分析醫(yī)藥企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及措施

王海英 國(guó)邦醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司

一、醫(yī)藥制造企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)分析

（一）全企業(yè)全面預(yù)算管理的盲目性

首先，企業(yè)在預(yù)測(cè)自己未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)，都會(huì)有美好的愿景，這種美好期望容易引導(dǎo)預(yù)算編制的盲目。企業(yè)高層期望有更好更高的經(jīng)營(yíng)成果，或是只能增長(zhǎng)不能下降的硬性指標(biāo)，而并不關(guān)心經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身的發(fā)展階段、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力等外在對(duì)企業(yè)發(fā)展有限制作用的因素，目標(biāo)有可能被訂得太高，企業(yè)基層對(duì)這種太高的預(yù)算落不了地，沒(méi)有方向。

其次，企業(yè)預(yù)算決策者的偏好，也會(huì)引領(lǐng)預(yù)算編制走向盲目，激進(jìn)型的領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)要求大刀闊斧地編制預(yù)算，不顧企業(yè)實(shí)際，目標(biāo)訂得高，方案訂得粗；而保守型的領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)要求小心翼翼地編制預(yù)算，完全局限于歷史數(shù)據(jù)，裹足不前，這些人為的因素會(huì)干擾預(yù)算編制的客觀性。

最后，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，基層對(duì)預(yù)算的領(lǐng)悟不夠透徹，容易走上極端。比如控制存貨指標(biāo)，如盲目的控制存貨的量，可能會(huì)影響生產(chǎn)，不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)所需材料。又比如銷(xiāo)售訂單的預(yù)算執(zhí)行，不是銷(xiāo)售訂單拿得越多越好，銷(xiāo)售訂單需要考慮企業(yè)的消化能力以及銷(xiāo)售訂單本身的質(zhì)量，銷(xiāo)售訂單的利潤(rùn)、執(zhí)行周期、收款條款等。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行不到位考核不合理

預(yù)算目標(biāo)確定后，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，合理獎(jiǎng)懲，以充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，許多企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)面面俱到，可預(yù)算執(zhí)行的力度綿軟無(wú)力，預(yù)算績(jī)效考核的方式不合理，導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的實(shí)際發(fā)生數(shù)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃數(shù)。當(dāng)出現(xiàn)即使超越預(yù)算計(jì)劃還必須繼續(xù)前行的業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)不得已為此買(mǎi)單，就此業(yè)務(wù)增加預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算成為“一紙空談”。

（三）全面預(yù)算未實(shí)現(xiàn)全局化

全面預(yù)算管理是全局化的企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃與目標(biāo)，包括生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)能目標(biāo)、銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售指標(biāo)、管理部門(mén)的費(fèi)用控制目標(biāo)等。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，許多企業(yè)并未實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的全局化，一是企業(yè)預(yù)算管理的組織架構(gòu)不完善，作為統(tǒng)籌引導(dǎo)的財(cái)務(wù)部門(mén)，卻只是在唱“獨(dú)角戲”，并沒(méi)有讓企業(yè)的各部門(mén)各層級(jí)都參與進(jìn)來(lái)配合執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，只是“紙上談兵”；二是預(yù)算綜合能力欠缺，資源配置與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不匹配，各部門(mén)各層級(jí)的預(yù)算目標(biāo)相互沖突，導(dǎo)致各部門(mén)各層級(jí)配合度低，預(yù)算可執(zhí)行力不夠。

