如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的探討

陳麗

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性正逐步顯示出來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題并采取適當(dāng)?shù)拇胧?duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍存在著如管理不到位、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低等問(wèn)題。作為實(shí)施農(nóng)業(yè)振興戰(zhàn)略的重要手段，農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率，因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)改進(jìn)行業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，加快建立有效的內(nèi)部控制體系，采取改善內(nèi)部控制制度的措施。

作為第一產(chǎn)業(yè)的先驅(qū)，農(nóng)業(yè)企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展都比其他行業(yè)要慢，內(nèi)部控制的目的是最大程度地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)利益的損害，并幫助管理者及時(shí)了解和管理公司，內(nèi)部控制建設(shè)可以有效地加強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)的可靠性，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制的概念最早是在18世紀(jì)工業(yè)革命之后提出的，內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，內(nèi)部控制機(jī)制是基于企業(yè)不同部門之間的關(guān)系和適當(dāng)?shù)姆止ぶ贫榷⒌?，主要有兩種類型，一種是適當(dāng)?shù)姆止?。在勞?dòng)方面，每個(gè)崗位的員工都可以充分理解和利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率;另一方面，通過(guò)定期的系統(tǒng)評(píng)估，明確界定每個(gè)員工在一定時(shí)間內(nèi)完成的工作，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。內(nèi)部控制的概念包括內(nèi)部環(huán)境和會(huì)計(jì)成本管理，其以管理內(nèi)部資源，保護(hù)公司資產(chǎn)免受外部不確定因素影響并確保記錄數(shù)據(jù)的可靠性為要求，主要重點(diǎn)是提高公司效率并確保相關(guān)員工遵守既定的管理原則。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是在確保資產(chǎn)安全的同時(shí)，最大程度地提高企業(yè)效率。我國(guó)各行業(yè)的快速發(fā)展已逐漸反映出農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題并采取適當(dāng)?shù)拇胧?duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，其主要功能是提供實(shí)時(shí)，及時(shí)的信息。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)防止企業(yè)資產(chǎn)流失、保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著巨大的幫助。

二、內(nèi)部控制對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的意義

農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程是自然再生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)的結(jié)合，企業(yè)的發(fā)展受地理，氣候和環(huán)境因素的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以不穩(wěn)定性，收入的不確定性，產(chǎn)品的同質(zhì)性等為特征，企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，承受能力較弱。此外，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍具有內(nèi)部控制質(zhì)量低下，金融交易不規(guī)范，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱等問(wèn)題，而加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制可以限制企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)管理和金融活動(dòng)，增加企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，所以建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)體系是必要的，要不斷增強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新能力，競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力，從根本上改善三農(nóng)問(wèn)題。通過(guò)完善農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以增強(qiáng)其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，塑造其核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和效率。

三、農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）農(nóng)業(yè)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視度較低

目前，農(nóng)業(yè)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制和管理問(wèn)題的認(rèn)識(shí)往往不足，有時(shí)在工作中及對(duì)內(nèi)部控制的管理中過(guò)度加入個(gè)人主觀意圖，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利，而有些企業(yè)甚至可能沒(méi)有會(huì)議紀(jì)要，此外，在內(nèi)部控制的早期階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)需要投入大量精力，有些管理人員認(rèn)為無(wú)法立即實(shí)現(xiàn)其好處，正嘗試逐漸減少內(nèi)部控制管理的作用，而更關(guān)注能夠迅速盈利的項(xiàng)目或策略，與內(nèi)部控制的投入和收益相關(guān)的問(wèn)題則不進(jìn)行適當(dāng)?shù)目紤]。

（二）農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

環(huán)境的薄弱體現(xiàn)在多個(gè)方面如企業(yè)治理制度不夠健全、對(duì)內(nèi)部控制的概念不夠清晰、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)等。

