企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對(duì)策

徐辰 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司臨沂分行

一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

做好財(cái)務(wù)工作的前提是企業(yè)擁有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有相對(duì)穩(wěn)定性、可操作性、分層次性。不同企業(yè)，由于治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展倡議不同，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是有所區(qū)別的。典型的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一般有如下三種：

利潤(rùn)最大化目標(biāo)。利潤(rùn)最大化的目標(biāo)是指利潤(rùn)能夠反映一個(gè)企業(yè)所獲得的財(cái)富的多少。利潤(rùn)越大，獲得的財(cái)富越多，越接近實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。

股東財(cái)富最大化。股東財(cái)富最大化是指通過合理的財(cái)務(wù)運(yùn)作為股東創(chuàng)造最大的財(cái)富。它的優(yōu)勢(shì)在于考慮了現(xiàn)金流的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，在一定程度上能夠克服企業(yè)在追求利潤(rùn)方面的短期行為。

企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，以企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展為前提，確保采取最佳的財(cái)務(wù)政策，充分運(yùn)用資金的時(shí)間價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)中必須滿足各方利益，不斷增加企業(yè)財(cái)富，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)總價(jià)值的最大化以及社會(huì)價(jià)值的最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）融資難度依然偏大

對(duì)于經(jīng)營(yíng)期限短、規(guī)模小、剛起步的中小企業(yè)，尋求股權(quán)投資往往是杯水車薪。債權(quán)投資可以依托各省會(huì)城市的信用資產(chǎn)交易企業(yè)，但體量不大，期限也一般較短。融資主要依靠申請(qǐng)貸款，當(dāng)前企業(yè)借貸有兩種途徑，一是向社會(huì)集資，二是銀行借貸。社會(huì)集資需要利用財(cái)務(wù)公司或者小額貸款公司等，這樣的公司大多不夠正規(guī)，缺乏法律監(jiān)督，資金使用風(fēng)險(xiǎn)就加大；而面向個(gè)人借貸，融資渠道和資金安全同樣沒有保證，即便是短期融到，利率往往大幅高于銀行同期借貸，帶來資金成本壓力。銀行借貸，則有嚴(yán)格的抵押擔(dān)保審批程序，往往不易獲得。

（二）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度極快，不但給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，而且也形成了一定的挑戰(zhàn)。其中，最大的危機(jī)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)沒有完善的制度，管理者自己的整體素質(zhì)也不高，缺少一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于企業(yè)而言，它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面源自財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，一方面源自企業(yè)外部。內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)管理人員沒有劃分明確的責(zé)任，一人一崗、雙人監(jiān)督制度落實(shí)不到位；財(cái)務(wù)管理過程中所用的各種軟件、網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)存在較大的漏洞，極易受到木馬或者黑客的入侵，這些均會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成一定威脅。外部風(fēng)險(xiǎn)主要來自企業(yè)的利益相關(guān)方，主要涉及應(yīng)收賬款的安全性和資金周轉(zhuǎn)的及時(shí)性。

三、解決財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，做好成本和資金核算

首先，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到甲方拖欠項(xiàng)目款項(xiàng)事件，因而就應(yīng)事前做好應(yīng)收賬款的管控工作，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和日常工作，第一時(shí)間獲知項(xiàng)目合作方最新的信息狀況和策略對(duì)策，以此確保應(yīng)收賬款及時(shí)回籠。在承包項(xiàng)目之前需要做好財(cái)務(wù)管理的事前控制，對(duì)甲方的資金以及信譽(yù)情況進(jìn)行調(diào)查分析，以此更好地規(guī)避生產(chǎn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要建立制造業(yè)企業(yè)與甲方客戶事中定期調(diào)節(jié)的制度，定期核實(shí)應(yīng)收賬款信息，定期接收甲方客戶信息，分析甲方客戶信息，防止不良情況出現(xiàn)，并在適當(dāng)提取壞賬準(zhǔn)備的前提下更應(yīng)迅速地通知對(duì)方逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款，以便及時(shí)了解哪些款項(xiàng)未得到清償，并提醒雇員注意相關(guān)應(yīng)收款的催收工作，讓審計(jì)部門核實(shí)應(yīng)結(jié)清的應(yīng)收款項(xiàng)。

再次，還需要事后對(duì)應(yīng)收賬款的基本情況進(jìn)行調(diào)查和分析，這就要求制造企業(yè)要協(xié)同內(nèi)外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和金融服務(wù)部門進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)上的審計(jì)和預(yù)測(cè)決策，借助內(nèi)外部機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量，定期地分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告，并且在后續(xù)管理中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行按月定期檢查。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的收回意味著交付成果成本的回收和利潤(rùn)的生成，相對(duì)應(yīng)的金融業(yè)務(wù)查詢核對(duì)和審計(jì)工作必須當(dāng)天核對(duì)，逐筆結(jié)清。

（二）規(guī)范資金預(yù)算核算工作

首先，制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算等級(jí)制度，保證每一項(xiàng)預(yù)算都具有資產(chǎn)卡片，確保預(yù)算的財(cái)務(wù)、登記卡片以及實(shí)物信息都處于一致的狀態(tài)。其次，在項(xiàng)目完工交付階段做好結(jié)算報(bào)告、資產(chǎn)移交清單、原始購置憑證等資料的收集、歸類及整理裝訂工作，根據(jù)相關(guān)資料準(zhǔn)確核算項(xiàng)目的實(shí)際成本費(fèi)用，并編制結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算的財(cái)務(wù)決算表，以便于計(jì)提折舊。再次，還需要對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)的核算，這些資金主要體現(xiàn)在材料費(fèi)用、相關(guān)設(shè)備的購置費(fèi)用、安裝費(fèi)用以及設(shè)計(jì)費(fèi)用等方面。最后，為了提高項(xiàng)目運(yùn)行的效率，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建具有合理性、科學(xué)性的投資項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目達(dá)成率、實(shí)施率等指標(biāo)的考核，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)預(yù)算投資項(xiàng)目的有序進(jìn)行。

（三）完善內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制體系主要是通過在企業(yè)內(nèi)部各部門之間建立一套完善的監(jiān)督體系，以此將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的行為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，以此更好地提高財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。為了保障謹(jǐn)慎性原則的高效運(yùn)用，就需要運(yùn)用監(jiān)管的力量進(jìn)行規(guī)范操作。鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)后，還需要對(duì)其中涉及的會(huì)計(jì)信息如現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行鑒別，在企業(yè)的日常管理期間就需要通過對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督，減少其中存在的不合理行為。

四、結(jié)束語

強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅有助于企業(yè)的短中期發(fā)展，甚至它還有可能影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而且可以在一定程度上保證地方經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下，我們要齊心合力，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的研究與應(yīng)用，強(qiáng)化、健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理，更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。