構(gòu)建高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)之探索

萬(wàn)薈云（上海戲劇學(xué)院財(cái)務(wù)處 上海 200040）

一、引言

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布實(shí)施以來(lái)，各高校都在大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，目前普遍建立了各自的內(nèi)部控制體系，有了相應(yīng)的制度文本和操作手冊(cè)。但高校面臨的普遍問(wèn)題是制度建設(shè)易、實(shí)際執(zhí)行難，內(nèi)部控制的不少制度規(guī)定難以落實(shí)到具體操作層面，導(dǎo)致部分高校的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有全面執(zhí)行。為了確保內(nèi)部控制切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的功能與作用，讓內(nèi)部控制的制度建設(shè)層面和操作執(zhí)行層面完全統(tǒng)一，賦予內(nèi)部控制蓬勃的生命力，行之有效的途徑在于構(gòu)建高校內(nèi)部控制的管理信息系統(tǒng)。

高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)是指高校為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，以內(nèi)部控制規(guī)范體系為指導(dǎo)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，以標(biāo)準(zhǔn)化管理為理念，構(gòu)建對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程全覆蓋的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。簡(jiǎn)而言之，高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)就是讓內(nèi)部控制在線上運(yùn)行，通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)規(guī)范高校的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為。構(gòu)建高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，一方面，可以輕松解決內(nèi)部控制落實(shí)難的問(wèn)題，在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)來(lái)流轉(zhuǎn)，這也就使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必然受到內(nèi)部控制的約束，而無(wú)法游離在內(nèi)部控制的管控之外。另一方面，可以全面提升內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的自有特性，能夠讓內(nèi)部控制完全按照客觀標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范流程運(yùn)轉(zhuǎn)，減少或消除主觀因素的影響，推動(dòng)高校實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的特征

內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)必須具備內(nèi)部控制體系自身固有的功能，如分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)等，除此之外，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還具有自身獨(dú)特的價(jià)值與作用，能夠助推高校內(nèi)部控制體系的完善和健全。

（一）權(quán)限固定。在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，每個(gè)人都有自己的賬戶，系統(tǒng)將根據(jù)每個(gè)人的工作職責(zé)和職位，分別對(duì)每個(gè)人的工作權(quán)限進(jìn)行設(shè)定，這樣可以確保每個(gè)人都在職責(zé)范圍內(nèi)行事，完全避免越級(jí)行事、越權(quán)行事的現(xiàn)象。高校在進(jìn)行權(quán)限設(shè)定時(shí)，要根據(jù)高校的“三定”方案，統(tǒng)籌考慮學(xué)校、部門、個(gè)人的工作職責(zé)，全面梳理每一個(gè)崗位的具體職責(zé)，明確各項(xiàng)工作任務(wù)的責(zé)任主體。高校還要綜合運(yùn)用權(quán)力制衡、不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理等方法，讓每個(gè)崗位的權(quán)限都得到科學(xué)設(shè)定，讓權(quán)力在制度的軌道上有效運(yùn)行。

（二）標(biāo)準(zhǔn)恒定。在內(nèi)部控制體系的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，人的因素影響最大，由于工作經(jīng)驗(yàn)及工作能力的原因，每個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與流程的理解存在差異，所以在執(zhí)行內(nèi)部控制制度方面存在因人而異的情況。同時(shí)，每個(gè)人的工作作風(fēng)也會(huì)影響內(nèi)部控制體系的實(shí)際執(zhí)行效果。而在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，每一項(xiàng)工作的標(biāo)準(zhǔn)都將由系統(tǒng)予以明確設(shè)定，只有符合標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能在系統(tǒng)中審核通過(guò)；對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在系統(tǒng)中將無(wú)法審核通過(guò)。這樣使每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，按照客觀的準(zhǔn)則來(lái)審核，避免了個(gè)人的局限性、主觀性、片面性對(duì)內(nèi)部控制體系的影響。

