企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題及對策

李永蘭

提升稅收籌劃管理可以有效的改善企業(yè)財務(wù)管理工作，可以提高工作效率，幫助企業(yè)減少不必要的財務(wù)支出，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理人員的一項基本工作任務(wù)，其主要內(nèi)容是結(jié)合國家管理規(guī)定，管理項目的經(jīng)濟(jì)收支情況，選擇合適的納稅計算方法，合理避稅或節(jié)稅，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

改革開放四十年來，中國的各行各業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化，作為市場主體的企業(yè)也獲得了迅猛地發(fā)展。對于企業(yè)自身來說，為了使企業(yè)更加穩(wěn)定、健康地發(fā)展，企業(yè)管理者通常會使出渾身解數(shù)來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，而稅收籌劃作為一項合法的避稅手段，一直很受廣大企業(yè)的青睞。另外，隨著近幾年國際形勢愈發(fā)錯綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的困難越來越多，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。因此，企業(yè)不但自身要具備一定的實力，還需要有良好的營商環(huán)境，以便降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)競爭力。因此，研究企業(yè)稅收的籌劃具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的意義

納稅籌劃指的是企業(yè)在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)之上，針對稅收政策，通過籌資、經(jīng)營和投資等方式，選擇最合理的納稅方案，降低稅收成本，實現(xiàn)稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。合理的稅收籌劃可以使資金的利用率最大化，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約企業(yè)的資金。企業(yè)在科學(xué)的稅收籌劃基礎(chǔ)之上，企業(yè)的稅收杠桿作用得到充分的發(fā)揮，國家收入提升在納稅籌劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以進(jìn)一步完善自身的管理，以防企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)處罰。另外，企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員要不斷地提升風(fēng)險意識，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。納稅籌劃的意義重大，通過科學(xué)、合理的納稅籌劃，可以提升企業(yè)在市場上的競爭力，也可以幫助企業(yè)制定合理的發(fā)展規(guī)劃。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃是在嚴(yán)格遵守以稅法為基礎(chǔ)的法律制度前提下，最大限度的減少納稅額，從而增加納稅人的利潤。我國的稅收制度在不斷地完善，但是市場經(jīng)濟(jì)千變?nèi)f化，企業(yè)會受到相應(yīng)的稅收籌劃原則的制約。為了保障經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，企業(yè)常常會采用各種各樣的手段來減輕稅負(fù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展。企業(yè)稅收籌劃需要嚴(yán)格遵循以下幾個原則：

1.合法性原則

在企業(yè)稅收籌劃過程中，必須要嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)，要具備守法性，要區(qū)分稅收籌劃和偷稅漏稅的差別。在符合法律的前提下，企業(yè)要充分利用每一個稅收籌劃的機會，及時繳納應(yīng)該繳納的稅款。作為企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃師要熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，保證企業(yè)在合法的情況下，獲得更多的收益。

2.成本效益原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，不但要充分考慮當(dāng)前的成本效益，還要結(jié)合邊際成本效益，分別分析成本和效益。在具體實施過程中表現(xiàn)在，當(dāng)企業(yè)稅收籌劃的費用小于企業(yè)的納稅金額，則執(zhí)行當(dāng)前的稅收籌劃方案。另外，要注意各類稅種的合理安排，因此不同稅種之間都是相互影響的，比如，其中一種稅額比較高，可能另一種稅的稅率就會降低。企業(yè)要制定一套完善的、科學(xué)的納稅評估方案，并將其作為預(yù)測稅收的依據(jù)，負(fù)擔(dān)的現(xiàn)值與同一納稅計劃、不同納稅計劃等相同。

3.全面原則

在企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動中，稅收籌劃也可以說是一項重要的理財活動，影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展。在稅收籌劃過程中，不但要注重稅收的減少，還要注重企業(yè)整體效益的提升，使企業(yè)資金的使用率最大化。另外，企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)，不但要注重企業(yè)自身的短期盈利，還要保證國家的利益不受損失。也就是說，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要全方位的進(jìn)行考慮，不能因為追求企業(yè)利益的最大化而忽略了國家的利益。