1.企業(yè)治理制度不健全。如今，許多城市和鄉(xiāng)村的農(nóng)業(yè)企業(yè)尚未建立標(biāo)準(zhǔn)化的公司治理理念和治理制度，公司治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮作用，現(xiàn)有的董事會(huì)，監(jiān)督委員會(huì)和其他理事機(jī)構(gòu)無(wú)法有效履行這些職能，而民選任命的董事及管理人員也沒(méi)有足夠的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

2.企業(yè)管理者不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。企業(yè)家通常依賴非正式的管理經(jīng)驗(yàn)，如家庭文化等。盡管建立了治理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，但許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人仍無(wú)法理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用，無(wú)法區(qū)分這些管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)與多個(gè)系統(tǒng)混淆，難以完全分開，在實(shí)施過(guò)程中，在許多情況下，企業(yè)只是不斷消耗資源和成本，無(wú)法發(fā)揮作用。

3.農(nóng)業(yè)企業(yè)的組織架構(gòu)不夠科學(xué)。在組織結(jié)構(gòu)上，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，管理職能不足，職位不相容，高風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)交易缺乏內(nèi)部審核機(jī)制，此外，由于地域、薪酬等方面的限制，在財(cái)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)和其他與公司內(nèi)部控制有關(guān)的職位上引進(jìn)高素質(zhì)的人員有著一些困難。

（三）沒(méi)有健全的信息化制度

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和信息全球化的發(fā)展，信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制和管理中，一些企業(yè)充分利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，積極發(fā)展自己的產(chǎn)業(yè)，并獲得了可觀的收益，但在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，一些中小企業(yè)尚未意識(shí)到利用信息技術(shù)，提高效率的機(jī)會(huì)，它們?cè)谛畔⑾到y(tǒng)的建設(shè)中相對(duì)較弱，由于信息化建設(shè)需要耗費(fèi)大量資金，這些中小企業(yè)仍使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法，相對(duì)落后的經(jīng)營(yíng)方式影響制約著業(yè)務(wù)發(fā)展，使得農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)法系統(tǒng)地整合企業(yè)資產(chǎn)，無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗鸵?guī)劃，這也可能導(dǎo)致企業(yè)決策上出現(xiàn)較大的偏差。

（四）在企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程存在不規(guī)范的情況

農(nóng)業(yè)企業(yè)通常在采購(gòu)和銷售過(guò)程中進(jìn)行大量現(xiàn)金交易，購(gòu)買，銷售是針對(duì)企業(yè)，個(gè)人投資者，分銷商等不同客戶的，在每種情況下，以購(gòu)買和銷售為目的的交易都可能是以不同的方式進(jìn)行的，容易出現(xiàn)例如報(bào)銷費(fèi)用公私不明的問(wèn)題。特別是有機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的生物資產(chǎn)，庫(kù)存復(fù)雜，因此難以估計(jì)公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值，此外，農(nóng)產(chǎn)品通常具有一定的保質(zhì)期，如果保質(zhì)期太長(zhǎng)，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

四、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題的改進(jìn)措施

（一）企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的重視

企業(yè)的管理層是企業(yè)的核心，其決策對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決定性的影響，因此，管理層必須監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制和管理體系，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，管理者還必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)如何想要不斷提高發(fā)展水平，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，識(shí)別內(nèi)控的弱點(diǎn)并相應(yīng)地進(jìn)行更改和改進(jìn)，不能用單一的、一成不變思想來(lái)看待業(yè)務(wù)發(fā)展，需要積極探索新業(yè)務(wù)和新思想的業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)可能是具有挑戰(zhàn)性的。如上所述，盡管管理企業(yè)內(nèi)部控制的成本可能很高，從而難以獲得短期利益。但是作為企業(yè)管理層不僅應(yīng)考慮當(dāng)前的成本和收入，而且還應(yīng)考慮對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的未來(lái)認(rèn)識(shí)，制定適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。

