對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范的分析探討

楊芳 中國人民大學(xué)

前言：在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營中不可或缺的一部分。為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，減輕稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作。針對(duì)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)解決，以此來促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）提升納稅意識(shí)

稅務(wù)籌劃是指納稅人在遵循稅法以及相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)等項(xiàng)目進(jìn)行合理籌劃工作，以此保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)，并延遲納稅等一系列行為。企業(yè)的稅務(wù)籌劃屬于事前行為，具備較強(qiáng)的可預(yù)見性、長期性以及合法性。主要目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠充分提升納稅人的納稅意識(shí).要想科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的了解，掌握稅收政策變化,如此才能根據(jù)自身實(shí)際情況，科學(xué)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低自身的稅負(fù)。在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)管理者的納稅意識(shí)也將逐漸提升，這有利于企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）促進(jìn)稅收法規(guī)的完善

針對(duì)稅務(wù)籌劃，企業(yè)會(huì)根據(jù)國家相關(guān)稅務(wù)法規(guī)來進(jìn)行籌劃工作，在稅務(wù)法規(guī)中具有導(dǎo)向性。但是稅務(wù)法規(guī)存在一些漏洞，這些漏洞很可能會(huì)被企業(yè)抓住而進(jìn)行籌劃工作。而相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)則可以根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，來發(fā)現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)中存在的漏洞，及時(shí)進(jìn)行更正處理，以此來不斷完善稅收法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展[1]。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力

在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)需建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，利用財(cái)務(wù)管理制度來約束財(cái)務(wù)人員的工作行為[2]。因此，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度有全面了解，能夠根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度以及國家稅務(wù)法律來進(jìn)行日常管理工作，針對(duì)設(shè)賬、記賬、編寫財(cái)務(wù)報(bào)告以及填報(bào)納稅申報(bào)表等環(huán)節(jié)進(jìn)行謹(jǐn)慎認(rèn)真的處理，保證各個(gè)環(huán)節(jié)不會(huì)出現(xiàn)失誤，這樣將在很大程度上提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）提升企業(yè)資金利用靈活性

企業(yè)利用稅務(wù)籌劃將延遲納稅時(shí)間，這樣將會(huì)給企業(yè)更多的時(shí)間利用資金，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的好處，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展與進(jìn)步。

（五）促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，使企業(yè)效益最大化

當(dāng)前我國處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期。國家根據(jù)十四五規(guī)劃，在地域、行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)等方面有一定的政策傾斜。其目的是在全盤考慮我國經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，促進(jìn)一定地區(qū)、行業(yè)及特定企業(yè)類型的發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)向特定方向發(fā)展。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃，可以更好的順應(yīng)國家政策，獲得經(jīng)濟(jì)及稅收政策紅利。最終達(dá)到促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)效益最大化的雙贏。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)有以下兩方面：一是稅收政策的選擇風(fēng)險(xiǎn)，籌劃者對(duì)于稅收政策不夠了解，導(dǎo)致政策選擇出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響到稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具有明顯的時(shí)空性，不同國家法律不同，一個(gè)地方的稅務(wù)法律不一定適用于另外一個(gè)地方，而稅務(wù)籌劃必須要根據(jù)稅務(wù)法律來進(jìn)行籌劃工作的開展。然而企業(yè)籌劃管理人員可能會(huì)由于自身認(rèn)識(shí)上存在一些偏差，或是由于受到地方政策的影響，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗。所以針對(duì)這種現(xiàn)象，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律的深入研究，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的開展[3]。

其次是稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，我國的稅務(wù)法規(guī)制度也將發(fā)生改變，不斷更新與完善。為適應(yīng)市場的需求，舊法規(guī)必須不斷修改調(diào)整。這也導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)具有不穩(wěn)定性，而這些不穩(wěn)定性將直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展，降低企業(yè)原有的籌劃方案，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要的一部分，主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。然而實(shí)際看來，由于我國稅務(wù)法律體制層次較多，這也導(dǎo)致部分法規(guī)內(nèi)容存在疏漏之處，法規(guī)之間會(huì)出現(xiàn)一些矛盾，這將直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及的范圍較為廣泛，其內(nèi)容十分龐大，直接與企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)相聯(lián)系，若是有一方面沒有進(jìn)行充分考慮，將直接影響到所有的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成風(fēng)險(xiǎn)[4]。企業(yè)稅務(wù)籌劃者沒有站在整體的角度進(jìn)行籌劃工作的開展，導(dǎo)致一些環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，影響籌劃工作。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的合法與合理，主要是由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員裁定，相關(guān)執(zhí)法人員會(huì)根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)來判定企業(yè)稅務(wù)籌劃是否合法。目前來看，由于我國稅收法律存在一些紕漏，無法將所有問題包含其中，導(dǎo)致相關(guān)執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中根據(jù)自身判定來決定應(yīng)稅行為。另外，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，若是執(zhí)法人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，很容易導(dǎo)致稅收政策的執(zhí)行出現(xiàn)偏差，最終使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（四）執(zhí)法環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)

