基于財務(wù)管理視角的事業(yè)單位稅收籌劃概述

常魯 山東黃河勘測設(shè)計研究院有限公司

在我國市場經(jīng)濟體制不斷深化改革的背景下，稅務(wù)體制也發(fā)生了明顯變化，尤其在我國事業(yè)單位體制改革高速進步發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作問題也是我國政府相關(guān)部門予以高度重視。這就需要事業(yè)單位從多個角度著手，在財務(wù)管理視角的引領(lǐng)下真正將稅收籌劃工作落到實處，確保事業(yè)單位實施的稅務(wù)工作符合國家規(guī)定的法律要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，綜合提高我國事業(yè)單位的經(jīng)濟與社會的雙效益，從而使得我國稅收經(jīng)濟的保持良好的可持續(xù)增長的態(tài)勢發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃方式

稅收籌劃指在國家允許的稅收政策管理范圍內(nèi)，以避稅為目的對稅務(wù)部門收取的稅費進行科學(xué)規(guī)劃，旨在為我國事業(yè)單位提供科學(xué)有效的稅收規(guī)劃指導(dǎo)，并為有關(guān)單位帶來可觀的經(jīng)濟效益。站在財務(wù)管理角度分析，稅收籌劃方式主要由以下幾種類型組成：第一，避稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)科學(xué)獲取相應(yīng)的稅收利益。第二，轉(zhuǎn)嫁籌劃，將企業(yè)現(xiàn)有的稅收支出進行轉(zhuǎn)移。第三，節(jié)稅籌劃，嚴(yán)格按照我國已頒布的稅收優(yōu)惠政策科學(xué)降低企業(yè)稅收數(shù)額，并從中獲取相應(yīng)的稅收利益。第四，實施涉稅零風(fēng)險，有關(guān)單位需要嚴(yán)格按照稅收制度中規(guī)定的合法手段進行納稅申報，以此避免稅收相關(guān)的處罰及罰款。

（二）稅收籌劃概述

任何事業(yè)單位在實施稅收籌劃前，都必須以國家頒布的政策法規(guī)為首要前提，在熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上保證稅收籌劃的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。實際上事業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時，不應(yīng)只苛求財務(wù)部門履行職責(zé)，其與單位領(lǐng)導(dǎo)者及相關(guān)業(yè)務(wù)部門也有著密不可分的關(guān)聯(lián)?；诖?，事業(yè)單位在開展著手籌劃工作時必須積極與其他部門和單位領(lǐng)導(dǎo)者進行溝通交流，基于宏觀角度提高稅收籌劃工作的協(xié)調(diào)性和有效性，切實保障事業(yè)單位的稅后經(jīng)濟利益。此外，為迎合新時代的發(fā)展需要，事業(yè)單位的內(nèi)部體制已發(fā)生了明顯變革，而稅收籌劃作為稅務(wù)體系的核心要素，早已根據(jù)稅務(wù)體制的改革做出了一定的變動，因此事業(yè)單位的財務(wù)人員必須針對單位現(xiàn)有的收稅項目進行深入研究與分析。

二、基于財務(wù)管理視角的事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理人員的素質(zhì)水平低

事業(yè)單位在稅收籌劃工作實際開展過程中，普遍面臨著財務(wù)管理人員缺乏實踐經(jīng)驗、素質(zhì)水平低下的問題，不但無法充分發(fā)揮核心人員在稅收籌劃工作中的實際作用，還在某種程度上阻礙了事業(yè)單位納稅工作的順利進行。與此同時，部分事業(yè)單位無須長期納稅，因此對財務(wù)管理人員提出的要求相對較低，在某種程度上弱化了現(xiàn)有財務(wù)管理人員的專業(yè)技能及從業(yè)素養(yǎng)，其對國家稅收知識的了解也過于淺顯，在實際操作過程中還缺乏基本的實踐經(jīng)驗。在現(xiàn)代社會經(jīng)濟水平不斷提升的背景下，事業(yè)單位逐漸步入依法納稅的關(guān)鍵時期，這就需要財務(wù)管理人員有意識地提高自身業(yè)務(wù)梳理能力，但在其專業(yè)素養(yǎng)不足的影響下嚴(yán)重阻礙了稅收處理工作的有序開展，基于長遠(yuǎn)發(fā)展視角來看，勢必會影響事業(yè)單位的良性發(fā)展及提升。

