基于管理會計視角下的資金管控模式分析

林奕杉 云南路建集團股份公司

一、管理會計視角下資金管控工作的重要性

企業(yè)資金管理主要包含結算中心、財務公司、撥付備用金、內部銀行、收支兩條線、統(tǒng)收統(tǒng)支多個模式。將管理會計和資金管控模式相結合，充分發(fā)揮管理會計的職能作用，加強資金控制、預算、預測、決策、績效評估等多種工作效率。通過收集財務數(shù)據(jù)信息，科學預測企業(yè)今后的資金變化趨勢和需求，為資金管控決策提供科學信息。例如，大數(shù)據(jù)時代能夠幫助企業(yè)在管理會計層面完成高效信息整合，借助大數(shù)據(jù)技術收集和分析財務信息，從中凝練有價值的資源，為企業(yè)投資和運營工作提供技術、數(shù)據(jù)支持，收獲更多的經濟效益和社會效益。

二、基于管理會計視角下的資金管控模式

（一）加強資金集中管控

新時期若想對企業(yè)資金管理開展系統(tǒng)化、多元化的綜合管理工作，克服分散問題，建議構建一體化資金管理中心，側重對資金進行集中管理，其中包含資金支付、使用、投資等方面，進而提升企業(yè)資金的投入產出率，并有效規(guī)避資金違規(guī)使用情況，具體優(yōu)化管理要點如下：

首先，加強資金管理的高效性和專業(yè)性，對企業(yè)內部資金完成統(tǒng)一管理和調配。例如，構建系統(tǒng)化財務中心、結算中心，強化對資金的統(tǒng)收統(tǒng)支效率，以管理中心工作人員的專業(yè)能力帶動資金管理和利用效率，充分發(fā)揮管理會計的協(xié)同作用。其次，降低財務成本，收獲自有資金。對資金完成統(tǒng)一管理后，企業(yè)可以對下設單位的資金配置進行平衡，制定科學的投資、融資決策，降低企業(yè)財務費用和融資成本，規(guī)避財務風險。最后，構建資金集中管理平臺，設置資金管控專職，選擇專業(yè)的管理會計人員針對企業(yè)資金撥付、上存、投資等方面進行獨立操作，進而實現(xiàn)崗位的相對分離狀態(tài)，降低違規(guī)操作的可能性。此外，建議清晰劃分責任制度，追究具體責任人，約束資金管控工作不良操作情況，提升資金管理能力。

（二）資金預算管控模式

其一，優(yōu)化企業(yè)資金預算編制過程，圍繞“自上而下”的原則，對建設項目需求進行科學分析，進而科學編制預算。由于資金預算模塊包含生產預算、財務預算、成本預算，因此應適度調整，確保資金管控工作的全面覆蓋。其二，嚴格落實預算管理工作。企業(yè)在經營和項目建設中，需要結合預算嚴格執(zhí)行資金管理工作，對不切合實際、超預算問題進行上報和調整，并將資金預算工作歸入績效考核范圍內，提升資金預算管理能力。其三，優(yōu)化資金預算考核和監(jiān)督工作。若想優(yōu)化資金管理、預算的工作效率，企業(yè)需要構建配套的考核與監(jiān)督機制，對各部門的資金預算落實情況進行監(jiān)督，提升資金使用率，并推行科學的考評制度，優(yōu)化資金管理工作質量。

（三）完善資金管控體系

企業(yè)中資金的分散管理和集中管理均需要完善的管控體系進行支撐，通過科學的資金內控機制能夠明確企業(yè)工作流程，嚴格執(zhí)行資金管理工作。建議制定大額資金、資金撥付審批規(guī)定，對工作人員的職責進行具體劃分，落實獎懲制度，對資金流入和流出過程的嚴密控制。同時，構建評價監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)資金管控工作中的不足，并針對性給予補救。例如，針對資金短缺問題，可以啟動應急預案，借助內部籌措資金及時填補短缺，避免資金鏈斷裂出現(xiàn)較高的經營風險。因此，企業(yè)可以構建資金管理監(jiān)督檢查小組，對企業(yè)資金預算和管理策略進行恰當?shù)恼{整[1]。

（四）大數(shù)據(jù)資金管控模式

1.形成智慧管理模式

新時期大數(shù)據(jù)技術和資金管控工作流程的結合已是大勢所趨，將該模式和企業(yè)資金決策、資金預算、風險管理、風險控制相融合能夠提升資金管控質量和效率。大數(shù)據(jù)平臺中，管理會計可以高效、精細地為企業(yè)決策提供有價值的數(shù)據(jù)，進而構建“企業(yè)資金智慧管理”模式。因此，企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)技術構建資金集中管理平臺[2]。例如，財務共享中心主要依托大數(shù)據(jù)技術對企業(yè)資源進行整合，從而優(yōu)化配置數(shù)據(jù)，提升資金運作效率。企業(yè)應增加對大數(shù)據(jù)技術人力、資金投入力度，將資金環(huán)節(jié)和分散資金相結合，綜合部署和分析企業(yè)資金實際情況，加強資金配置的公開性和透明度。

2.提升預算稽查效率

企業(yè)通過大數(shù)據(jù)技術建立在線預算系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)完成稽查和核算，實時獲取企業(yè)資金管理和具體運行數(shù)據(jù)，并進行分析和綜合運算，進而得出管理會計結論和數(shù)據(jù)，提升企業(yè)管理會計信息化服務質量。同時，大數(shù)據(jù)理念也為企業(yè)預測、規(guī)劃、決策、考核、評價過程提供支撐，通過成本控制、預測分析、責任會計、決策分析等現(xiàn)代化管理會計功能實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術在資金管控中的科學應用，幫助管理人員熟悉企業(yè)管理、業(yè)務、內控、統(tǒng)計數(shù)據(jù)間的關聯(lián)性。例如，通過標準化處理、元數(shù)據(jù)管理等構建精細化數(shù)據(jù)稽核模型，實現(xiàn)資金數(shù)據(jù)的精細化和可視化管理。因此，借助大數(shù)據(jù)技術，管理會計人員可以用數(shù)據(jù)自動整合、收集、分析模式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的錄入存儲模式，從海量信息中找尋資金管理、決策數(shù)據(jù)，為企業(yè)財務管理工作提供數(shù)據(jù)支持。

結論：科學的資金管控工作是確保企業(yè)降低資金風險，滿足運營需求的關鍵，企業(yè)若想在資金管理中獲取顯著效果，建議克服資金管理中存在的問題，構建監(jiān)督評價和資金管理機制，防止資金鏈斷裂，同時依托信息化管理，將大數(shù)據(jù)技術與資金整合、信息整合相結合，化簡業(yè)務流程，確保企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展。