基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

陳霞

伴隨著科技的創(chuàng)新、時(shí)代的發(fā)展、節(jié)奏的加快，內(nèi)部控制對(duì)單位的約束監(jiān)督作用顯得尤為重要。然而，目前基層行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上沒(méi)有趕上時(shí)代的步伐，出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。為此，論文以基層行政事業(yè)單位為研究對(duì)象，深入研究其內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，從而提出解決問(wèn)題的措施。論文首先闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及要素，然后結(jié)合實(shí)際，深入挖掘目前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出解決對(duì)策。論文對(duì)于提高基層行政事業(yè)單位抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，筑牢管理基礎(chǔ)具有一定的參考價(jià)值。

內(nèi)部控制對(duì)于提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，提升基層行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制具有極大的作用。近幾年，我國(guó)頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等法規(guī)制度，基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制取得了一些成效。但從實(shí)際來(lái)看，內(nèi)控還存在一些問(wèn)題，沒(méi)有在提升內(nèi)部運(yùn)行效率，有效依法執(zhí)法以及廉政建設(shè)等方面發(fā)揮出應(yīng)有的作用。為此，論文就基礎(chǔ)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)研究。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及要素

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是部門單位為了達(dá)到預(yù)設(shè)的控制目標(biāo)，通過(guò)制定一些規(guī)章制度以及具體的實(shí)施措施和執(zhí)行程序，以防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)包括四點(diǎn)：一是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性得到保證。二是確保單位資產(chǎn)能安全可靠的得到有效利用。三是保證財(cái)務(wù)及相關(guān)信息的真實(shí)性、完整性。四是防范腐敗和舞弊行為的發(fā)生，從而提高基層行政執(zhí)法和公共服務(wù)的效率和效果。單位利用內(nèi)部規(guī)章制度、人員之間的相互制約與協(xié)調(diào)，對(duì)在單位內(nèi)部產(chǎn)生的違規(guī)行為進(jìn)行管控，以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防范前移，從而保證單位內(nèi)部工作的良性循環(huán)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素包括四個(gè)部分，他們分別是：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

基層行政事業(yè)單位涉及范圍比較廣泛，數(shù)量也比較多，管理著環(huán)境、衛(wèi)生、醫(yī)療、教育等，可以說(shuō)涉及到民生的各個(gè)領(lǐng)域，與提升人民生活的獲得感、幸福感、滿足感息息相關(guān)，如果工作不扎實(shí)、具體工作抓不到位，不僅不能滿足民眾的需求和愿望，而且損害國(guó)家和政府的形象?；鶎有姓聵I(yè)單位工作量很大、工作比較繁雜，所以建立好、完善好基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不僅保證了基層行政事業(yè)單位有序正常開(kāi)展日常管理和行政執(zhí)法工作，有效防止違紀(jì)、腐敗、貪污等現(xiàn)象孳生發(fā)生，而且可以提高單位工作效率，防止資產(chǎn)的浪費(fèi)與流失，提高部門單位整體管理水平，提升部門單位的業(yè)務(wù)水平。

二、目前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足、重視不夠

許多部門單位制定了一些制度來(lái)實(shí)行內(nèi)控，剛開(kāi)始時(shí)還執(zhí)行的挺好，但時(shí)間一長(zhǎng)制度就成了擺設(shè)，這是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位的具體表現(xiàn)。還有些單位為了完成上級(jí)交辦的任務(wù)，沒(méi)有弄清楚什么是內(nèi)部控制、如何執(zhí)行內(nèi)部控制，就照著其他單位的模式抄過(guò)來(lái)，沒(méi)有與本單位的實(shí)際相結(jié)合制定內(nèi)部控制體系，更無(wú)從說(shuō)起創(chuàng)新意識(shí)了。

另外，也有一些單位因單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不高，并且與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相比，基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作推進(jìn)難度非常大，得不到落實(shí)，成為紙上談兵?？偟膩?lái)說(shuō)，就是基層行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位、不重視，思想固化，沒(méi)有深層次的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為只是制定制度，由制度約束，或者是通過(guò)人與人之間的約束來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，導(dǎo)致了這些問(wèn)題的發(fā)生。

（二） 內(nèi)部控制機(jī)制有待健全

首先，有些單位雖然迫于上級(jí)壓力成立了內(nèi)部控制部門領(lǐng)導(dǎo)小組，但也只是流于形式，更是沒(méi)有制定達(dá)到目的的方針和程序，無(wú)法保證內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。一些單位的內(nèi)控所有工作都交給財(cái)務(wù)部門去完成，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立和實(shí)施的同時(shí)，又要完成內(nèi)控的監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)以及審計(jì)，與內(nèi)控的制衡性原則相違學(xué)。其次，內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境得不到保證。絕大部分的行政事業(yè)單位沒(méi)有內(nèi)控工作計(jì)劃，對(duì)各基層部門、單位也就沒(méi)有對(duì)具體的內(nèi)控工作的年度工作要求和指引，也就沒(méi)有將內(nèi)部控制工作溶于到日常工作之中。沒(méi)有了發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)避。還有一部分單位由于工作慣性思維模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于紙上的規(guī)章制度，沒(méi)有按照要求實(shí)施，也沒(méi)有監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督和管理，無(wú)法保證內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。

（三） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，控制方法不當(dāng)

與企業(yè)相比，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能較小，但同樣依然存在。首先，目前絕大部分基層人員沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，認(rèn)為單位的業(yè)務(wù)單一，不涉及經(jīng)濟(jì)效益，不存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有重視在提供服務(wù)或行政執(zhí)法中面臨的可能出現(xiàn)的公平、公正、廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也就更談不上科學(xué)應(yīng)對(duì)。其次，絕大部分的基層單位沒(méi)有建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力較低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平得不到提升和改進(jìn)。

