多維度探討內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值問(wèn)題

朱英曉 招金礦業(yè)股份有限公司

在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過(guò)程中，不管是會(huì)計(jì)還是審計(jì)工作地位都愈來(lái)愈高。目前已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵時(shí)期，各生產(chǎn)領(lǐng)域中的企業(yè)發(fā)展也進(jìn)入了新常態(tài)，但同樣要面對(duì)并處理嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和市場(chǎng)變化才能得以健康穩(wěn)定的發(fā)展，作為企業(yè)自我約束重要機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)早就成為企業(yè)管理中不可替代的重要部分，一方面推動(dòng)順利開(kāi)展監(jiān)督管理，另一方面杜絕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)助力企業(yè)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)宗旨概述

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中指明：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！币酝鶎⒈O(jiān)督評(píng)價(jià)作為宗旨的內(nèi)部審計(jì)，如今已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值增加，即優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)、增加組織價(jià)值，助力組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)人員溝通能力有待加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)具有服務(wù)性質(zhì)的活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最終價(jià)值高低有判定權(quán)的是接受服務(wù)的人，而非內(nèi)審人員自身。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，每個(gè)內(nèi)審信息需求者會(huì)用多種不同的方式進(jìn)行評(píng)估，比如企業(yè)總經(jīng)理會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在內(nèi)部審計(jì)對(duì)效率提升的意見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)考慮審計(jì)價(jià)值的主要點(diǎn)是成本的節(jié)約程度，審計(jì)委員會(huì)成員有些傾向于考慮審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性，有些還會(huì)關(guān)注確保性。如若一切進(jìn)展順利，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作確保無(wú)意外事件發(fā)生這一單并不會(huì)被信息需求者意識(shí)到，但信息需求者對(duì)于問(wèn)題的出現(xiàn)往往會(huì)將質(zhì)疑放在內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值上。究其根本有一點(diǎn)就是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員溝通能力不足，沒(méi)有充分且正確的讓信息需求者理解到內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的整體價(jià)值。

（二）逐步完善的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性有所加強(qiáng)

在國(guó)內(nèi)外陸續(xù)出現(xiàn)了一系列大型財(cái)務(wù)舞弊事件的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過(guò)程中愈加明顯的受到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響，很多企業(yè)已成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，用以支持管理者內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化環(huán)節(jié)還將內(nèi)審獨(dú)立性的提升作為一項(xiàng)前提性措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)制度日益完善的過(guò)程中慢慢的擁有了更加充分的組織地位，相比以往獨(dú)立性也更強(qiáng)。企業(yè)價(jià)值鏈上的一個(gè)重要節(jié)點(diǎn)就是內(nèi)部審計(jì)，而作為企業(yè)組織組成部分的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性只能是相對(duì)的，所以徹底獨(dú)立于企業(yè)之外的內(nèi)部審計(jì)部門是不存在的。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審機(jī)制構(gòu)建有待完善

內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)就是內(nèi)部與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，這兩部分內(nèi)容就好比內(nèi)部審計(jì)的兩大基石，缺失了這兩部分內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)就很容易被取代。每個(gè)企業(yè)管理層都高度重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理而言內(nèi)部審計(jì)只是其第三道防線，可提出一些優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的改建意見(jiàn)，客觀排序企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以事前預(yù)防的方式轉(zhuǎn)化事后審計(jì)，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制得到全面性的評(píng)價(jià)。當(dāng)前大部分企業(yè)還在摸索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審工作，內(nèi)審機(jī)制構(gòu)建不夠完善，審計(jì)質(zhì)量高低不一。

三、提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值作用的可行性建議

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

有關(guān)政府部門有必要聯(lián)合多個(gè)不同職能部門及科研機(jī)構(gòu)，通過(guò)構(gòu)建規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的信息管理數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)實(shí)現(xiàn)繁雜自然資源信息的匯總，還要一并保證數(shù)據(jù)信息完整性和真實(shí)性，圍繞數(shù)據(jù)庫(kù)以統(tǒng)一化的管理方式來(lái)來(lái)更新和共享數(shù)據(jù)。如此一來(lái)，審計(jì)人員只要通過(guò)數(shù)據(jù)采集就能完成，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督工作是基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之上的，可有效的在一定范圍內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與創(chuàng)建在很大程度上是非常需要內(nèi)部審計(jì)人員提出客觀意見(jiàn)的。

（二）以組織價(jià)值增值為目的拓展內(nèi)部審計(jì)廣度

當(dāng)前審計(jì)工作的范圍不斷延伸拓展，且內(nèi)容也日益豐富，但所占比例最多的還是與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)廣度受到了一些習(xí)慣性認(rèn)知的限制影響，一味的追求有關(guān)財(cái)務(wù)因素的審計(jì)內(nèi)容會(huì)錯(cuò)誤的引導(dǎo)企業(yè)重視短期財(cái)務(wù)成果，而短期業(yè)績(jī)投入的增加會(huì)導(dǎo)致人力資源、技術(shù)革新、安全質(zhì)量等非財(cái)務(wù)因素得不到明顯的優(yōu)化和改善。而在新的審計(jì)理念中，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為切入口，分析控制生產(chǎn)成本的優(yōu)勢(shì)與弊端，總結(jié)節(jié)能降耗的程度，綜合性的從工藝方向、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、運(yùn)行環(huán)節(jié)和技術(shù)革新等方面提出有效的建議，實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化和效能充分利用。

（三）以信息化方向推動(dòng)審計(jì)應(yīng)用改革創(chuàng)新

一是應(yīng)勢(shì)而立，結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，將審計(jì)系統(tǒng)有效地嵌套公司大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)需求，在系統(tǒng)化的支撐下，精準(zhǔn)或缺生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)的信息數(shù)據(jù)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需求，設(shè)置好控制參數(shù)，一旦信息數(shù)據(jù)參與超過(guò)規(guī)定值，系統(tǒng)就是及時(shí)發(fā)出警報(bào)，以此達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控各個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)各節(jié)點(diǎn)的目的，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題；二是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)進(jìn)行研究，堅(jiān)持以審計(jì)項(xiàng)目為管理單位，多維度的進(jìn)全方位的整改，如，項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、到出報(bào)告等全生命周期信息，借助系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析功能，及時(shí)精準(zhǔn)的生成各項(xiàng)審計(jì)管理報(bào)表，將報(bào)告中的問(wèn)題匯集成典型問(wèn)題庫(kù)，便于今后的借鑒。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)生存與發(fā)展在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的時(shí)代背景下面臨著越來(lái)越嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作要求，有必要拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，最大化的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的功能。企業(yè)要致力于提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的完整性，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位并確定多方面聯(lián)合關(guān)系，構(gòu)建一支專業(yè)化較強(qiáng)的審計(jì)人員隊(duì)伍，同時(shí)需要內(nèi)部審計(jì)工作人員堅(jiān)持學(xué)習(xí)提升業(yè)務(wù)能力，以更高的職位勝任力來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮企業(yè)價(jià)值增值的作用。