淺析財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題及解決策略

魯懷珍

財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成效起到?jīng)Q定性作用。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化步伐的加快以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革力度的增加，為當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展建設(shè)帶來(lái)了諸多變化，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，當(dāng)然也給企業(yè)帶來(lái)了很大的發(fā)展機(jī)遇。如果企業(yè)可以抓住機(jī)遇，積極適應(yīng)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，增進(jìn)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，將會(huì)構(gòu)建日益完善的財(cái)會(huì)控制體系，為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，帶來(lái)極大保障。企業(yè)必須在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)當(dāng)中，把握正確的工作原則，客觀(guān)分析機(jī)制建設(shè)當(dāng)中存在的實(shí)際問(wèn)題，提出針對(duì)性的解決策略，不斷壯大企業(yè)的整體實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)綜合效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在我國(guó)加入世貿(mào)組織，不斷適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)，在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化環(huán)境當(dāng)中不斷適應(yīng)和尋求創(chuàng)新出路的背景下，企業(yè)生存發(fā)展的空間得到了極大程度的拓展。在全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)有壓力也有動(dòng)力，雖然面對(duì)的挑戰(zhàn)有所增多，但是如果能夠抓住機(jī)遇找到正確的改革發(fā)展方向的話(huà)，卻能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)足發(fā)展提供動(dòng)力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中求得生存和獲取更大發(fā)展的重要突破口，就是構(gòu)建完善全面而又科學(xué)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，在壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力的同時(shí)，還需要不斷強(qiáng)化管理實(shí)力，而財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)無(wú)疑是重中之重。企業(yè)需要抓住財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理的有利契機(jī)，分析并總結(jié)其中的問(wèn)題和阻礙，之后找到針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益。

一、財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作要堅(jiān)持的原則

為了維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)效運(yùn)轉(zhuǎn)，完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是基礎(chǔ)。不過(guò)財(cái)會(huì)工作在企業(yè)的整個(gè)管理體系當(dāng)中居于核心地位，從財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督角度出發(fā)進(jìn)行管理改革，不能一蹴而就，更不能夠違背企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新要求。對(duì)此，企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)當(dāng)中需要秉持正確的原則，把握正確的工作方向。第一，堅(jiān)持普遍性和特殊性結(jié)合原則。就目前而言，企業(yè)發(fā)展建設(shè)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的約束與管理，所以在強(qiáng)化財(cái)會(huì)，了解企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的限制和要求，這也決定了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督應(yīng)該具備普遍性。另外，不同的企業(yè)擁有的運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理組織結(jié)構(gòu)有著很大的差別，所以企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)當(dāng)中，就不能夠只是從普遍角度出發(fā)，還必須考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，彰顯企業(yè)的個(gè)性化和特殊性，以便充分發(fā)揮出財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有的作用。第二，堅(jiān)持成本效益原則。做好財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作是企業(yè)財(cái)會(huì)管理改革以及綜合建設(shè)的重要保障，不過(guò)在這一工作當(dāng)中必須要堅(jiān)持成本效益原則，注意運(yùn)用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制手段進(jìn)行運(yùn)營(yíng)成本的把控，在確保企業(yè)穩(wěn)定正常經(jīng)營(yíng)的前提條件之下，尋求減少和控制成本的方法，拓展企業(yè)的利潤(rùn)空間。第三，堅(jiān)持信息互動(dòng)原則。企業(yè)之所以著力建設(shè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，最為主要的目的就是維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定持續(xù)開(kāi)展。而保證了該目標(biāo)達(dá)成的核心，是基于市場(chǎng)反饋進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控。這就需要企業(yè)堅(jiān)持信息互動(dòng)原則，在建設(shè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，通過(guò)多方信息交流，獲得豐富全面的反饋信息，使得企業(yè)可以結(jié)合這些信息確定了科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略，做好崗位和職責(zé)的有效分配，實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享，確保企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。第四，堅(jiān)持系統(tǒng)化工作原則。財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，在具體落實(shí)當(dāng)中必須基于企業(yè)實(shí)際構(gòu)建可行性強(qiáng)的控制制度同時(shí)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，必須協(xié)調(diào)好每個(gè)部門(mén)和每個(gè)崗位，確保職責(zé)清晰，彼此制約與相互監(jiān)督，形成一個(gè)系統(tǒng)化的工作整體。