不同的稅務(wù)籌劃方案在不同的執(zhí)法環(huán)境中將產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，若是執(zhí)法環(huán)境較為寬松，那么企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)小很多。若是執(zhí)法環(huán)境十分嚴(yán)格，那么企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。因此,一個(gè)公平公正的執(zhí)法環(huán)境尤為重要。

（五）企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，若是出現(xiàn)一些突發(fā)狀況，導(dǎo)致最終經(jīng)營效果與預(yù)期的成果不相符，這樣也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗。企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要以企業(yè)日后的經(jīng)營活動(dòng)為主，若是經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化，那么將在一定程度上給稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)經(jīng)營管理主要受市場以及相關(guān)技術(shù)的影響，所以這兩方面也是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃觀念

由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中涉及的內(nèi)容較廣，涉及到多個(gè)稅種，需要籌劃人員充分考慮各個(gè)稅種的納稅情況。不能僅僅是追求降低某個(gè)稅種的稅負(fù)，否則很容易直接影響到企業(yè)的整體利益?；I劃者要設(shè)計(jì)出多種籌劃方案，能夠從中選擇出最優(yōu)化的方案，必須要最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益，不僅僅是降低企業(yè)的稅負(fù)。另外籌劃者要將稅務(wù)籌劃成本考慮進(jìn)去，相關(guān)的人力、物力以及財(cái)力消耗等環(huán)節(jié)也要進(jìn)行思考，全方位對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，聯(lián)合各個(gè)部門，做好籌劃工作，保證各個(gè)稅種之間的平衡，以便于站在全局的角度上來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）把握好違法與合法的界限

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)的理解，能夠充分把握好違法與合法的界限。稅務(wù)籌劃能優(yōu)化企業(yè)自身納稅行為，籌劃者在籌劃前要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)進(jìn)行操作，深入分析稅收法規(guī)中規(guī)定的內(nèi)容，并且要分清政策法規(guī)中的法律界限[5]。同時(shí)籌劃者也要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案符合法律規(guī)定。遵守法律法規(guī)順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖，避免出現(xiàn)逃稅、漏稅以及偷稅等現(xiàn)象，以此降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)內(nèi)部必須要建立并完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，建立有效的稅務(wù)籌劃預(yù)防監(jiān)控體系，以此來有效降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。相關(guān)部門要定期進(jìn)行報(bào)告籌劃方案實(shí)施狀況，以此來對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)測。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要不定期進(jìn)行審計(jì)工作，對(duì)稅務(wù)籌劃專項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，保證籌劃工作的合理性以及合法性。并且內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的合法性進(jìn)行檢查，根據(jù)各項(xiàng)反饋信息，來為稅務(wù)籌劃的決策工作提供信息支持，保證稅務(wù)籌劃工作得到順利的開展。

（四）提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)將直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能否得到順利的開展。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涵蓋范圍廣泛，其中有法律、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等各方面專業(yè)知識(shí)，因此，稅務(wù)籌劃人員必須要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合多方面因素與各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)作。企業(yè)要定期對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)其法律專業(yè)知識(shí)以及相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)等，不斷提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

（五）提升與稅務(wù)部門的溝通能力

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能否成功主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作開展前，要與稅務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)系，針對(duì)稅務(wù)部門的要求來合理的設(shè)計(jì)籌劃方案?；I劃者要及時(shí)了解稅務(wù)法規(guī)政策，能夠及時(shí)更新稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行指導(dǎo)，保證方案的科學(xué)性以及公平性，最終獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，以此降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，企業(yè)也肩負(fù)著監(jiān)督并提升稅務(wù)政策合理性的責(zé)任。我國當(dāng)前處在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)初期，稅務(wù)政策有待完善，經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系也需發(fā)展。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中的個(gè)體，在運(yùn)營過程中，有更豐富的經(jīng)驗(yàn)。對(duì)外，企業(yè)需要面對(duì)復(fù)雜的市場環(huán)境，國際經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境，及市場的合法監(jiān)管者等。對(duì)內(nèi)，企業(yè)需要面對(duì)各部門層級(jí)，員工等。因此企業(yè)對(duì)待市場經(jīng)濟(jì)具有更深入的感觸及體驗(yàn)。對(duì)待政策不合理或可改進(jìn)之處，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營涉及的事項(xiàng)及發(fā)展需求，向稅務(wù)部門提出合理化建議，以此來促進(jìn)我國稅務(wù)政策的完善及經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系的發(fā)展。

結(jié)語：企業(yè)稅務(wù)籌劃工作將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此為了降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要針對(duì)自身實(shí)際情況，以及相關(guān)因素，科學(xué)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，以此來充分降低稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。