（三）數(shù)據(jù)確定。數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵所在，但目前高校財(cái)務(wù)部門經(jīng)常要花大量時(shí)間搜集、整理、核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，因?yàn)椴煌臄?shù)據(jù)分別掌握在不同的部門，各個(gè)部門在交換數(shù)據(jù)時(shí)，有可能存在信息傳遞誤差。比如在預(yù)算編制時(shí)，需要根據(jù)學(xué)生人數(shù)、學(xué)生學(xué)歷分類、學(xué)生學(xué)科分類等分別測(cè)算公用經(jīng)費(fèi)、學(xué)費(fèi)收入、獎(jiǎng)助學(xué)金等，需要根據(jù)教職工人數(shù)來(lái)測(cè)算人員經(jīng)費(fèi)、辦公運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等，需要根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)設(shè)備情況來(lái)測(cè)算資產(chǎn)設(shè)備購(gòu)買經(jīng)費(fèi)等，因此，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，非常依賴其他部門提供的數(shù)據(jù)，任何一個(gè)數(shù)據(jù)的偏差都將影響整個(gè)預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，這一問(wèn)題將迎刃而解，信息系統(tǒng)能夠存儲(chǔ)大量信息，每一個(gè)工作人員都可以根據(jù)工作權(quán)限查閱、調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的獲取將非常便捷，能夠從根本上避免數(shù)據(jù)傳輸?shù)难訒r(shí)和誤差。

（四）流程鎖定。在當(dāng)前依法治國(guó)的大背景下，越來(lái)越強(qiáng)調(diào)程序規(guī)范的重要性，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)多且雜，更要關(guān)注程序的合規(guī)、合法、合理。高校的內(nèi)部控制體系中，都有相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程圖，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)的程序都有明確的規(guī)定，但對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)如何銜接、如何制衡則規(guī)定較少。而在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體流程非常完整，所有審批環(huán)節(jié)實(shí)行串聯(lián)管理，任何一個(gè)環(huán)節(jié)審核沒(méi)有通過(guò)，將無(wú)法進(jìn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)。

三、高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的架構(gòu)

高校的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)架構(gòu)一般分為三個(gè)層面：?jiǎn)挝还芾韺用?、專?xiàng)業(yè)務(wù)層面、監(jiān)督評(píng)價(jià)層面，每一個(gè)層面又涵蓋若干專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制子系統(tǒng)。高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)就是要將各個(gè)層面的各專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)固化流程和標(biāo)準(zhǔn)，讓各專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)共同在一個(gè)管理平臺(tái)上流暢運(yùn)行。

（一）單位管理層面信息系統(tǒng)。單位管理層面信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)就是單位權(quán)力運(yùn)行的信息系統(tǒng)，既為權(quán)力運(yùn)行提供服務(wù)，也是權(quán)力運(yùn)行的載體，還對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。因此，單位管理層面信息系統(tǒng)大致應(yīng)包括三個(gè)方面的子系統(tǒng)：決策輔助系統(tǒng)、權(quán)力運(yùn)行系統(tǒng)和權(quán)力監(jiān)督系統(tǒng)。

決策輔助系統(tǒng)要收錄與高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的所有法律、法規(guī)、文件，還要收錄與高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，并且要及時(shí)更新，以確保決策者和工作人員可以隨時(shí)查閱最新的規(guī)定，了解最新的情況，確保做出的決策既符合政策的規(guī)定，又符合高校當(dāng)前的實(shí)際情況。

權(quán)力運(yùn)行系統(tǒng)是在對(duì)權(quán)力結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，按照“三重一大”及民主集中制的相關(guān)要求，結(jié)合本校黨委會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)的議事規(guī)則，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策流程、執(zhí)行流程予以明確，形成分工合作、相互協(xié)調(diào)、相互制約的權(quán)力結(jié)構(gòu)，讓決策更加科學(xué)、執(zhí)行更加高效。

權(quán)力監(jiān)督系統(tǒng)要授予審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門相應(yīng)的監(jiān)督檢查權(quán)限，讓這些部門可以定期或不定期查閱相關(guān)資料，督查權(quán)力行使是否合規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。權(quán)力監(jiān)督系統(tǒng)還可以采用信息公開(kāi)的方式，對(duì)校內(nèi)員工公開(kāi)部分決策過(guò)程和決策結(jié)果，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督。

（二）專項(xiàng)業(yè)務(wù)層面信息系統(tǒng)。專項(xiàng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的種類繁多，每所高校都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)適合本校的專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)。一般來(lái)說(shuō)，專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)至少應(yīng)該包括預(yù)算管理控制系統(tǒng)、收支管理控制系統(tǒng)、采購(gòu)管理控制系統(tǒng)、建設(shè)項(xiàng)目管理控制系統(tǒng)、資產(chǎn)管理控制系統(tǒng)、合同管理控制系統(tǒng)等。