二、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題

隨著企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)管理重視程度的提高，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的重要性日益凸顯，當(dāng)然也得到了企業(yè)方面的高度關(guān)注。不過(guò)這項(xiàng)工作復(fù)雜，度高難度大，想要妥善處理好機(jī)制，建設(shè)當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)非常困難，也容易在監(jiān)督機(jī)制建設(shè)當(dāng)中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在：第一，財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不夠完善。隨著時(shí)代的發(fā)展和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，企業(yè)財(cái)會(huì)工作發(fā)生了很大的變化，對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的要求越來(lái)越高，而傳統(tǒng)的內(nèi)控制度因?yàn)楹托颅h(huán)境的適應(yīng)度不高無(wú)法發(fā)揮制度的約束和管理作用，最終影響到監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)和落實(shí)。第二，內(nèi)部審計(jì)不夠完善。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能就是監(jiān)督，不僅如此，還能夠客觀(guān)分析企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用情況，強(qiáng)化監(jiān)督效力。但是如今的內(nèi)部審計(jì)作用并未得到充分發(fā)揮，在審計(jì)部門(mén)構(gòu)建以及審計(jì)人員的配置方面都存在不同程度的缺陷，影響審計(jì)效力的體現(xiàn)。第三，欠缺必要的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不能夠只是停留在監(jiān)督財(cái)務(wù)動(dòng)向上，還必須在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范方面下手。但是如今企業(yè)并未通過(guò)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范，導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理運(yùn)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中的財(cái)務(wù)弱點(diǎn)，影響財(cái)會(huì)工作的有序開(kāi)展。第四，監(jiān)督力度有待提高。要促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮，必須體現(xiàn)出監(jiān)督工作應(yīng)有的作用，尤其是要在監(jiān)督力度方面著手。但是如今的監(jiān)督力度存在明顯不足，無(wú)法確保監(jiān)督管理工作的全面落實(shí)，使得監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有體現(xiàn)應(yīng)有效力。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題的解決策略

（一）完善財(cái)會(huì)內(nèi)控制度

企業(yè)的管理理念在不斷更新，適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的能力大幅度提升，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分有利的，但是由于企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度的審視和判斷，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)出現(xiàn)巨大阻礙。對(duì)此，企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度進(jìn)行客觀(guān)研究，在財(cái)會(huì)制度建設(shè)方面進(jìn)行補(bǔ)充，最大化維護(hù)資金應(yīng)用安全。同時(shí)，企業(yè)需要針對(duì)規(guī)章制度的落實(shí)建立專(zhuān)門(mén)的執(zhí)行工作機(jī)制，明確指出各個(gè)部門(mén)在制度落實(shí)和企業(yè)發(fā)展當(dāng)中承擔(dān)的責(zé)任，驅(qū)動(dòng)各部門(mén)和各工作人員相互監(jiān)督，明確分工，建立權(quán)責(zé)意識(shí)，循序漸進(jìn)促進(jìn)監(jiān)督管理工作的執(zhí)行，共同維護(hù)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的穩(wěn)定環(huán)境，保障資金安全。比方說(shuō)，對(duì)于財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)中的出納和審核，這兩項(xiàng)工作，需要確保二者彼此獨(dú)立，嚴(yán)禁相互通氣。面對(duì)流水與報(bào)銷(xiāo)，必須有明確憑據(jù)和蓋章，嚴(yán)格工作審批。對(duì)于財(cái)務(wù)支出，必須要得到多方審核和簽字確認(rèn)之后才能實(shí)施，打擊違法違規(guī)行為。

