企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避研究

◆趙艷明

一、前言

在面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要性，另外一方面，還應(yīng)當(dāng)要結(jié)合相應(yīng)的稅負(fù)方面的法律法規(guī)及政策來編制出更為合理的稅收籌劃方案，幫助規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際來落實(shí)更為完善的管理方式，不斷提高企業(yè)的稅收質(zhì)量，本文首先闡述了企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并具體的提出企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施，希望對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作開展有所啟發(fā)。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要作用

（一）減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

實(shí)際上，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，相應(yīng)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，公司未經(jīng)合理籌劃過的稅負(fù)往往會(huì)致使公司的利潤(rùn)大幅降低，而通過合理的稅收籌劃，能夠在合法合規(guī)的前提下有效地將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少，讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）減少個(gè)人所得稅支出

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，部分企業(yè)高管往往收入過高，所以相應(yīng)的，這些員工的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往很重，影響員工的薪資收益。而通過合理的稅收籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅收籌劃，能夠有效地減輕企業(yè)員工的個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)。

（三）避免產(chǎn)生大量稅收支出的情況

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目往往十分龐大，涉及到的金額眾多，通過完善合理的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)開展更為完善合理的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和管理，也能夠有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目，幫助企業(yè)節(jié)省稅收，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際上，稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)更多地是指在針對(duì)稅收籌劃方案制定過程中，由于受到企業(yè)的預(yù)期結(jié)果不確定性的影響，最終會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)補(bǔ)繳稅款等相應(yīng)的法律責(zé)任和義務(wù)。在稅收籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)要根據(jù)稅法中的優(yōu)惠性條款，來做好對(duì)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的有效安排，同時(shí)還要做好對(duì)于會(huì)計(jì)政策的優(yōu)化選擇，以此來確保其稅收內(nèi)容和形式更有效率。如果說，納稅人僅僅是部分條件享受到優(yōu)惠政策，為了享受到更多的優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)要結(jié)合稅收形勢(shì)做好對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控，來確保企業(yè)會(huì)計(jì)政策符合稅收政策規(guī)定。在針對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇過程中，應(yīng)當(dāng)要把握好相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，如果把握不好，就可能由節(jié)稅變?yōu)榉欠ū芏?，不僅沒有享受到稅收籌劃的優(yōu)惠，可能還要承擔(dān)稅收籌劃造成的成本損失，還要承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。很多企業(yè)在針對(duì)避稅籌劃過程中，由于受到條款方面的模糊性限制，必需要做好對(duì)于應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范策劃，要做好對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)在形式上的稅收政策符合法律規(guī)定，但在具體的內(nèi)容上往往與立法意圖有所違背，且整體避稅范圍不斷擴(kuò)大，也會(huì)對(duì)于稅法的稅負(fù)公平產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的危害。相應(yīng)的避稅和偷稅逃稅可能只有一步之差，如果沒有確定的把握，最終可能會(huì)發(fā)展為偷稅逃稅，屬于欺詐的偷逃稅的行為，導(dǎo)致企業(yè)要承擔(dān)刑事責(zé)任或者是法律責(zé)任。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃種如果出現(xiàn)失敗的情況，會(huì)影響到稅收籌劃的工作開展，同時(shí)如果失敗往往要支出代理費(fèi)、企業(yè)公關(guān)協(xié)調(diào)費(fèi)以及其他籌劃成本，造成費(fèi)用的浪費(fèi)甚至還要承擔(dān)法律上的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過程中，很容易產(chǎn)生信譽(yù)誠(chéng)信的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的信用危機(jī)和名譽(yù)損失的問題。這主要是由于稅收籌劃過程中，尤其是展開避稅籌劃工作未進(jìn)行完整的規(guī)劃，等到被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之后，往往會(huì)將其定義為不誠(chéng)信行為，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行更為嚴(yán)格的審查，對(duì)于企業(yè)的匯報(bào)申報(bào)條件以及提交的申請(qǐng)?zhí)岢龈鼮閲?yán)格的要求，同時(shí)還會(huì)加大對(duì)于稅務(wù)稽查的管控，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)份額造成很大的影響。

（五）心理風(fēng)險(xiǎn)

由于在納稅人過程中，受到稅收籌劃的不確定性，可能會(huì)受到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律以及信譽(yù)程序等風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)造成納稅人的心理負(fù)擔(dān)。同時(shí)，納稅人的稅收籌劃行為不僅僅包括有經(jīng)濟(jì)法律與信息程序風(fēng)險(xiǎn)，而且在面對(duì)稅務(wù)部門的檢查過程中，由于受到自身稅收籌劃政策的影響，也會(huì)害怕被同行舉報(bào)或者精神上提心吊膽。雖然在節(jié)稅方面不會(huì)出現(xiàn)這種狀況，相應(yīng)的避稅逃費(fèi)，往往會(huì)造成精神負(fù)擔(dān)。

