)前工作落實需求。與此同時由于監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏，難以保障預(yù)算編制與執(zhí)行相一致，預(yù)算執(zhí)行隨意性大，預(yù)算資金安全性無法得到有效保障。同時在實際的資金使用過程中，涉及預(yù)算調(diào)整時，相關(guān)審批機(jī)制落實不夠充分。

（四）信息化建設(shè)滯后，職工綜合素質(zhì)尚待提升

事業(yè)單位信息化建設(shè)水平在一定程度上決定了內(nèi)部控制落實效果，當(dāng)前部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)較為滯后，對信息化手段的應(yīng)用依舊停留在傳統(tǒng)模式下的記賬、核算工作之上，并未充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢，大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)等應(yīng)用并未實現(xiàn)全面推廣。與此同時，各信息系統(tǒng)之間相互獨立，無法實現(xiàn)共享，存在一定程度上信息孤島狀況，無法實現(xiàn)相互銜接，缺乏一體化信息系統(tǒng)，不能為內(nèi)部控制工作的推進(jìn)奠定良好的基礎(chǔ)。部分事業(yè)單位內(nèi)部職工綜合素質(zhì)難以滿足現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系構(gòu)建要求，缺乏專業(yè)的信息數(shù)據(jù)分析能力及信息化手段應(yīng)用能力，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制體系構(gòu)建。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）強(qiáng)化全員重視程度，提升風(fēng)險防控意識

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位在發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制體系構(gòu)建對于事業(yè)單位的重要意義，明確國家相關(guān)政策法規(guī)，根據(jù)政策指引樹立正確的內(nèi)部控制理念，摒棄傳統(tǒng)的不符合現(xiàn)代化事業(yè)單位發(fā)展要求的工作理念，充分發(fā)揮管理層的引導(dǎo)作用，提升事業(yè)單位全員對于內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視程度，在事業(yè)單位內(nèi)部加大宣傳力度，積極調(diào)動各職能部門對于內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的配合。合理設(shè)置事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)崗位，設(shè)置獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步保障工作流程的規(guī)范性以及嚴(yán)謹(jǐn)。強(qiáng)化全員風(fēng)險防控意識，借助內(nèi)部控制體系的完善實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部財政資金使用全流程的監(jiān)督管控，切實保障財政資產(chǎn)的安全完善，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理質(zhì)量。

（二）完善內(nèi)部控制體系

為了全面發(fā)揮內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)程中的積極作用，應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)前事業(yè)單位現(xiàn)狀，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的不斷完善、優(yōu)化。從單位層面及業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面梳理，以國家政策法規(guī)為落實依據(jù)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。首先，內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循全面覆蓋原則、重要性原則、兼顧效率原則，即內(nèi)部控制管理體系需要全面覆蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的各項服務(wù)項目、設(shè)施建設(shè)和主要業(yè)務(wù)，并貫穿于單位的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié);內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)側(cè)重于風(fēng)險環(huán)節(jié)，包括崗位和權(quán)限設(shè)置，以嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)章制度作為依據(jù)，配置相應(yīng)的管理結(jié)構(gòu)，提高單位運(yùn)行效率的同時也能夠促進(jìn)廉政建設(shè);兼顧效率原則是指以國家相關(guān)政策為導(dǎo)向，基于單位的業(yè)務(wù)特征和管理需求建設(shè)內(nèi)部控制管理體系，提高實際管理效率。其次，在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，落實好各部門職責(zé)，全面提升其配合度。合理設(shè)置相關(guān)崗位，嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，實現(xiàn)各崗位間相互制衡相互約束，對于關(guān)鍵崗位實現(xiàn)輪崗制度的有效落實。積極推進(jìn)風(fēng)險評估工作的落實，根據(jù)可能存在的風(fēng)險制定完善的應(yīng)對策略，同時提升對于評估結(jié)果的重視程度，充分應(yīng)用評估結(jié)果，明確內(nèi)部控制體系中存在的不足，對其進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化。

（三）提升內(nèi)部控制執(zhí)行力，完善監(jiān)督管理機(jī)制

一方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)保障崗位設(shè)置的合理性，明確崗位職責(zé)，確保責(zé)任落實到個人，出現(xiàn)問題能夠?qū)崿F(xiàn)及時追查，避免相互推諉責(zé)任現(xiàn)象的出現(xiàn)。進(jìn)一步完善監(jiān)督管理制度，有效約束職工行為，保障工作流程的規(guī)范性。同時強(qiáng)化預(yù)算管理工作的充分落實，應(yīng)用合理的方式落實預(yù)算編制工作，確保預(yù)算編制滿足業(yè)務(wù)開展需求。借助完善的監(jiān)督管理機(jī)制，保障事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算編制與執(zhí)行相一致，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行剛性，落實預(yù)算資金使用全流程的監(jiān)督管控，涉及預(yù)算調(diào)整時充分落實審批流程，從根本上保障事業(yè)單位財政資金的安全性。

（四）強(qiáng)化信息化建設(shè)水平，提升復(fù)合型人才儲備

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確信息化建設(shè)對于自身服務(wù)質(zhì)量提升的重要意義，加大信息化建設(shè)投入力度，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)軟件，例如ERP 信息化系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)，根據(jù)實際工作落實需求對信息化系統(tǒng)相關(guān)功能及模塊予以開放，并對其不斷進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，全面提升信息兼容性，為各部門間信息共享提供良好的渠道，避免信息孤島狀況的產(chǎn)生。同時強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部復(fù)合型人才儲備，針對不足之處定期開展具有針對性的教育培訓(xùn)活動，全面提升職工綜合素質(zhì)，更好地滿足信息化時代下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建需求，實現(xiàn)內(nèi)部薪酬福利體系的優(yōu)化，提升職工工作積極性。

四、結(jié)語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建，依舊是一項長期且艱巨的任務(wù)，事業(yè)單位在實際的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化職工思想建設(shè)，培養(yǎng)正確的內(nèi)部控制理念，為現(xiàn)代化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。事業(yè)單位自身也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化信息化建設(shè)，提升工作效率及服務(wù)質(zhì)量，全面保障財政資金安全完整。

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