（二）事業(yè)單位缺乏稅收籌劃意識

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深化進程中，事業(yè)單位必須緊跟時代發(fā)展潮流和形勢變化，在把握時代機遇的基礎(chǔ)上推動稅收籌劃工作的落實，進一步推動事業(yè)單位實現(xiàn)創(chuàng)新性發(fā)展與改革。但大部分事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中普遍缺乏稅收籌劃方面的意識，對于政府體制下的稅收籌劃工作也并未予以高度重視，在某種程度上加大了事業(yè)單位發(fā)生稅收籌劃問題的概率。

（三）稅收籌劃實踐能力不足

事業(yè)單位只有熟練掌握國家優(yōu)惠政策的實施細(xì)則，才能充分發(fā)揮稅收籌劃在財務(wù)管理工作中的最大化作用，進而達到資金高效化利用的目的。但當(dāng)前現(xiàn)有的事業(yè)單位財務(wù)管理人員不僅缺乏稅收籌劃方面的業(yè)務(wù)能力，在事業(yè)單位內(nèi)部的納稅部門中還缺乏基本的協(xié)調(diào)合作能力，在一定程度上使得事業(yè)單位稅收籌劃實踐能力水平趨于降低，阻礙其提高與發(fā)展，還間接影響了事業(yè)單位開展納稅工作的效率。另外還有就是國家稅務(wù)機關(guān)對于基層事業(yè)單位開展稅收籌劃工作沒有做到科學(xué)性的指引，沒有落實稅收籌劃工作的調(diào)研及宣傳服務(wù)工作，在這個層面上對于自身的職責(zé)與義務(wù)沒有達到應(yīng)盡的履行工作，致使事業(yè)單位的稅收籌劃工作效果未達到預(yù)期設(shè)想目標(biāo)。

（四）稅收籌劃制度不完善

近年來我國供給側(cè)改革制度愈發(fā)趨于完善，但部分事業(yè)單位為提高自身經(jīng)濟增長水平，刻意忽視了內(nèi)部稅收籌劃制度中存在的漏洞，部分事業(yè)單位甚至還存在盲目跟風(fēng)的現(xiàn)象，片面性地將其他單位構(gòu)建的稅收籌劃制度引進本單位，而相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者還產(chǎn)生了只要稅收籌劃制度先進就能推動本單位長遠(yuǎn)發(fā)展的錯誤認(rèn)知。實際上不同事業(yè)單位的起點和經(jīng)濟發(fā)展進度不同，適用于本單位的稅收籌劃制度也應(yīng)存在明顯差別，而完全借鑒與抄襲其他單位的稅收籌劃制度不但無法從根本上解決稅收方面的問題，還可能造成大量不必要的人力資源以及成本損耗，甚至對事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)有的監(jiān)管機制造成不利影響。另外，事業(yè)單位在財務(wù)管理人員的職責(zé)分工方面也有所欠缺，不但助長了單位內(nèi)部中存在的各種不良風(fēng)氣，長此以往還可能破壞事業(yè)單位的運行秩序。

三、基于財務(wù)管理視角的事業(yè)單位稅收籌劃對策

（一）加大財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)力度

事業(yè)單位在實踐過程中必須結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和新時代發(fā)展趨勢，針對財務(wù)管理人員在稅收籌劃工作中的具體表現(xiàn)和業(yè)務(wù)水平，科學(xué)分析整個稅收籌劃活動中存在的實質(zhì)性問題，有針對性地組織財務(wù)管理人員參加技術(shù)培訓(xùn)活動，同時采取相應(yīng)的獎懲措施激發(fā)財務(wù)管理人員的上進心，使其自覺在工作崗位中保持較高的熱情和積極性，切實提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。最后，在財務(wù)管理視角下開展稅收籌劃工作，還有助于綜合提高事業(yè)單位在稅務(wù)方面的整體水平。

（二）革新傳統(tǒng)觀念樹立稅收籌劃意識

現(xiàn)階段事業(yè)單位正處于迎合新時代發(fā)展機遇、推動單位發(fā)展進程的關(guān)鍵時期，因此在實踐過程中必須及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的思想觀念和消極的工作風(fēng)氣，同時積極與國家稅務(wù)機關(guān)保持密切溝通交流，整體提高事業(yè)單位稅收籌劃工作的有效性。另一方面，事業(yè)單位作為政府管理體制下的社會公共服務(wù)部門，其更需要起到正面積極的表率作用，從思想層面上樹立規(guī)范的納稅意識，并在財務(wù)管理工作中將稅收籌劃的功能和作用全面體現(xiàn)出來，進而整體提高事業(yè)單位的稅收籌劃效果。