二、醫(yī)藥企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的措施

（一）制定健全合規(guī)的全面預(yù)算管理體系

“兩票制”全面執(zhí)行，對(duì)于商業(yè)結(jié)構(gòu)及渠道的影響，直接導(dǎo)致公司費(fèi)用政策的變化。分析月度預(yù)算差異，找出差異原因，將差異分為合理與不合理，并明確差異金額；哪些是特殊事項(xiàng)導(dǎo)致的差異；分析的實(shí)際數(shù)據(jù)及相關(guān)比例變化，各類(lèi)費(fèi)用橫縱比較，編制數(shù)據(jù)匯總表及占比分析；將銷(xiāo)售數(shù)據(jù)帶入，推算月度商業(yè)費(fèi)用。與相關(guān)部門(mén)溝通，數(shù)據(jù)是否合理，預(yù)測(cè)特殊事項(xiàng)及支出，并預(yù)估特殊事項(xiàng)發(fā)生概率。為了應(yīng)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，從預(yù)算執(zhí)行控制的角度，我們應(yīng)該嚴(yán)格控制銷(xiāo)售費(fèi)用、成本、收入的真實(shí)性。加大對(duì)發(fā)票的管控，確保每筆支出都真實(shí)、合規(guī)。嚴(yán)格按照年度預(yù)算控制銷(xiāo)售費(fèi)用，是否有充分的依據(jù)，是否真實(shí)發(fā)生。確保大額住宿費(fèi)、交通費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)真實(shí)、合規(guī)。會(huì)議費(fèi)用列支真實(shí)，發(fā)票內(nèi)容與會(huì)議日程、參會(huì)人員、會(huì)議地點(diǎn)等要素相符。嚴(yán)格控制不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，確保采購(gòu)、資金、發(fā)票三流一致。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)工具在全面預(yù)算中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)、云財(cái)務(wù)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇，重視大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)工具的應(yīng)用，為信息工具的應(yīng)用提供支持和保障。企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)緊跟時(shí)代節(jié)拍，建立起“全面預(yù)算管理+大數(shù)據(jù)”模式，充分利用大數(shù)據(jù)工具分析內(nèi)外部環(huán)境，分類(lèi)挖掘、關(guān)聯(lián)挖掘、聚合整理企業(yè)內(nèi)外部資源，科學(xué)分配資源，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外部資源的有效應(yīng)用；利用大數(shù)據(jù)、云財(cái)務(wù)工具進(jìn)行企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的科學(xué)高效閉環(huán)管理。通過(guò)大數(shù)據(jù)獲取資源信息與業(yè)務(wù)信息，使預(yù)算與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制的實(shí)時(shí)性、動(dòng)態(tài)化和個(gè)性化；通過(guò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，傳遞預(yù)算目標(biāo)并反饋執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制；利用大數(shù)據(jù)，適時(shí)傳遞各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額的差異，自動(dòng)形成分析報(bào)告，實(shí)現(xiàn)預(yù)算分析的實(shí)時(shí)性與有效性。

（三）了解發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

首先，企業(yè)在編制預(yù)算之前，預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)需要充分了解國(guó)內(nèi)、國(guó)際形勢(shì)，包括經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)；充分分析過(guò)去的企業(yè)發(fā)展情況，基于此預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)在行業(yè)中的發(fā)展趨勢(shì)；充分了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的發(fā)展情況，以便更準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)在未來(lái)行業(yè)中的份額，實(shí)事求是地制定出預(yù)算方案。其次，無(wú)論預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)估都應(yīng)該是集體的智慧，個(gè)人的知識(shí)、見(jiàn)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)會(huì)帶有主觀性，建立有效的制定程序、決策程序、審查程序來(lái)避免個(gè)人的判斷局限性。最后，加強(qiáng)預(yù)算整個(gè)體系的培訓(xùn)，對(duì)參與的人員力求充分了解全面預(yù)算的意義、目標(biāo)、及對(duì)企業(yè)員工利益的貢獻(xiàn)；穩(wěn)定預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的骨干人員，逐步補(bǔ)充新的血液。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)中開(kāi)展全面預(yù)算管理，不但能夠進(jìn)一步的提升醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的水平和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大潮當(dāng)中脫穎而出，并占據(jù)一席之地，真正的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，作為醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)中的管理人員，必須加深對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，并制定出妥善的方法將其解決，上下齊心，真正的將全面預(yù)算管理發(fā)揮出最大的效用，為醫(yī)藥企業(yè)長(zhǎng)久、健康、有序的發(fā)展保駕護(hù)航。