事業(yè)單位基于信息化的內(nèi)控體系構(gòu)建研究

梁宏 河北對(duì)外經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院

近年來(lái)，為更好的推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，內(nèi)部控制的重要性也日益凸顯出來(lái)，事業(yè)單位作為重要的主體，其財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)控水平也要隨之提高。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法和工作模式已滿足不了嚴(yán)格控制費(fèi)用支出合理性和規(guī)范性的需要，在此背景下，就要充分開發(fā)和利用信息化手段，使之與事業(yè)單位內(nèi)控體系相結(jié)合，構(gòu)建一科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系。

一、內(nèi)控制度信息化建設(shè)對(duì)事業(yè)單位的意義

內(nèi)控的核心是風(fēng)險(xiǎn)管控。事業(yè)單位內(nèi)控的手段主要是憑借制度、程序等手段，對(duì)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，為了保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，單位要在原基礎(chǔ)上將信息化手段植入，改變?cè)袡?quán)利控制方式，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而使事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系落到實(shí)處。

（一）改變?cè)袡?quán)利控制模式，變?nèi)丝貫闄C(jī)控

原有的會(huì)計(jì)信息重點(diǎn)在于核算和監(jiān)督，在控制方面存在固有的缺陷，比如對(duì)于部門預(yù)算，只能人為的在會(huì)計(jì)系統(tǒng)之外進(jìn)行單獨(dú)記錄，并不能保證數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，所以對(duì)部門預(yù)算的支出進(jìn)度、支出合理性把控不嚴(yán)。在建立信息化內(nèi)控體系時(shí)，要考慮將其預(yù)算控制作為重要的環(huán)節(jié)，利用軟件和操作終端，從源頭就能達(dá)到控制的作用，并且可以利用大數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確的分析出各部門的支出構(gòu)成和支出進(jìn)度。另外，利用機(jī)控節(jié)省了對(duì)事務(wù)和資金處理的時(shí)間，大大提高了效率，減少人為因素導(dǎo)致的流程風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化在延續(xù)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上，融入創(chuàng)新發(fā)展的思想，充分彌補(bǔ)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的不足，讓會(huì)計(jì)工作方式得到升華。利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)管理準(zhǔn)確性。

（三）使事業(yè)單位內(nèi)控制度體系落地的重要措施

目前，許多事業(yè)單位內(nèi)部控制制度難以落地的重要原因有如下幾點(diǎn)：首先，管理層的內(nèi)控意識(shí)淡薄，部分管理層認(rèn)為只要單位內(nèi)部制定相關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度和人事財(cái)務(wù)方面相關(guān)的管理辦法，完善業(yè)務(wù)流程，并按照現(xiàn)行制度和辦法執(zhí)行就可以了，內(nèi)控管理工作不過(guò)如此。其次，一般內(nèi)控相關(guān)文件都是下發(fā)至財(cái)務(wù)部門，單位認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的事情，單位其他部門職工配合積極性不高，執(zhí)行起來(lái)配合協(xié)調(diào)性差。第三，內(nèi)控的制度體系不完善，有些單位按照要求制定了相關(guān)制度體系，并形成內(nèi)控手冊(cè)，但內(nèi)控只停留在書面上，并沒(méi)有具體落實(shí)，內(nèi)控實(shí)施流于形式；或者一些單位是通過(guò)外部協(xié)助等其他方式，取得統(tǒng)一的制度模板，但是沒(méi)能與自身情況相結(jié)合進(jìn)行修訂與完善。第四，內(nèi)控沒(méi)有完整性，不能全面覆蓋，從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來(lái)看，大多數(shù)單位將內(nèi)部控制的重點(diǎn)只放在財(cái)務(wù)方面，卻忽略業(yè)務(wù)活動(dòng)控制和業(yè)務(wù)流程控制，舉個(gè)例子：在單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中，涉及預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等六大方面，但是單位往往只關(guān)心付款環(huán)節(jié)，而忽視了其他環(huán)節(jié)的控制；另外在崗位設(shè)置方面不注意崗位的牽制和不相容崗位相分離問(wèn)題，以及業(yè)務(wù)的歸口管理問(wèn)題，使內(nèi)部控制不能深入到各個(gè)環(huán)節(jié)，并貫穿于各個(gè)活動(dòng)領(lǐng)域，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法落實(shí)落地。

面對(duì)以上問(wèn)題，在內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中，信息化成了一條有效路徑，將單位管理制度和業(yè)務(wù)流程都內(nèi)嵌到信息系統(tǒng)中，通過(guò)審批流、工作流將業(yè)務(wù)流程固化，在流轉(zhuǎn)中如涉及審批的業(yè)務(wù)，通過(guò)已嵌入的管理制度作為支撐，那么運(yùn)用這種固化的流程，使業(yè)務(wù)在創(chuàng)建，審批，支付等環(huán)節(jié)都是在信息化系統(tǒng)中完成，并在每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)留下痕跡，工作中減少人為干預(yù)；運(yùn)用這種“強(qiáng)制性”流程，將在很大程度上提升制度的執(zhí)行效率，將業(yè)務(wù)流程信息化，是單位內(nèi)部控制體系建設(shè)不可或缺的關(guān)鍵一步。

二、信息化內(nèi)控體系構(gòu)建的整體思路

（一）通過(guò)信息化技術(shù)來(lái)防控流程風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)用信息化技術(shù)是事業(yè)單位內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)防控流程風(fēng)險(xiǎn)的手段，同時(shí)，還要充分考慮與業(yè)務(wù)信息化的有效融合，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，并要加大內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的銜接融合、數(shù)據(jù)共享、約束控制，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的自動(dòng)化。

（二）強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理約束的自動(dòng)化、責(zé)任的明確化、工作的標(biāo)準(zhǔn)化

事業(yè)單位要注重從約束自動(dòng)化的角度為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)用機(jī)控代替人控，從而避免人為因素造成的不可知風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位利用內(nèi)控系統(tǒng)中的崗位職責(zé)、授權(quán)范圍等，約束和控制審批過(guò)程中的相關(guān)權(quán)利和實(shí)際責(zé)任，將業(yè)務(wù)中的責(zé)任和追責(zé)都設(shè)置在內(nèi)控系統(tǒng)中，使責(zé)權(quán)明晰。

對(duì)于工作標(biāo)準(zhǔn)化，主要是口徑統(tǒng)一，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)要素、控制步驟、控制要讀、控制邏輯等，都進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的量化工作，并要嵌入到內(nèi)控系統(tǒng)中。

在信息化內(nèi)控體系的構(gòu)建過(guò)程中，在保證制度合法合規(guī)的前提下，充分利用信息化手段，來(lái)建設(shè)涵蓋單位多領(lǐng)域、多層次的內(nèi)控管理信息平臺(tái)，從而提高單位內(nèi)部控制管理水平。