（三）稅收籌劃的作用

企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)采取科學(xué)、合理的稅收籌劃計劃，根據(jù)自身發(fā)展情況，合理選擇繳納稅款的方式，從而有效降低企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的稅負(fù)，以便更好地發(fā)揮稅收籌劃的作用。市場及企業(yè)的發(fā)展，一般都是有規(guī)律可循的，因此，企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，要根據(jù)自身情況及發(fā)展規(guī)律不斷地調(diào)整和完善企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。從目前營改增政策的落實來看，有不少前期成本支出的費用可以用來抵扣稅款，因此，企業(yè)在原材料采購及配置基礎(chǔ)設(shè)施的時候，要優(yōu)先選擇可以開具增值稅發(fā)票的供貨商。這些工作都需要依靠科學(xué)的稅收籌劃，也體現(xiàn)出稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要價值。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，項目經(jīng)營的納稅涉及很多方面的資金，如果企業(yè)能夠進(jìn)行有效的稅收籌劃，將會很好地改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，使企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，在項目經(jīng)營之前，如果能夠進(jìn)行科學(xué)、合理的稅收籌劃，還可以及時發(fā)現(xiàn)項目中可能存在的稅收安全風(fēng)險，從而有效地規(guī)避風(fēng)險。同時，稅收籌劃還可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理工作，避免無意識的偷稅、漏稅行為的發(fā)生，從而促使企業(yè)各項工作的順利開展。

二、我國企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)知不足，重視程度不夠

現(xiàn)階段，部分公司對于企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識還存在一定的缺陷，企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員由于受到傳統(tǒng)財務(wù)管理工作觀念的影響，對于稅收籌劃的理念認(rèn)知不足，在開展稅收籌劃工作時籌劃內(nèi)容不全面，無法結(jié)合當(dāng)前稅收政策來進(jìn)行稅收籌劃，使籌劃方案無法滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求，最終可能會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險隱患。企業(yè)在稅收籌劃過程中需要解決的根本問題就是如何進(jìn)行合理避稅，但是有的財務(wù)人員由于認(rèn)知不足，認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃的根本目標(biāo)就是避稅企業(yè)納稅人充分結(jié)合稅法中的漏洞，對財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整來開展稅收籌劃，這些想法都是不準(zhǔn)確的。稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，與稅務(wù)局嚴(yán)厲打擊的偷稅、漏稅行為是有本質(zhì)區(qū)別的。另外，部分企業(yè)為了更好的避稅，但是由于對稅收籌劃的理念認(rèn)識不足，導(dǎo)致在稅收籌劃實施過程中出現(xiàn)違法的行為。

（二）企業(yè)的稅收籌劃機制缺乏完善性

企業(yè)在實施稅收籌劃過程中，由于認(rèn)知不足，導(dǎo)致工作不夠深入，因此，在開展稅收籌劃的過程中，財務(wù)人員首先要對公司內(nèi)部的稅收問題進(jìn)行科學(xué)、合理、深入的分析，通過平衡公司的稅務(wù)籌劃活動和公司經(jīng)營效益等各個方面的問題，根據(jù)公司的運營模式和運營特點來制定一套完善的稅收籌劃方案，以保證公司經(jīng)營活動的順利開展。企業(yè)在長期發(fā)展的過程中，如果能處理好稅收籌劃問題，不但可以促進(jìn)稅收工作的順利開展，還可以使公司的資金使用效率更高，從而使企業(yè)得到更好地發(fā)展。

（三）稅收籌劃環(huán)境有待改善

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國內(nèi)稅收的相關(guān)法律、法規(guī)及政策也在隨之改變，稅收條款可能會在幾年內(nèi)發(fā)生很大的變化，而且同一條款在不同時間、不同地區(qū)都會出現(xiàn)不同的解釋，企業(yè)很容易忽視相關(guān)政策法規(guī)，從而導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知出現(xiàn)偏差，以致于被稅務(wù)機關(guān)定義為偷稅漏稅行為。由于國家稅收環(huán)境不夠完善，使得企業(yè)納稅人無法正確把握稅法各項內(nèi)容，使得稅收籌劃工作的開展比較緩慢，最終使稅收籌劃達(dá)不到預(yù)期的效果。