預(yù)算管理控制系統(tǒng)是高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的主線，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的開(kāi)端。預(yù)算管理系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)高校各院系、各部門經(jīng)由信息化平臺(tái)進(jìn)行預(yù)算網(wǎng)上申報(bào)，學(xué)校經(jīng)過(guò)審核及報(bào)批程序后，將財(cái)政及學(xué)校批復(fù)的預(yù)算在網(wǎng)上分解下達(dá)。要完善預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)跟蹤機(jī)制，自動(dòng)生成各類預(yù)算執(zhí)行情況分析表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，為預(yù)算管理的不斷優(yōu)化提供有效反饋和有力支撐。

采購(gòu)管理控制系統(tǒng)要以預(yù)算管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，任何一項(xiàng)采購(gòu)需求的提出都必須以預(yù)算批復(fù)為前提，業(yè)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算批復(fù)金額制訂采購(gòu)計(jì)劃和需求，采購(gòu)主管部門進(jìn)行審核并實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)進(jìn)度的相關(guān)信息實(shí)時(shí)錄入系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門可以隨時(shí)了解采購(gòu)的進(jìn)度。招投標(biāo)工作完成，中標(biāo)結(jié)果公示無(wú)異議后，采購(gòu)管理系統(tǒng)自動(dòng)將相關(guān)材料傳送到合同管理系統(tǒng)。

合同管理控制系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)合同控制的基礎(chǔ)，目前不少高校專門設(shè)立了法務(wù)部門，對(duì)合同進(jìn)行歸口審核，但由于法務(wù)部門一般只看合同文本，而對(duì)整個(gè)合同產(chǎn)生的背景及過(guò)程都不了解，往往只能對(duì)程序性、合規(guī)性等常規(guī)要求進(jìn)行審核。通過(guò)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，法務(wù)部門可以全面了解整個(gè)合同形成的過(guò)程，查閱與合同相關(guān)的數(shù)據(jù)，從而對(duì)合同條款進(jìn)行深入的審核。將合同管理系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)、收支系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等其他系統(tǒng)相聯(lián)，還可以掌握合同執(zhí)行的動(dòng)態(tài)，控制合同履行的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)起到合同控制的作用。

收支管理控制系統(tǒng)要與財(cái)政系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞和共享。在支出管理控制方面，可以在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算列支范圍、列支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、審批程序，還可以借助信息化手段實(shí)現(xiàn)自助報(bào)賬，減少人工錄入可能出現(xiàn)的誤差，強(qiáng)化對(duì)支出的審核控制。

資產(chǎn)管理控制系統(tǒng)要與預(yù)算管理系統(tǒng)及采購(gòu)管理系統(tǒng)緊密對(duì)接，從源頭上保證資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。設(shè)備驗(yàn)收后，要在資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)登記入庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)撥、維修、維護(hù)保養(yǎng)、折舊、清查盤點(diǎn)、處置等全過(guò)程信息化管理。同時(shí)還可以充分借助物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，了解每一臺(tái)設(shè)備的使用狀況，自動(dòng)生成資產(chǎn)設(shè)備使用績(jī)效分析表，避免資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)置等浪費(fèi)情況，優(yōu)化高校資源配置。

建設(shè)項(xiàng)目管理控制系統(tǒng)包括項(xiàng)目立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)與概預(yù)算、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、竣工決算等過(guò)程的管理，這些過(guò)程的管理與其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理模塊互相打通，比如在工程招標(biāo)完成后，自動(dòng)進(jìn)入合同管理系統(tǒng)，完成合同審核流程；在竣工決算完成后，自動(dòng)進(jìn)入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行管理。總之，各專項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互貫通、相互支持、相互制衡，共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)層面信息系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)所在，因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)的數(shù)據(jù)具有準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的特點(diǎn)，可以從多個(gè)維度對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研判，從而精準(zhǔn)判斷內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。在信息系統(tǒng)中，每一個(gè)操作都會(huì)自動(dòng)留痕，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以很便捷地追溯到癥結(jié)所在，避免了大量的調(diào)查取證工作，能夠達(dá)到責(zé)任追究的精準(zhǔn)化。