（三）綜合提高稅收籌劃的實踐能力

為保證事業(yè)單位的稅收籌劃效果、提升財務(wù)管理水平，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者必須深入研究時代發(fā)展形勢，構(gòu)建完善的財務(wù)工作管理體制，從財務(wù)與稅收籌劃兩方面著手補充與完善相應(yīng)的實施細(xì)則和規(guī)章制度，從而為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利進行提供制度上的支持，同時滿足事業(yè)單位稅收籌劃的多元化需求。在此過程中，事業(yè)單位還應(yīng)充分認(rèn)識到提高自身稅收籌劃實踐能力的重要性，將理論學(xué)習(xí)與實踐經(jīng)驗進行有機結(jié)合，要求財務(wù)管理人員在稅收籌劃過程中不斷積累豐富的理論知識儲備和實踐經(jīng)驗，從而在稅收籌劃工作中充分發(fā)揮自身應(yīng)有的價值和作用，極大地提高事業(yè)單位的稅收籌劃實踐水平。另一方面，國家稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)積極為基層事業(yè)單位提供具有針對性的指導(dǎo)，引導(dǎo)其不斷強化納稅意識，注重事業(yè)單位稅收籌劃實踐能力的培養(yǎng)，綜合提高事業(yè)單位的稅收能力，通過循序漸進的方式推動事業(yè)單位稅收籌劃工作的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。此外，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員和稅收籌劃部門的工作人員還需積極整合市場信息，爭取第一時間了解國家頒布的稅收政策變化，實現(xiàn)事業(yè)單位稅收籌劃方案的動態(tài)化調(diào)整，獲得稅收利益的同時達到節(jié)稅的目的。

（四）構(gòu)建完善的稅收籌劃制度

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者不但需要加強財務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，還需要將稅收籌劃工作落到實處。基于此，事業(yè)單位應(yīng)積極構(gòu)建完善的稅收籌劃管理機制，與全體員工相互配合共同營造良好的稅收籌劃氛圍。首先，從思想層面上引導(dǎo)財務(wù)管理人員和內(nèi)部員工保持規(guī)范的稅收籌劃意識，同時嚴(yán)格遵循具體問題具體分析的基本原則，將單位現(xiàn)有財務(wù)管理人員和內(nèi)部員工進行有效整合，要求其熟練掌握稅收籌劃理論知識和相關(guān)政策法規(guī)，以潛移默化的方式引導(dǎo)財務(wù)管理人員樹立良好的納稅意識。另外，事業(yè)單位還應(yīng)加大稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的宣傳力度，突出強調(diào)稅收部門的精神面貌，同時利用法律約束財務(wù)管理人員的行為舉止。其次，嚴(yán)格把控整個稅收流程。財務(wù)部門普遍需要面臨煩瑣的工作流程，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題將會造成難以挽回的經(jīng)濟損失，應(yīng)該還可能觸碰到法律的邊緣。因此，事業(yè)單位管理人員必須嚴(yán)格把控稅收籌劃的工作流程，認(rèn)真核查金額核算和出納支出記錄，嚴(yán)格審核發(fā)票人員的工作內(nèi)容，從源頭上避免部門工作人員出現(xiàn)謊報金額或弄虛作假的行為。最后，稅收部門的工作人員還應(yīng)積極履行自身職責(zé)與義務(wù)，保證日常工作質(zhì)量的同時不斷優(yōu)化與完善稅收籌劃的工作方案，認(rèn)真核對每項稅款的金額和收支記錄，以便于上級領(lǐng)導(dǎo)隨時檢查與核對，從而全面保障稅收籌劃工作方案制定的科學(xué)性和有效性，最大限度地避免偷稅、漏稅等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)語

在財務(wù)管理視角下開展事業(yè)單位稅收管理工作，可以有效提高事業(yè)單位的稅收管理效果，促使事業(yè)單位朝著正確的方向開展稅收管理工作，有效提升事業(yè)單位在市場中的核心競爭力。這就需要事業(yè)單位管理者結(jié)合新時代經(jīng)濟發(fā)展形勢，站在長遠(yuǎn)角度引導(dǎo)內(nèi)部稅收籌劃部門實行科學(xué)的目標(biāo)管理，同時將國家頒布的各項政策法規(guī)應(yīng)用到稅收籌劃管理工作，為事業(yè)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供制度方面的保障。