關(guān)于國有企業(yè)資金管理運(yùn)作及財(cái)稅影響探析

張偉

摘 要：國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，是國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的首要保障，在發(fā)展社會(huì)主義生產(chǎn)力方面始終具有重要作用。而國有企業(yè)的資金管理以及財(cái)稅政策的不平衡設(shè)置是國有企業(yè)發(fā)揮支柱作用的主要障礙和制約。因此，本文深刻探討企業(yè)資金管理運(yùn)作與財(cái)稅影響等問題。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);資金管理;財(cái)稅影響

一、國有企業(yè)資金管理運(yùn)作概述

國有企業(yè)是改革開放的初期階段由傳統(tǒng)事業(yè)單位過渡而來的，也正是這種緣故，在資金管理運(yùn)作方面國有企業(yè)的管理模式仍然是采用著傳統(tǒng)的統(tǒng)一收支和備用金撥付模式。傳統(tǒng)的資金管理方式難以對日新月異的高速化發(fā)展帶來的市場經(jīng)濟(jì)沖擊做出良好的反應(yīng)，國有企業(yè)容易在這樣的環(huán)境中落后，容易變得不適應(yīng)市場競爭。并且國有企業(yè)的資金管理工作在制度上存在兩大問題，一方面是制度構(gòu)建方面不夠完善，一方面是制度規(guī)范落實(shí)到具體的工作人員身上仍有困難。

二、國有企業(yè)資金管理運(yùn)作的重要性

財(cái)富管理是企業(yè)的重要組成部分，而資金管理是財(cái)富管理的核心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)國企資金管理不僅能提升企業(yè)財(cái)富管理水平，還能有效提升企業(yè)管理效率，在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系的要求下，國有企業(yè)的基本職能是以市場作為基本導(dǎo)向，在與市場競爭的情況下做好生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值和保值，并且通過資產(chǎn)的增值和保值向社會(huì)提供公共設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)作發(fā)展等手段。加強(qiáng)國企資金管理建設(shè)有利于規(guī)避潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

近年來由于市場不斷擴(kuò)大，國有企業(yè)規(guī)模和分支越來越龐大的情況下，傳統(tǒng)管理模式面臨著相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。資金管理模式的改善是解決國有企業(yè)這一窘境的根本手段，若國有企業(yè)想在日漸激烈和企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的市場競爭中仍然充當(dāng)國民經(jīng)濟(jì)的支柱這一角色，如何實(shí)現(xiàn)高效安全和科學(xué)合理的資金運(yùn)作監(jiān)管則成為了必須要關(guān)注的問題。

三、國有企業(yè)資金管理存在的不足

（一）資金管理體系不夠完善

在國有企業(yè)的資金管理工作方面，一般采用傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式，這種模式可以使國有企業(yè)在收支狀況上的預(yù)測較為客觀。但這種模式由于部分國有企業(yè)的管理理念落后，并沒有得到很好地落實(shí)，這些國有企業(yè)的財(cái)政部門也沒有設(shè)立全面預(yù)算管理制度等。雖然部分國有企業(yè)有設(shè)立此制度，但其財(cái)政部門在資金的使用上仍然存在相當(dāng)大的隨意性，對制度的設(shè)立視若無睹，預(yù)算工作缺乏秩序性的問題較為突出。

存在這種情況的資金管理體系的工作主要問題有三點(diǎn)：

（1）崗位責(zé)任制度比較模糊，在一些國有企業(yè)之中，單位職責(zé)沒有被很好地傳達(dá)給資金管理人員，企業(yè)的各個(gè)管理層之間缺乏溝通的手段，以及事前對資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和事后對資金問題的糾錯(cuò)和控制都難以被納入視角之中。

（2）有的國有企業(yè)由于對市場機(jī)制和企業(yè)發(fā)展情況缺乏了解，所以制定的資金管理制度不夠全面，在資金管理制度的細(xì)則上面存在矛盾，責(zé)任沒有落實(shí)到個(gè)人，導(dǎo)致制度的執(zhí)行力不高，對不執(zhí)行制度帶來的后果不明顯，并且也帶來了較高的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（3）大多數(shù)情況下國有企業(yè)的資金都在進(jìn)行分散化的管理方式，難以觀察整體的資金流向，令企業(yè)的資金難以得到合理的調(diào)配控制，導(dǎo)致了例如在一些項(xiàng)目出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題時(shí)，其它有富余資金的項(xiàng)目不能盡快地做出合理的資金調(diào)配，使得一些項(xiàng)目因長期缺乏資金而難以啟動(dòng)，或者因缺乏資金導(dǎo)致項(xiàng)目中斷，帶來更大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理方式單一