（二）優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，可以在約束和規(guī)范方面發(fā)揮更有效的作用。首先，企業(yè)需要改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升管理質(zhì)量并明確公司管理部門職責(zé)和權(quán)限，減少內(nèi)部腐敗的機(jī)會(huì)。第二，必須加強(qiáng)企業(yè)文化，發(fā)展企業(yè)的核心價(jià)值觀，培養(yǎng)員工優(yōu)秀的職業(yè)道德，樹立積極的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信，發(fā)展專業(yè)求實(shí)，創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)合作精神，樹立現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制部門應(yīng)該與員工積極合作，全心投入他們的工作，最后，為了改善業(yè)務(wù)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，企業(yè)可以引進(jìn)專門的管理團(tuán)隊(duì)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。

除此之外，有必要加強(qiáng)公司治理，建立健全的內(nèi)部控制制度，明確股東大會(huì)，董事會(huì)和監(jiān)督委員會(huì)的權(quán)力和職責(zé)，董事會(huì)在公司管理中發(fā)揮著核心作用，保障著公司內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善;監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督董事會(huì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施;公司管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。各級(jí)管理人員具有不同的管理權(quán)和職責(zé)。合格的農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)推進(jìn)企業(yè)IPO、新三板掛牌來(lái)幫助改善內(nèi)部控制環(huán)境。以實(shí)行有效的內(nèi)部控制作為上市公司建立內(nèi)部控制體系的起點(diǎn)。

（三）建立健全信息化制度，提高內(nèi)部監(jiān)管水平

在信息全球化的背景下，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須建立適合自己企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)，建立信息系統(tǒng)可以提高企業(yè)員工的工作效率，簡(jiǎn)化復(fù)雜的工作，建立基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不僅可以實(shí)時(shí)了解企業(yè)各個(gè)部門的績(jī)效，而且可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有效實(shí)施內(nèi)部控制，也可以幫助企業(yè)在關(guān)鍵問(wèn)題上的管理。企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，加快信息化，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過(guò)建立開放獲取系統(tǒng)，提高內(nèi)部信息管理水平，通過(guò)正確，及時(shí)和完整的注冊(cè)審核來(lái)確保信息的及時(shí)性和可靠性。同時(shí)，將流行的出行支付方式引入企業(yè)的結(jié)算系統(tǒng)，可以降低企業(yè)資本管理的風(fēng)險(xiǎn)，增加活動(dòng)的可追溯性，此外，有必要完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督水平，履行監(jiān)督職能。監(jiān)督委員會(huì)或業(yè)務(wù)經(jīng)理應(yīng)充分行使其監(jiān)督職能，對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控領(lǐng)域進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督并降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善健全農(nóng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

農(nóng)業(yè)企業(yè)由于多種風(fēng)險(xiǎn)因素而面臨更大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要制定應(yīng)對(duì)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的措施，改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的集中預(yù)防工作?；顒?dòng)中，有必要建立可靠的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)將重點(diǎn)放在與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的活動(dòng)上，并通過(guò)對(duì)諸如采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售等不同的階段的監(jiān)督來(lái)確保風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。以公眾利益為導(dǎo)向的產(chǎn)品質(zhì)量管理體系必須保障農(nóng)產(chǎn)品安全性和質(zhì)量的提高;另一方面，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品庫(kù)存的管理可以增加庫(kù)存的流動(dòng)性，減少庫(kù)存損失。風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)可以逐步規(guī)范企業(yè)活動(dòng)，通過(guò)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理方式，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

因此，隨著整體經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展，農(nóng)業(yè)企業(yè)建立科學(xué)完整的控制和管理系統(tǒng)是必不可少的，它可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中所含信息的可靠性和合法性，在合理的內(nèi)部控制的幫助下，企業(yè)管理層和投資者能夠更好地了解企業(yè)，有助于贏得投資者的信任，使其可以獲得進(jìn)一步發(fā)展的空間，使得投資者可以了解公司的優(yōu)勢(shì)，提出進(jìn)一步合作的想法，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（作者單位：江蘇先農(nóng)電子商務(wù)有限公司）