（二）有效體現(xiàn)內(nèi)審作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)建設(shè)監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，除了可以切實(shí)體現(xiàn)監(jiān)督職能之外，還可以客觀(guān)評(píng)判企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)及企業(yè)使用情況。監(jiān)督機(jī)制建設(shè)可以讓企業(yè)資金運(yùn)用合法合規(guī)，假如發(fā)生了市場(chǎng)大環(huán)境錯(cuò)誤，也可以及時(shí)修正，避免長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)，防止遺留問(wèn)題留置。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)密切相關(guān)，這就需要企業(yè)充分發(fā)揮審計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金應(yīng)用狀況的動(dòng)態(tài)評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須第一時(shí)間予以調(diào)整，幫助企業(yè)找準(zhǔn)正確科學(xué)的發(fā)展方向。在企業(yè)踐行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，首先需要構(gòu)建完善的財(cái)會(huì)信息檔案，準(zhǔn)確記錄好企業(yè)才快運(yùn)轉(zhuǎn)的具體情況，以便給財(cái)會(huì)決策的制定提供必要依據(jù)。其次要強(qiáng)化部門(mén)和個(gè)人的互動(dòng)交流，鼓勵(lì)企業(yè)工作人員針對(duì)財(cái)會(huì)工作發(fā)表意見(jiàn)和建議，強(qiáng)化員工的主人翁意識(shí)，充分發(fā)揮廣大工作人員在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作當(dāng)中的監(jiān)督作用。

（三）實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)之所以在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下高度重視財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，是因?yàn)樵摴ぷ鞯膶?shí)施可以讓企業(yè)全面把握財(cái)務(wù)動(dòng)向情況，確保財(cái)會(huì)活動(dòng)科學(xué)合理，不僅如此，還能夠幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。所以實(shí)施全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)防范成為了監(jiān)督機(jī)制建設(shè)當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)首先需要對(duì)自身財(cái)會(huì)工作數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)充分考慮到目前的整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境，順利發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前在經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中存在的財(cái)務(wù)弱點(diǎn)，以便在此基礎(chǔ)之上得到針對(duì)性的防御和應(yīng)對(duì)方法。這樣哪怕是遇到大的市場(chǎng)波動(dòng)，也可以及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)對(duì)措施和應(yīng)急方案，把企業(yè)的損失和風(fēng)險(xiǎn)降到最低值。為確保全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范工作的順利實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部可以建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，利用監(jiān)督手段掌握當(dāng)前企業(yè)潛在性的運(yùn)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，研究討論得到具備建設(shè)性和可操作性強(qiáng)的改進(jìn)方案。決策者需要充分考慮實(shí)際情況，組織各個(gè)單位與部門(mén)聯(lián)動(dòng)，積極配合財(cái)會(huì)部門(mén)做好風(fēng)險(xiǎn)防御，給予意見(jiàn)建議和相關(guān)幫助。審計(jì)人員需要積極收集足夠的證據(jù)和財(cái)會(huì)信息，從整體上做好風(fēng)險(xiǎn)管理，輔助選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

（四）有效加大監(jiān)督力度

為了完善財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督效力，企業(yè)必須積極增加監(jiān)督力度，并著重做好以下幾項(xiàng)工作：一是對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督人員進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，使其能夠明確各自的責(zé)任與義務(wù)，構(gòu)建一支專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，切實(shí)體現(xiàn)各個(gè)監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)價(jià)值。二是要求各個(gè)監(jiān)督人員充分履行各自職責(zé)，一旦在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題和缺陷，必須立即報(bào)告管理層，由專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行處理。三是確立以人為本，著力建設(shè)優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化，通過(guò)建立正確的企業(yè)價(jià)值觀(guān)，規(guī)范員工的思想和行為，為內(nèi)控監(jiān)督的落實(shí)提供助力。四是促進(jìn)監(jiān)督工作常態(tài)化，把監(jiān)督貫穿財(cái)會(huì)內(nèi)控工作全過(guò)程，全面審視內(nèi)控的整體效果。

財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)以及創(chuàng)新的發(fā)展可以給當(dāng)下的企業(yè)財(cái)會(huì)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和創(chuàng)新實(shí)施提供巨大助力，尤其是能夠讓企業(yè)在自我審視和自我管理當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，得到提高財(cái)會(huì)工作質(zhì)量的有效策略。企業(yè)需要認(rèn)清財(cái)會(huì)工作的重要性，立足內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制角度制定財(cái)會(huì)工作方案，明確企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)而找到針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方法。當(dāng)然企業(yè)自身要從既往的工作經(jīng)驗(yàn)當(dāng)中歸納總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更要善于在國(guó)內(nèi)外企業(yè)當(dāng)中總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，轉(zhuǎn)化成為企業(yè)自己的財(cái)富。

（作者單位：蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院）