很多國有企業(yè)的經(jīng)營理念較為傳統(tǒng)，通常以穩(wěn)中求勝的原則來處理資金管理問題，這樣做雖然能夠使資金處于充實(shí)的狀態(tài)，并且在資金安全質(zhì)量方面也有所保障，但是這樣做沒有充分利用閑置資金，尤其是許多國企的責(zé)任制度又十分嚴(yán)格，導(dǎo)致閑錢寧愿放在銀行里也不拿來展開投資活動(dòng)，極大的浪費(fèi)了閑置資金的財(cái)富效應(yīng)。

這樣的保守觀念一方面導(dǎo)致閑置資金能帶來的利益減少，另一方面也導(dǎo)致國有企業(yè)在資金困難的時(shí)候經(jīng)常以銀行貸款作為籌資手段。

以銀行貸款作為籌資手段盡管比較方便，能夠減少行政成本，但也容易導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債率提高和信用評(píng)級(jí)降低的問題。如果國有企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)不能解決其面臨的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，長期以往，企業(yè)的融資能力下降，負(fù)債率也不斷提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將居高不下。目前雖然有發(fā)行債券之類的籌資手段，但是由于其手續(xù)比較復(fù)雜，所以大部分國有企業(yè)對債券之類的籌資手段并沒有多大興趣。

（三）相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

21世紀(jì)，信息技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)的管理工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)這種時(shí)代潮流。在這種前提下，部分企業(yè)引入了信息化管理技術(shù)，但面臨企業(yè)的資金管理人員對信息化技術(shù)不夠了解，操作能力不高等問題。我國國有企業(yè)資金管理人員綜合素質(zhì)較低，企業(yè)雖然依照市場變化和時(shí)代潮流等進(jìn)行了制度上的改革，但是實(shí)際落實(shí)到崗位上還是舊的體制和資金核算方式?，F(xiàn)有的國有企業(yè)資金管理人員缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)化的培訓(xùn)，由于不能適應(yīng)新的技術(shù)化操作應(yīng)用，綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都不高，因此資金管理的人才儲(chǔ)備問題相當(dāng)緊張。

四、國有企業(yè)資金管理運(yùn)作及財(cái)稅影響分析

國有企業(yè)的財(cái)政稅收主要存在以下幾點(diǎn)問題：一是稅務(wù)管理存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，這是由于對稅務(wù)報(bào)送不重視，稅務(wù)人員在管理工作中沒有明確的責(zé)任制度導(dǎo)致的。二是由于我國地域遼闊，財(cái)政稅收體制會(huì)因?yàn)榈赜蚪?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r落后，而在財(cái)務(wù)稅收上持有較老的觀念，使得財(cái)政稅收出現(xiàn)地域性的不平穩(wěn)現(xiàn)象。三是財(cái)政稅收的預(yù)算和核算體系不完善，這種問題一方面是因?yàn)樨?cái)政預(yù)算和其目標(biāo)效果有較大的差距，使得工作人員的監(jiān)督覆蓋范圍減小，另一方面是企業(yè)中經(jīng)常會(huì)因?yàn)橛幸惶讓?nèi)和一套對外的兩套賬本，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)弄虛作假的情況。另外有的財(cái)務(wù)人員并沒有相關(guān)的從業(yè)資格證書，屬于無證上崗，對崗位要求和工作流程不熟悉也是財(cái)政稅收出現(xiàn)問題的原因之一。四是制約國有企業(yè)財(cái)政稅收改革的原因。國有企業(yè)在社會(huì)職能上容易和財(cái)政職能錯(cuò)位，按照社會(huì)主義中的市場經(jīng)濟(jì)要求，國有企業(yè)的基本職能應(yīng)當(dāng)以市場為導(dǎo)向，搞好生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值，但實(shí)際國有企業(yè)還承擔(dān)著沉重的社會(huì)負(fù)擔(dān)。最明顯的例子就是國有企業(yè)承擔(dān)了社會(huì)公益事業(yè)，學(xué)校、醫(yī)院、社會(huì)治安等社會(huì)職能原本應(yīng)該由國家征收的賦稅來承擔(dān)，但過去由于稅利不分，國有企業(yè)通過支出進(jìn)成本的方式承擔(dān)了這些社會(huì)公益事業(yè)的開支，雖然隨著企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革使稅利分流了，但國有企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)職能仍然沒有因國家和國有企業(yè)的分配關(guān)系的調(diào)整而減少，這些社會(huì)職能的承擔(dān)混淆了財(cái)政職能和國有企業(yè)職能的界限，不僅降低了企業(yè)可利用的資金儲(chǔ)備，降低了企業(yè)的資金利潤率，增加生產(chǎn)成本，對國有企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的制約和負(fù)擔(dān)。

國家財(cái)政稅收大部分來自國有企業(yè)，是財(cái)稅的主要來源，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，因此提升國家整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的關(guān)鍵點(diǎn)在于把握財(cái)政稅收體制，并對財(cái)稅進(jìn)行調(diào)整和改革。

五、優(yōu)化國有企業(yè)資金管理的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建完善科學(xué)的資金管理體系

