房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)關(guān)系分析

陳貝貝 恒大地產(chǎn)集團青島豪洲置業(yè)有限公司

財務(wù)會計和稅務(wù)工作均是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作的組成部分，直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的質(zhì)量和效率，但從目前來看，部分企業(yè)由于沒有對二者之間的關(guān)系產(chǎn)生明確認識，導(dǎo)致在實際進行工作的過程中面臨一定的阻礙，基于此，有必要對其展開深層次的探索。

一、研究背景

從本質(zhì)上來看，財務(wù)工作和稅務(wù)工作都隸屬于房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門，而從經(jīng)營管理的角度著手進行分析，其都是為了企業(yè)更好的經(jīng)營和發(fā)展而服務(wù)的，應(yīng)當能夠?qū)崿F(xiàn)對于經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效貫穿，為了能夠切實展現(xiàn)出財務(wù)會計以及稅務(wù)工作各自的實質(zhì)性作用，應(yīng)當對其展開詳細分析，以便于對其各自的工作要求和區(qū)別展開進一步明確。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，在實際進行經(jīng)營管理的時候所涉及的環(huán)節(jié)極為復(fù)雜，在遇到費用、資產(chǎn)和資金等環(huán)節(jié)的情況下，既存在對于會計核算工作的相關(guān)要求，同時還會對企業(yè)所得稅、土地增值稅以及增值稅的繳納產(chǎn)生一定程度的影響，所以二者在服務(wù)主體方面也存在差異性，為了能夠?qū)崿F(xiàn)二者工作成效的提升，應(yīng)當強化開展對于二者管理的分析工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)工作之間的關(guān)系研究

（一）理論層面

1.工作目標

無論是財務(wù)會計還是稅務(wù)工作，其本質(zhì)上都是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門工作的重要組成部分，直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，但其在工作目標方面存在較為突出的差異性。其中財務(wù)會計工作的開展主要是對房地產(chǎn)企業(yè)當前所具有的各方面生產(chǎn)經(jīng)營信息進行更加全面和精確的反映，詳細記錄下相關(guān)數(shù)據(jù)信息，這樣一來便能夠為企業(yè)所有者、投資者以及債權(quán)人等相關(guān)工作的開展提供更加全面的財務(wù)報表以及信息，這對于后續(xù)決策質(zhì)量的提升有著重要作用。而稅務(wù)工作則是要嚴格根據(jù)稅收法律中的相關(guān)要求，針對企業(yè)在實際開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中的涉稅環(huán)節(jié)進行計稅和及時繳稅，與此同時，還要在滿足相關(guān)要求和規(guī)定的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的稅負展開合理的規(guī)劃工作，進而實現(xiàn)企業(yè)涉稅管理能力的提升[1]。

2.核算要素

從核算對象的角度進行分析，財務(wù)會計工作基本上都是針對資產(chǎn)、負債所有者權(quán)益和利潤、成本費用等相關(guān)會計核算要素展開相應(yīng)的工作，而稅務(wù)工作則大多都是將多項稅種的統(tǒng)籌、核算以及繳納作為工作對象。與此同時，對于會計記賬核算工作來說，其過程中所涉及的資產(chǎn)以及收入等核算環(huán)節(jié)同樣與稅務(wù)方面的相關(guān)要求有著密不可分的聯(lián)系，例如當施工成本入賬的過程中需要開展對于增值稅進項要素的核算工作，在對收入進行確認的時候需要計算其所產(chǎn)生的增值稅銷項，以有效減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，并盡可能降低其所帶來的危害。除此以外，二者在所選用的會計處理方法方面也存在一定的差異性，其中稅務(wù)會計側(cè)重于按照稅收法律中的相關(guān)規(guī)定，所以在實際開展對于所得稅的稅務(wù)處理工作中，常常會出現(xiàn)部分收入并不會匯算入到會計核算的收入當中，但實際上需要被看作是銷售收入。在房地產(chǎn)企業(yè)中，其所開展的稅務(wù)工作以及財務(wù)會計工作并非是各自獨立的，二者呈現(xiàn)出一種相互包含和相互依存的關(guān)系，其中會計核算主要是針對企業(yè)日常所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及的納稅義務(wù)的部分展開相應(yīng)的核算工作。而稅務(wù)工作的開展需要根據(jù)多方面內(nèi)容的實際情況展開對于各個稅種的核算繳納工作，若想切實提升稅務(wù)工作的實效性以及科學(xué)性，應(yīng)當加強對于會計核算工作的約束和規(guī)范，以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）現(xiàn)實層面

1.增值稅方面

從目前來看，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)都會采用預(yù)收房款的手段針對自行開發(fā)的商品展開銷售工作，以達到降低企業(yè)所面臨的資金壓力的效果。結(jié)合相關(guān)規(guī)定進行分析，對于收入的確定需要滿足以下條件，其具體涉及，企業(yè)自身需要將相應(yīng)的報酬以及風(fēng)險向購房者身上進行轉(zhuǎn)移，房地產(chǎn)企業(yè)在不存在對其的控制條件，并且沒有繼續(xù)管理權(quán)的情況下才夠正式進行確認收入，雖然購房者將會與房地產(chǎn)企業(yè)正式進行相應(yīng)預(yù)售合同的簽訂，并對首付款進行繳納，但從本質(zhì)上來看其并沒有獲得預(yù)售房的所有權(quán)，而房地產(chǎn)企業(yè)仍然能夠?qū)崿F(xiàn)對其的控制，并沒有實現(xiàn)將所有權(quán)和風(fēng)險向購房者轉(zhuǎn)移，所以在財務(wù)會計方面不確認收入，使其作為預(yù)收款進行處理[2]。

2.所得稅方面

在所得稅方面，結(jié)合相關(guān)規(guī)定能夠知道，達到有效銷售收入的及超速便是預(yù)售合同所取得的收入以及實際開展進行房地產(chǎn)銷售合同的簽訂。房地產(chǎn)企業(yè)將會在職工福利的發(fā)放以及抵償債務(wù)等行為上進行開發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)用。部分企業(yè)為了能夠逃稅，還會將這些無等價經(jīng)濟利益流入的方式看作為取得銷售收入進行所得稅所開展的稅務(wù)處理，基于此，開發(fā)產(chǎn)品的價格應(yīng)當結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)近段時間范圍內(nèi)的實際的成本利潤率以及當前市場中的普遍價格等進行確定。從會計角度著手，房地產(chǎn)銷售未完成開發(fā)產(chǎn)品的現(xiàn)象也沒有同收入確認條件相適應(yīng)，但在財務(wù)處理的過程中仍然需要進行應(yīng)納稅所得額的確認工作，待到產(chǎn)品開發(fā)完成后，再根據(jù)其實際的差額，針對當年應(yīng)納稅所得額展開相應(yīng)的差額調(diào)整工作。在稅務(wù)工作中，主要會在當期實際利潤額以及使用所得稅率的基礎(chǔ)上對當期應(yīng)納所得稅額進行計算，其具體的利潤額將會根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定進行優(yōu)化調(diào)整。

三、結(jié)論

綜上所述，深入開展對于財務(wù)會計和稅務(wù)工作之間關(guān)系的探討，能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)各項財務(wù)工作開展的實效性，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著積極的促進作用。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)當加強對其的重視，以便于從根本上提高房地產(chǎn)企業(yè)所能夠獲得的經(jīng)濟效益。