財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理探討

張義華

摘 要：企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就需要更加注重做好內(nèi)控管理方面的工作。由于企業(yè)的生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動都會面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。在眾多風(fēng)險(xiǎn)類型中，決定企業(yè)成敗的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響力較大，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的階段，需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，梳理財(cái)務(wù)工作流程，才能確保內(nèi)控管理能力提升。本文首先分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理的重要作用，然后探究了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理面臨主要問題。并以此為基礎(chǔ)，提出改善內(nèi)控管理環(huán)境、開展科學(xué)化財(cái)務(wù)編制工作、加強(qiáng)資金管控等幾個(gè)方面的策略，希望為相關(guān)人士提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;內(nèi)控管理;監(jiān)督工作;資金管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大。要想不斷提升自身的綜合實(shí)力，就需要做好內(nèi)部管理的工作，并提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。由于當(dāng)前市場需求的變化速度較快，受到經(jīng)濟(jì)政策變化、資金利用等多種因素的影響，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，阻礙后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。因此，企業(yè)需要凸顯出財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)勢，就應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化與完善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，制定合理的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)化分配，及時(shí)洞察財(cái)務(wù)活動可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金管控力度，提升預(yù)算執(zhí)行力，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作，以此持續(xù)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理的重要作用

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的階段，需要以專業(yè)化的管理制度為基礎(chǔ)，并且以提升監(jiān)督管控力度、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。采取建立全方位控制體系的方式，加強(qiáng)對關(guān)鍵點(diǎn)的控制，對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范化管理。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的階段，對各個(gè)部門起到約束的作用，并從內(nèi)部調(diào)整存在的問題，順利的達(dá)成經(jīng)營方針與經(jīng)營目標(biāo)，以此保護(hù)財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性，避免資產(chǎn)面臨不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，需要從多方面進(jìn)行嚴(yán)格的把控。大到資金支出、收入，小到物資保管、物資領(lǐng)用等，保護(hù)企業(yè)的財(cái)政不受到侵犯。在制定內(nèi)控管理方案的階段，落實(shí)配套的規(guī)章制度，對內(nèi)部的職能、職權(quán)進(jìn)行明確的分工，并且進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合管理效益，確保生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動的順利開展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理面臨主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善，內(nèi)控制度流于形式化

如果企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不完善，就可能引發(fā)不同方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而對于企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行分析，企業(yè)無法做到全面的把控。例如市場環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)增長情況等，都會對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)產(chǎn)生影響。例如，企業(yè)大多數(shù)管理人員更加注重開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，以此獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，對內(nèi)部控制體系建設(shè)階段蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)了解不充分，也沒有建立科學(xué)化的績效考核機(jī)制，使得員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識不強(qiáng)，內(nèi)控制度無法發(fā)揮監(jiān)督與約束的作用。

（二）缺乏獨(dú)立內(nèi)部控制監(jiān)督體系

若企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，就可能會引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理權(quán)利不集中的問題，就可能會對后續(xù)的財(cái)務(wù)管理活動產(chǎn)生較大影響。尤其是對于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)來說，若缺乏健全的內(nèi)部管控體系，就會受到管理層的約束與影響。有些企業(yè)沒有建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是卻無法將內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限發(fā)揮出來。若內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，就會影響后續(xù)財(cái)務(wù)活動的開展，自然無法對各個(gè)崗位員工行為進(jìn)行約束。

（三）預(yù)算編制不合理

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，預(yù)算編制屬于最重要的內(nèi)容。許多先進(jìn)的企業(yè)開展預(yù)算編制工作，都是以彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法結(jié)合，并且對不同的運(yùn)營發(fā)展項(xiàng)目，采用不同的預(yù)算編制方式，以此細(xì)化預(yù)算指標(biāo)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，還有許多企業(yè)都是以固定預(yù)算、增量預(yù)算為核心。雖然相對來說固定預(yù)算編制更加簡單，但是單一的編制方式無法滿足各個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的需求，還容易受到外部因素的影響，出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算超支的問題。此外，固定預(yù)算與實(shí)際情況偏離，受到實(shí)際數(shù)額較多的影響，就無法為預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核提供參考的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式化。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理策略