確保國企資金管理高效運(yùn)行的前提是建立規(guī)范性的，科學(xué)性的系統(tǒng)性的資金管理體系制度，完善的科學(xué)資金管理體系要從制度建設(shè)開始把握，加強(qiáng)適應(yīng)現(xiàn)代市場的信息化管理，因?yàn)橛捎谑袌龈偁幵絹碓郊ち?，在國有企業(yè)資金管理當(dāng)中的稅收財(cái)務(wù)信息總量也增加了許多，許多國有企業(yè)都共同面臨著體制改革中的財(cái)務(wù)信息管理問題，收集真實(shí)和完整的信息，并且采取更加靈活便捷的信息化管理方式是關(guān)鍵部分。

避免資金的分散化管理，需要集中化管理才能更好地統(tǒng)籌規(guī)劃資金的流向，善用部分尚有富余的項(xiàng)目資金，去補(bǔ)足資金困難的項(xiàng)目，防止因資金問題延緩項(xiàng)目的啟動(dòng)或中斷項(xiàng)目的進(jìn)行。

在信息化資金管理的基礎(chǔ)上，同時(shí)也要完善各種流程的管理，例如搜集業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息和做好應(yīng)稅明細(xì)審核工作等，大型國有企業(yè)面臨大量的信息，可以采取自動(dòng)化管理和細(xì)化管理的手段，引入新的科技來對資金進(jìn)行現(xiàn)代化管理，從而發(fā)揮財(cái)政稅收管理的最大價(jià)值。

只有明確財(cái)務(wù)稅收的法律政策和稅率等內(nèi)容，才能應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)對規(guī)模和種類越來越豐富的局面，才能為具體資金管理工作提供規(guī)范性要求。

完善財(cái)務(wù)監(jiān)管和審核機(jī)制。許多大型國有企業(yè)的稅收規(guī)模龐大，所涉及的方面非常寬廣，有時(shí)甚至?xí)锌缧袠I(yè)的問題出現(xiàn)，因此要保證稅收的征管過程有效有秩序地進(jìn)行，建立職權(quán)分離的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系就是必要的，并且這樣能更好地將具體問題交由專業(yè)的工作人員處理。

（二）優(yōu)化并創(chuàng)新自己管理方式

近年來，國有企業(yè)處于變革的關(guān)鍵性時(shí)刻，傳統(tǒng)的資金管理模式已經(jīng)不適用于新的市場競爭了。國有企業(yè)需要適應(yīng)市場需求，轉(zhuǎn)變資金管理的理念。首先要秉承最大化效益的原則，利用好富裕的資金使其發(fā)揮價(jià)值，同時(shí)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)做好相應(yīng)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做測評(píng)，也做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的防護(hù)手段。建立權(quán)力與責(zé)任相結(jié)合的責(zé)任激勵(lì)機(jī)制，帶動(dòng)管理經(jīng)營者能有主動(dòng)優(yōu)化并創(chuàng)新管理方式的熱情。

（三）加強(qiáng)對相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)可以從三個(gè)方面出發(fā)。一個(gè)是在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格對入選人才就像職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能的考核，確保其知識(shí)能力水平達(dá)標(biāo)，滿足國有企業(yè)的日常所需和發(fā)展策略。第二，加強(qiáng)對管理人員的相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，及時(shí)更新其對市場經(jīng)濟(jì)的觀念態(tài)度。第三，企業(yè)可以定期開展有關(guān)專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并且附帶考核機(jī)制，這能讓現(xiàn)有的資金管理人員始終保持學(xué)習(xí)的熱情，使其建立愛崗敬業(yè)的良好職業(yè)素養(yǎng)，確保國有企業(yè)的資金管理能夠以順利運(yùn)行。

六、結(jié)語

面對愈發(fā)激烈的市場競爭和擴(kuò)大化的國有企業(yè)規(guī)模和不斷增加賦稅種類，國有企業(yè)在資金管理觀念方面和信息化方面都要與時(shí)俱進(jìn)。

從資金管理的觀念方面，對閑置資金要秉承發(fā)揮最大化價(jià)值的原則以及集中化管理模式，一方面對閑置資金規(guī)劃出合理的投資方案，另一方面讓富余資金流向資金緊缺的地方，補(bǔ)足資金缺口，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

建立好信息化管理體系，應(yīng)對時(shí)代潮流，做出高效且富有彈性的資金管理模式。并且健全的資金管理和稅賦工作不僅要有發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)的觀念體系，也要在基礎(chǔ)工作的落實(shí)上做到位，要加強(qiáng)對從業(yè)人員的素質(zhì)要求和培養(yǎng)，從招牌階段嚴(yán)格審核相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，在制度的規(guī)范化方面嚴(yán)格遵守制度要求，確保資金管理和賦稅工作的順利。

參考文獻(xiàn)：

[1]程麗.基于財(cái)政稅收體制改革環(huán)境下的國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（19）：197-197.