企業(yè)公司全面預(yù)算管理優(yōu)化研究

孫繼豐 東港黃海大市場有限公司

在當(dāng)前國內(nèi)外市場環(huán)境復(fù)雜多變的趨勢下，公司企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的內(nèi)外部不確定性以及競爭挑戰(zhàn)更加激烈，對于公司企業(yè)的經(jīng)營管理提出了新的要求。在現(xiàn)代公司企業(yè)的內(nèi)部管理之中，必須高度重視全面預(yù)算管理的重要性，改進(jìn)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，依靠全面預(yù)算管理來增強(qiáng)公司企業(yè)的管控力度。但是，由于全面預(yù)算在管理方面的系統(tǒng)性和復(fù)雜性，一些公司企業(yè)對于全面預(yù)算出現(xiàn)了編制不夠科學(xué)、執(zhí)行約束力度不足等問題，影響了全面預(yù)算管理的效果。因此，要求公司企業(yè)應(yīng)該高度重視全面預(yù)算管理，提高預(yù)算管理體系的科學(xué)性，充分發(fā)揮預(yù)算的作用，為公司企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

一、全面預(yù)算的概念及其功能分析

全面預(yù)算主要是對公司企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)表現(xiàn)等相關(guān)內(nèi)容所開展的總體性的預(yù)測分析，全面預(yù)算以公司企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略作為目標(biāo)，通過對公司企業(yè)內(nèi)部的各類資源等進(jìn)行合理的配比，測算公司企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程中的資金需求、費(fèi)用開支、利潤收入等，進(jìn)而對公司企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展進(jìn)行系統(tǒng)的組織協(xié)調(diào)。全面預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理工作，在管理范圍上涵蓋了公司的生產(chǎn)活動(dòng)、銷售管理、采購管理、成本管理、費(fèi)用管理以及現(xiàn)金流管理等各個(gè)方面。全面預(yù)算管理的重要作用主要是：

第一，具有戰(zhàn)略支撐保障的作用。全面預(yù)算在公司企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用實(shí)施，主要是圍繞公司企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向，以戰(zhàn)略目標(biāo)作為全面預(yù)算工作的基礎(chǔ)，需要結(jié)合戰(zhàn)略管理需求以及公司的整體經(jīng)營管理活動(dòng)等進(jìn)行全面預(yù)算管控中的一系列的計(jì)劃安排，推動(dòng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，具有資源優(yōu)化配置的作用。企業(yè)開展全面預(yù)算的管理工作，主要是對內(nèi)部的各類資源進(jìn)行系統(tǒng)的分析，并按照公司企業(yè)的戰(zhàn)略要求以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需求等，開展資源的整合以及分配，確保將有限的資源用于關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)單元，提升公司企業(yè)資源要素分配的科學(xué)性。

第三，具有財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的作用。通過在公司企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算的管理，可以通過全面預(yù)算的執(zhí)行分析等，對公司的預(yù)算執(zhí)行狀況、資金的收支狀況、預(yù)算的績效情況等進(jìn)行系統(tǒng)全面的掌握，因而對提升公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，強(qiáng)化對公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督控制。

二、當(dāng)前公司企業(yè)在全面預(yù)算管理中的常見問題分析

在全面預(yù)算的組織體系方面，公司企業(yè)在實(shí)施過程中存在的問題主要是預(yù)算的整體框架組織以及預(yù)算流程等不夠科學(xué)合理，在公司企業(yè)的預(yù)算管理方面還沒有嚴(yán)格的落實(shí)好責(zé)權(quán)利之間的關(guān)系，對于全面預(yù)算還沒有專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，有的公司企業(yè)內(nèi)部主要是由財(cái)務(wù)部門牽頭，全預(yù)算開展實(shí)施的整體力度不足，影響了全面預(yù)算的有效推進(jìn)實(shí)施。

在全面預(yù)算的編制環(huán)節(jié)方面，一些公司企業(yè)的全預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定上不夠科學(xué)，全面預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性以及長遠(yuǎn)性，往往局限在短期的經(jīng)營目標(biāo)方面，而對于戰(zhàn)略目標(biāo)有所忽視，因此全預(yù)算目標(biāo)與公司實(shí)際之間出現(xiàn)了脫節(jié)。在全面預(yù)算的編制上，主要是預(yù)算編制方法的選擇不夠合理，有的公司企業(yè)對于預(yù)算編制簡單的選擇增量預(yù)算的編制方式，因而預(yù)算精細(xì)化程度不足，預(yù)算的實(shí)施過程中容易出現(xiàn)各種問題。

在全面預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)方面，主要是有的公司企業(yè)的全預(yù)算執(zhí)行力度不足，全面預(yù)算的計(jì)劃還沒有形成應(yīng)有的約束力度，全面預(yù)算的具體執(zhí)行過程中也缺乏系統(tǒng)的跟蹤分析，對于全面預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異沒有及時(shí)分析原因，有針對性的調(diào)整預(yù)算管控策略，再加上全面預(yù)算考核評估體系的不完善，因而容易出現(xiàn)預(yù)算松弛、超支或者進(jìn)度緩慢的問題。