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還要建立自評(píng)價(jià)系統(tǒng)，可以通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)、調(diào)查問(wèn)卷反饋、座談會(huì)研討等形式，分析信息系統(tǒng)的總體運(yùn)行情況，了解員工對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的感受，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在的不足及弊端，汲取有益的意見(jiàn)和建議，持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

四、構(gòu)建高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的路徑及要求

構(gòu)建內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，可以在高校原有各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行升級(jí)整合，也可以重新開(kāi)發(fā)一套新的系統(tǒng)，還可以直接購(gòu)買現(xiàn)成的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)加以改造。各高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校的規(guī)模、現(xiàn)有信息化管理水平、內(nèi)部控制的要求、學(xué)校員工的接受度等因素，在綜合考量的基礎(chǔ)上，選擇適合本校的信息系統(tǒng)建設(shè)方法。但不論選擇哪種方法，都要遵循信息系統(tǒng)建設(shè)的基本原則，采用科學(xué)的信息系統(tǒng)建設(shè)理念，找到實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)的有效路徑。構(gòu)建高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的思路見(jiàn)圖1。

圖1 構(gòu)建高校內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的思路

（一）系統(tǒng)架構(gòu)的平臺(tái)化。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)既要兼容內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)，又要與外部有關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，所以內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的架構(gòu)必須采用平臺(tái)化的思路進(jìn)行設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不是一個(gè)靜態(tài)的管理系統(tǒng)，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全流程運(yùn)行系統(tǒng)，數(shù)據(jù)要在各子系統(tǒng)間快速傳輸、轉(zhuǎn)換、儲(chǔ)存，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)遺失或延時(shí)，都會(huì)影響到整個(gè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的運(yùn)行，因此要做到各子系統(tǒng)間的貫通銜接。目前的難點(diǎn)在于如何與外部系統(tǒng)對(duì)接，這些外部系統(tǒng)往往由不同的主管部門負(fù)責(zé)建設(shè)與運(yùn)維，各系統(tǒng)的設(shè)計(jì)理念、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)轉(zhuǎn)方式、開(kāi)放程度都存在不同程度的差異，高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)要做到與這些外部系統(tǒng)完全無(wú)縫對(duì)接，需要得到相關(guān)主管部門的大力支持。

（二）數(shù)據(jù)分析的智能化。會(huì)計(jì)工作的要求日益提高，除了要完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本任務(wù)之外，目前更加強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)的功能，要求運(yùn)用一系列科學(xué)的方式方法，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并做出預(yù)測(cè)和提供建議，為決策提供有效的參考。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)要在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上向著智能化的方向不斷邁進(jìn)，要具備自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集、數(shù)據(jù)比對(duì)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)展示、預(yù)算執(zhí)行分析、收支分析、自動(dòng)對(duì)賬、實(shí)時(shí)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判等多樣化的功能，這樣能夠豐富內(nèi)部控制的形式，強(qiáng)化內(nèi)部控制的力度，升華內(nèi)部控制的價(jià)值，使內(nèi)部控制更加形象化和具體化，為高校管理工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的實(shí)時(shí)反饋，促進(jìn)高校管理工作持續(xù)臻于完善。

（三）預(yù)警機(jī)制的動(dòng)態(tài)化。內(nèi)部控制的目的是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，但在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)行為經(jīng)常是在發(fā)生以后才被發(fā)現(xiàn)，而內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全天候監(jiān)控，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可即時(shí)發(fā)出預(yù)警，做到防患于未然。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)，要在分析各專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，界定風(fēng)險(xiǎn)的不同種類，確定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的觸發(fā)機(jī)制，如果某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)達(dá)到觸發(fā)的條件，系統(tǒng)則自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，及時(shí)中止相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

（四）系統(tǒng)研發(fā)的開(kāi)放化。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)不是一蹴而就、一勞永逸的，而是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)與完善的過(guò)程。隨著改革進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，財(cái)政管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各類改革舉措不斷出臺(tái)，這些改革措施會(huì)對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求等方面產(chǎn)生深刻的影響，高校的內(nèi)部控制體系也要隨之進(jìn)行修正。此外，信息技術(shù)飛速發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈、量子計(jì)算等技術(shù)不斷取得突破性進(jìn)展，這些都為系統(tǒng)研發(fā)提供了新的理念與支撐。所以，在構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)，要秉持開(kāi)放的理念，不斷吸納新的技術(shù)，落實(shí)新的規(guī)定，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)始終符合時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)和學(xué)校管理的需求。