（一）改善內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)改善內(nèi)控管理環(huán)境，屬于做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也會直接決定內(nèi)部控制管理工作是否能順利的開展，也屬于成功進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的核心要素。由于各個(gè)企業(yè)的基本情況存在較大差異，所以缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境需要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展目標(biāo)制定，以此逐步優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境。首先，利用召開會議、講座的方式，做好企業(yè)管理人員的專門培訓(xùn)，并使其能吸收先進(jìn)的管理理念，提升其對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)的危害認(rèn)知，直觀的了解企業(yè)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。其次，積極的發(fā)揮法人治理的效用，優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，以此有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕出現(xiàn)企業(yè)重大決策只有少數(shù)人參與的現(xiàn)象。要想發(fā)揮治理結(jié)構(gòu)的作用，就需要在做出重大決策之前，利用集體決策的方式，汲取各個(gè)階層員工提出的建議，以便于優(yōu)化內(nèi)部管控體系。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控觀念，開展科學(xué)化財(cái)務(wù)編制工作

基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，企業(yè)需要做好內(nèi)控管理的工作，從上級部門到下級部門當(dāng)中，都要形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，還需要確保風(fēng)險(xiǎn)管控意識貫徹到各個(gè)層級中。通過強(qiáng)化全員內(nèi)控意識，識別各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中可能蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，確保各個(gè)部門員工對《新會計(jì)法》以及《新預(yù)算法》有充分的了解。在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能提出有效的優(yōu)化策略。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的階段，要以完善的預(yù)算編制方案作為核心，半并且提高資金的使用效益。企業(yè)開展預(yù)算編制工作，應(yīng)當(dāng)以上一年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為參考。利用滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法融合的方式，編制完整的預(yù)算計(jì)劃，以此為重大決策提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。在建設(shè)全面預(yù)算管理體系的過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于核心內(nèi)容。企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)部門以及崗位，編制合理的預(yù)算計(jì)劃，以此有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）加強(qiáng)資金管控，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

企業(yè)不斷強(qiáng)化資金的管控力度，能在一定程度上彌補(bǔ)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，獲取現(xiàn)金或是等價(jià)物品的過程中，若出現(xiàn)了管理不到位的現(xiàn)象，就容易引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。所以，在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中，企業(yè)需要做好內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的分析工作，并進(jìn)行全面的探究，進(jìn)而提升資金管控力度。企業(yè)需要結(jié)合市場環(huán)境需求變化，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，從多元化的角度對投資活動進(jìn)行把控。在控制流動性風(fēng)險(xiǎn)的階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算監(jiān)督部門，并對資金進(jìn)行合理的分配，真正的緩解企業(yè)面臨的壓力。企業(yè)需要做好應(yīng)收賬款協(xié)議簽訂工作，全面評估各做企業(yè)的信譽(yù)情況，以此確保資本成本運(yùn)營的穩(wěn)定性。為了杜絕出現(xiàn)隨意挪用資金的問題，財(cái)務(wù)人員就需要進(jìn)行信用情況的分析，并控制賒銷額度，不斷加快企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度，安全的利用企業(yè)資金，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會價(jià)值。

四、結(jié)束語

企業(yè)要想做好內(nèi)部管控的工作，就需要以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為核心內(nèi)容，以此獲得更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。企業(yè)通過建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對風(fēng)險(xiǎn)防控方案進(jìn)行科學(xué)化調(diào)整，以此發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督的作用，解決企業(yè)可能面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過不斷提升全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的工作，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，并貫徹預(yù)算執(zhí)行方案，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督力度。在對財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，確保內(nèi)部資金的合理分配，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營范圍，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

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