三、強(qiáng)化公司企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

加強(qiáng)公司企業(yè)全面預(yù)算管理，應(yīng)該對公司企業(yè)全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，并對全面預(yù)算執(zhí)行的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)完善，以促進(jìn)提高全面預(yù)算的實(shí)際效果，重點(diǎn)應(yīng)該突出以下方面：

1.科學(xué)合理的設(shè)計(jì)公司企業(yè)的組織架構(gòu)。對于公司企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，應(yīng)該建立完善以全面預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理日常管理機(jī)構(gòu)，并對公司企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門等落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，對于公司企業(yè)的銷售預(yù)算一般是由銷售部門負(fù)責(zé)、生產(chǎn)預(yù)算主要是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)、投資預(yù)算主要由公司的企管部門以及研發(fā)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)預(yù)算則主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，同時(shí)在公司全面預(yù)算的開展實(shí)施過程中，還應(yīng)該強(qiáng)化各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)配合，確保預(yù)算管理的有序?qū)嵤?/p>

2.堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向優(yōu)化公司的預(yù)算編制。對于公司企業(yè)的全面預(yù)算編制，應(yīng)該堅(jiān)持戰(zhàn)略思維，根據(jù)公司企業(yè)的發(fā)展愿景來合理的制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)而通過年度計(jì)劃、季度計(jì)劃以及月度計(jì)劃的形式進(jìn)行全預(yù)算的編制，重點(diǎn)在全面預(yù)算過程中圍繞著顧客價(jià)值，提高公司全面預(yù)算的資源配置效率。在全面預(yù)算的具體編制過程中，還應(yīng)該注重提高預(yù)算編制的精細(xì)化水平，對于投資預(yù)算可以采取滾動(dòng)預(yù)算的編制方式，對于利潤預(yù)算可以采取增量預(yù)算的編制方式，對于費(fèi)用預(yù)算可以采取彈性預(yù)算零基預(yù)算相結(jié)合的模式。同時(shí)，還應(yīng)該對公司全面預(yù)算的編制模式進(jìn)行優(yōu)化，綜合運(yùn)用上下結(jié)合和分級編制的預(yù)算編制思路，切實(shí)提高預(yù)算編制的精細(xì)化，確保全面預(yù)算可以得到有效實(shí)施。

3.依托信息化手段提高全面預(yù)算的執(zhí)行效率。在公司全面預(yù)算的具體實(shí)施過程中，還應(yīng)該注重完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，與公司企業(yè)內(nèi)部的資金管理系統(tǒng)、購銷存貨系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間做好連接，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息系統(tǒng)優(yōu)勢，強(qiáng)化預(yù)算管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)之間的對接，對公司企業(yè)全預(yù)算的目標(biāo)確定、預(yù)算的編制執(zhí)行、預(yù)算的分解落實(shí)、預(yù)算的分析考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的掌控，督促做好全預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)。此外，在全面預(yù)算的具體執(zhí)行過程中還應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算的分析和反饋，尤其是突出公司企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算等，做好預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理策略，確保公司全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.調(diào)整完善全面預(yù)算的考核評價(jià)工作體系。對于公司全面預(yù)算考評體系的設(shè)計(jì)，應(yīng)該綜合考慮戰(zhàn)略導(dǎo)向性、指標(biāo)均衡性以及責(zé)任控制性等多方面的要求來系統(tǒng)的進(jìn)行績效考核指標(biāo)的選擇，重點(diǎn)應(yīng)該突出財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面，對于財(cái)務(wù)指標(biāo)則可以采取償債、盈利能力、營運(yùn)以及發(fā)展能力等方面的指標(biāo)，對于非財(cái)務(wù)指標(biāo)則可以選擇市場占有、學(xué)習(xí)與創(chuàng)新、顧客滿意以及社會(huì)生態(tài)等多方面的指標(biāo)，綜合采取比率分析、功效系數(shù)以及加權(quán)平均等方式，對預(yù)算績效情況進(jìn)行評價(jià)分析，及時(shí)掌握公司企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算的執(zhí)行情況及其具體績效情況，增強(qiáng)全面預(yù)算的工作導(dǎo)向，促進(jìn)提高預(yù)算管理的實(shí)際效果。

四、結(jié)語

對于公司企業(yè)全面預(yù)算的開展實(shí)施來說，應(yīng)該注重對預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的改進(jìn)優(yōu)化，并堅(jiān)持戰(zhàn)略思維導(dǎo)向，改善預(yù)算的編制和執(zhí)行、分析和反饋等工作流程，切實(shí)增強(qiáng)全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性，確保全面預(yù)算管理各項(xiàng)措施的有效執(zhí)行落實(shí)，強(qiáng)化全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的實(shí)際作用，促進(jìn)公司企業(yè)整體管理水平的提升。