（四） 信息化水平和溝通協(xié)調(diào)能力亟需提高

首先，基層行政事業(yè)單位因人員老化嚴(yán)重，對(duì)信息化了解程度較低，再加上編制體制的約束，導(dǎo)致信息化人才的嚴(yán)重短缺，致使基層行政事業(yè)單位信息化水平一直沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的水平和效果。其次，近幾年內(nèi)部控制信息化建設(shè)的需求在基層單位的財(cái)務(wù)預(yù)算中已經(jīng)滿足不了了，直接導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位實(shí)行信息化管理還有很長(zhǎng)的一段路要走。第三，各部門單位之間缺少有效的溝通與協(xié)調(diào)，一些部門之間因工作約束制衡等原因，使得溝通與協(xié)調(diào)有所缺失，從而導(dǎo)致內(nèi)控信息得不到及時(shí)掌握，喪失最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的時(shí)機(jī)，隨著時(shí)間的推移，問(wèn)題越積越大，越積越多，最終形成違紀(jì)、腐敗和貪污等問(wèn)題的發(fā)生。

三、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一） 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度

首先，提高單位對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。單位要由上而下的學(xué)習(xí)理解內(nèi)部控制，才能在思想上重視內(nèi)部控制，達(dá)到理想的效果。也就是說(shuō)，要強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理意識(shí)，定期不定期地組織全體人員參加內(nèi)部控制的知識(shí)培訓(xùn)，使得大家對(duì)內(nèi)控有正確的認(rèn)識(shí)，理解內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)意義。其次，激發(fā)員工內(nèi)控的熱情。加大單位內(nèi)部氛圍的宣傳引導(dǎo)，在單位宣傳欄、過(guò)道等宣傳塊大勢(shì)宣傳內(nèi)控，使大家從排斥內(nèi)控到思想上認(rèn)識(shí)到并且覺(jué)得必須要實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，將內(nèi)部控制的結(jié)果與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，只有這樣才能順利的將內(nèi)控工作開(kāi)展到位，在領(lǐng)導(dǎo)高度重視、全員積極參與的濃烈單位氛圍下，質(zhì)效才能得以保證。

（二） 建全內(nèi)部控制的體制機(jī)制

首先，基層行政事業(yè)單位應(yīng)成立以單位主要負(fù)責(zé)人直接管理的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)各部門、科室指定專人協(xié)助內(nèi)控小組開(kāi)展內(nèi)控工作，明確各部門的工作職責(zé)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，科學(xué)、合理、清晰的制定和劃分管理制度和工作流程，以有效應(yīng)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要突破“內(nèi)卷”工作慣性，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控制度，不斷提高內(nèi)控質(zhì)量和水平，從而提升單位內(nèi)控質(zhì)效。第三，與單位的三定方案結(jié)合起來(lái)，建立健全一套涵蓋單位全部業(yè)務(wù)內(nèi)容的內(nèi)部控制流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)排查匯總出來(lái)，有針對(duì)性的建立行之有效的制衡機(jī)制，做到分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、分事行權(quán)。第四，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，定期不定期的對(duì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行情況作出有效的評(píng)價(jià)，及時(shí)糾偏，不斷提升內(nèi)部治理的水平，推動(dòng)基層行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效能建設(shè)。

（三） 提升內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

基層行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，將內(nèi)部控制目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)職能部門，定期識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分類。運(yùn)用定性和定量的分析方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響程度、概率等方面多維度、多角度的分析，確定風(fēng)險(xiǎn)種類，然后根據(jù)分析的結(jié)果制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)降低或?qū)L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避到單位可承受的范圍之內(nèi)。

（四） 加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高內(nèi)控質(zhì)量和效率

首先，建議由政府統(tǒng)一開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制管理軟件模版，然后對(duì)各單位內(nèi)控信息人員進(jìn)行統(tǒng)一的集中培訓(xùn)，使他們?cè)谡莆諆?nèi)控知識(shí)的同時(shí)一并掌握了信息化技能，這樣還將各部門單位獨(dú)立開(kāi)發(fā)軟件龐大的重復(fù)支出費(fèi)用減少了，更有利于規(guī)范一套內(nèi)部控制信息化的標(biāo)準(zhǔn)，有利于內(nèi)部控制信息化建設(shè)覆蓋到各基層單位。其次，建立健全各部門之間的溝通協(xié)調(diào)和交流制度，形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督的系統(tǒng)性內(nèi)部控制流程，促進(jìn)各部門單位之間的合力形成，提升他們的的協(xié)調(diào)配合力度，科學(xué)、高質(zhì)、高效地完成內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作任務(wù)。定期的輪崗和交流內(nèi)部控制的重點(diǎn)、熱點(diǎn)崗位，從而形成各部門之間的相互配合、監(jiān)督、制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基層行政事業(yè)單位要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視，提高全體工作人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，構(gòu)建一套與本單位業(yè)務(wù)實(shí)際相契合的內(nèi)部控制體系，這樣才可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事中掌控和關(guān)口前移，規(guī)避一些不該承受的風(fēng)險(xiǎn)，將一些必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)減輕至部門單位可承擔(dān)范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制在提高基層行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量和水平方面發(fā)揮著重要的作用，它是護(hù)航單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。為保證內(nèi)部控制的水平采取切實(shí)有效的措施和方法，保障單位的良性循環(huán)。

（作者單位：東臺(tái)市數(shù)字化城市管理中心）