黨建經(jīng)費超支結(jié)余財務(wù)處理思考

為保證村級黨組織正常運轉(zhuǎn)，云南省會澤縣每年財政補助每個村黨總支專項黨建經(jīng)費30000元。筆者結(jié)合工作實際，與大家探討一下村級專項黨建經(jīng)費的賬務(wù)處理。

為反映此項經(jīng)費的來龍去脈，應(yīng)設(shè)置“專項應(yīng)付款”賬戶，對村級黨建經(jīng)費進行單獨核算，在此科目下設(shè)二級科目“黨建經(jīng)費”，使用時，按照規(guī)定用途，在“黨建經(jīng)費”科目下設(shè)置相關(guān)的“三級科目”進行核算，如果形成固定資產(chǎn)，直接增加集體積累，如出現(xiàn)超支，若無其他款項來源補齊，直接沖減集體積累，如年末有結(jié)余不需要退回原單位，直接轉(zhuǎn)入集體積累。現(xiàn)舉例說明。

【例1】上級財政撥入張村黨組織建設(shè)經(jīng)費30000元。購置惠普品牌計算機一臺，價值7300元；培訓(xùn)村黨員干部花費2560元；制作黨務(wù)公開欄版面花費3000元；復(fù)印表冊資料花費2350元；走訪慰問困難黨員群眾花費15500元；年底結(jié)算，黨建經(jīng)費超支710元。

1.收到撥款時，會計分錄為：

借：銀行存款 30 000

貸：專項應(yīng)付款—黨建經(jīng)費 30 000

2.購置計算機支出，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)—計算機 7 300

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 7 300

同時，將黨建經(jīng)費轉(zhuǎn)入村集體積累，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費—計算機 7 300

貸：公積公益金—黨建經(jīng)費 7 300

3.培訓(xùn)村黨員干部支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費—教育培訓(xùn) 2 560

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 2 560

4.制作黨務(wù)公開欄版面支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費

—黨務(wù)公開欄版面 3 000

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 3 000

5.復(fù)印表冊資料支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費—復(fù)印費 2 350

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 2 350

6.走訪慰問困難黨員群眾支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費

—慰問困難黨員群眾 15 500

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 15 500

7.年底結(jié)算，發(fā)現(xiàn)黨建經(jīng)費超支710元，專項應(yīng)付款余額為負數(shù)，無其他款項來源補齊超出部分，直接沖減村集體積累，會計分錄為：

借：公積公益金—黨建經(jīng)費 710

貸：專項應(yīng)付款—黨建經(jīng)費 710

【例2】上級財政撥入王村黨組織建設(shè)經(jīng)費30000元。維修村黨員活動室花費5500元；培訓(xùn)村黨員干部花費3730元；制作黨務(wù)公開欄版面花費3000元；走訪慰問困難黨員群眾花費15570元；年底，結(jié)余黨建經(jīng)費2200元。

1.收到撥款時，會計分錄為：

借：銀行存款 30 000

貸：專項應(yīng)付款—黨建經(jīng)費 30 000

2.維修黨員活動室支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費

—維修黨員活動室 5 500

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 5 500

3.培訓(xùn)村黨員干部支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費—教育培訓(xùn) 3 730

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 3 730

4.制作黨務(wù)公開欄版面支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費

—黨務(wù)公開欄版面 3 000

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 3 000

5.走訪慰問困難黨員群眾支出，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款

—黨建經(jīng)費

—慰問困難黨員群眾 3 000

貸：銀行存款—黨建經(jīng)費 3 000

6.年底，結(jié)余黨建經(jīng)費2200元，經(jīng)批準(zhǔn)，不需退回原單位，會計分錄為：

借：專項應(yīng)付款—黨建經(jīng)費 2 200

貸：公積公益金—黨建經(jīng)費 2 200