四、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)管理，無論是專門從事稅收籌劃人員，還是企業(yè)的納稅主體，納稅人都應(yīng)當(dāng)要加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的綜合性認(rèn)識(shí)。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性，做好對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)管控的綜合分析，要結(jié)合企業(yè)的稅收工作開展情況，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃方案有較高的可行性認(rèn)識(shí)，規(guī)避可能出現(xiàn)的納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)要搭建起更為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，尤其要不斷地提高對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)的信息收集和處理能力。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作過程中，要做好對(duì)于市場(chǎng)稅收政策以及稅務(wù)執(zhí)法等情況的綜合性認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要根據(jù)納稅人的稅收數(shù)據(jù)，做好完善的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，來判斷是否需要做市場(chǎng)等方面的調(diào)整。

（二）稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向保持一致性

要通過更為全面的信息分析，來發(fā)現(xiàn)稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并做好預(yù)警警告。對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃做好更為完善的規(guī)定，在企業(yè)的稅收籌劃過程中，如果遇到風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)要發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因并解決風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管控質(zhì)量和效果。開展企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)的要求來展開，以此來不斷的提高納稅籌劃的合理性，這就需要對(duì)于稅收籌劃的工作有足夠的重視，尤其對(duì)于法律內(nèi)容和有著更為詳細(xì)、準(zhǔn)確的了解，根據(jù)企業(yè)的稅收工作來要做好稅收籌劃。

（三）提高稅收籌劃方案綜合性

在企業(yè)的納稅籌劃工作過程中，應(yīng)當(dāng)要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，來推動(dòng)納稅籌劃管理的開展，要緊密結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，并根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略進(jìn)行綜合性統(tǒng)籌。另外一方面，稅收籌劃工作開展要達(dá)到降低整體稅負(fù)的效果，并不能僅僅關(guān)注到某一個(gè)領(lǐng)域，由于各個(gè)稅種之間存在著一定的聯(lián)系，當(dāng)出現(xiàn)某個(gè)稅種涉及減稅的情況時(shí)容易造成其他稅種的擴(kuò)張，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要對(duì)企業(yè)這整體利益充分考量，同時(shí)還應(yīng)該要結(jié)合企業(yè)的稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體資源利用的綜合性管控，避免出現(xiàn)更大范圍的風(fēng)險(xiǎn)。另外，稅收籌劃并不是利益最大化的方案，要降低整體稅負(fù)，同時(shí)還要把控其他方面可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果。

（四）確保稅收籌劃方案的靈活性

在針對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作過程中，要全面的把握企業(yè)的稅收籌劃與相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)之間可能存在協(xié)調(diào)性作用，同時(shí)還要根據(jù)稅收籌劃工作，要做好綜合有效地分析，并搭建起更為完善的稅收籌劃方案，幫助增強(qiáng)稅收籌劃其他領(lǐng)域的協(xié)調(diào)性，以此來確保企業(yè)向更為健全的方向發(fā)展。

（五）貫徹成本效益原則

在企業(yè)的稅收籌劃工作過程中，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際制定出更為完善的稅收籌劃方案，要結(jié)合成本效益原則，不僅要做好對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃的成本管控，同時(shí)根據(jù)稅收籌劃的方案展開比對(duì)，應(yīng)當(dāng)要確?；I劃方案的成本和損失小于所獲得的權(quán)益，才能夠確保稅收籌劃方案的利益最大化。

（六）提高納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系度

開展稅務(wù)籌劃，相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)當(dāng)要根據(jù)相關(guān)的稅收制度措施，展開完善的調(diào)查和研究，尤其要根據(jù)相應(yīng)的硬件來做好完善的管控。要根據(jù)不同的稅收籌劃工作，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出更有可操作性的建議，以此來促進(jìn)納稅人和稅務(wù)之間的關(guān)系，更加友好，如果說相應(yīng)的納稅關(guān)系被強(qiáng)化，那么就能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮出更大的效益。

五、結(jié)語

總體來說，在針對(duì)企業(yè)的稅收管理過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的需求來落實(shí)相關(guān)的管理方式，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)要根據(jù)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來變化管理方案，推動(dòng)企業(yè)的稅收籌劃有序地落實(shí)和執(zhí)行。當(dāng)然在稅收籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)要把控納稅籌劃存在的法律風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)等因素。要積極建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向保持一致性，提高稅收籌劃方案綜合性，確保稅收籌劃方案的靈活性，貫徹成本效益原則，提高納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系度，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量的提升。