三、針對我國企業(yè)稅收籌劃中問題的對策

（一）提高財務(wù)人員對稅收籌劃的認(rèn)知，并定期開展培訓(xùn)

作為企業(yè)的管理者及財務(wù)人員，要對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識，以遵守國家法律、法規(guī)為根本，為企業(yè)制定最優(yōu)的納稅方案。現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，工作流程愈加繁瑣，另外，新的稅收政策隨時發(fā)布，企業(yè)還要隨時根據(jù)新政策進(jìn)行變化、調(diào)整。同時，稅收計算公式校多，這對財務(wù)人員的專業(yè)能力有著很高的要求。因此，在稅收籌劃實施過程中，要定期分析國家稅收政策，充分挖掘稅收政策的優(yōu)勢，以便及時調(diào)整企業(yè)在稅收籌劃過程中的措施，確保稅收籌劃的作用發(fā)揮到最大。另外，企業(yè)可以定期組織一些財務(wù)管理方面的培訓(xùn)，讓財務(wù)人員針對存在的問題進(jìn)行溝通、交流，學(xué)習(xí)新的政策，使財務(wù)人員的工作水平得到提高，從而真正地發(fā)揮稅收籌劃工作的價值，在保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的同時，也保障國家稅收的穩(wěn)定進(jìn)行。在充分結(jié)合政府稅收政策及紅利的基礎(chǔ)上，讓國家優(yōu)惠政策真正落實到企業(yè)的經(jīng)營管理之中，使企業(yè)真正享受到國家的優(yōu)惠政策。

（二）不斷健全企業(yè)管理機制，在融資決策中運用稅務(wù)籌劃

作為企業(yè)，要正確認(rèn)識稅收統(tǒng)籌工作的重要性，財務(wù)人員結(jié)合本單位的實際情況，設(shè)立稅收統(tǒng)籌部門進(jìn)行有效監(jiān)督，也可以聘請專業(yè)的籌劃師來處理相關(guān)工作，使企業(yè)在稅收統(tǒng)籌工作做得更好。另外，企業(yè)的籌資活動可以給企業(yè)帶來大量的收益，當(dāng)然，這也是企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)成本，因此，相關(guān)財務(wù)人員要在項目融資前，以及融資過程中要開展稅務(wù)籌劃工作，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，要重點考察企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、融資方式、資金結(jié)構(gòu)、資金比例及負(fù)債比例等，這些都是影響企業(yè)經(jīng)營活動的重要組成部分。比如，負(fù)債的比例會直接影響企業(yè)的運營，而且影響企業(yè)的稅負(fù)，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率大于企業(yè)內(nèi)部負(fù)債成本率，負(fù)債率越高，并且負(fù)債的額度越大，此時，節(jié)稅效果就會很好。當(dāng)然，也不是說企業(yè)的負(fù)債率越高越好，因為，隨著負(fù)債率增加，企業(yè)的運營風(fēng)險也會隨之增加的。企業(yè)的融資成本也會逐步的增加，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的負(fù)債成本率超過了息稅前的投資收益率，這樣就達(dá)不到相應(yīng)的節(jié)稅目的。因此，企業(yè)要在經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)合理開展稅務(wù)籌劃工作。

（三）優(yōu)化稅收籌劃的外部環(huán)境

政府部門要為企業(yè)稅收籌劃工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的外部環(huán)境，確保稅收籌劃的合理、合法開展。國家在制定稅法條款的時候要更加細(xì)致，以便企業(yè)更加準(zhǔn)確的理解條款并進(jìn)行稅收籌劃，另外，還可以在各種稅務(wù)刊物上刊登一些成功的稅收籌劃案例，讓更多的企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃的作用，使廣大企業(yè)可以樹立起正確的稅收籌劃意識。同時，企業(yè)要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，及時的調(diào)整和完善稅收籌劃方案。作為政府部門，也要緊跟市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，及時的對稅法進(jìn)行補充和調(diào)整。

（作者單位：云南水務(wù)投資股份有限公司）