淺議基層審計機關(guān)如何提升審計質(zhì)量

◆郭明輝

一、前言

基層審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理財政資金是否得到合理使用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量資金的流動使得基層審計機關(guān)工作量增加，審計難度也進(jìn)一步增加。對于基層審計機關(guān)而言，做好審計工作可以保障國家財政資金安全，避免財政資金不合理使用。但是就目前來看，基層審計機關(guān)還應(yīng)進(jìn)一步提升審計質(zhì)量。

二、基層審計機關(guān)提升審計質(zhì)量的重要性

（一）提升審計質(zhì)量有利于避免審計風(fēng)險的發(fā)生

基層審計機關(guān)在開展審計工作中，如果審計人員沒有第一時間發(fā)現(xiàn)里面的問題，就會引發(fā)審計風(fēng)險。而審計質(zhì)量的提升表明審計工作質(zhì)量可以得到保證，工作中所存在的問題也會減少，從而有效避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）審計質(zhì)量的提升事關(guān)審計機關(guān)的權(quán)威性

基層審計機關(guān)依照法律開展各項審計工作，審計機關(guān)的審計質(zhì)量事關(guān)自身的權(quán)威性。基層審計部門審計質(zhì)量高，并能夠有效發(fā)揮自己的監(jiān)督職能是樹立自身權(quán)威性的主要方式。因此，保障基層審計機關(guān)權(quán)威性和說服力，就必須要提升其審計質(zhì)量。

（三）為國家宏觀調(diào)控提供重要參考

基層審計機關(guān)不僅要負(fù)責(zé)國家財政資金的管理和監(jiān)督工作，還需要收集財政信息。審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)文書以及審計報告中涵蓋很多財政信息，這些財政信息是國家宏觀調(diào)控政策提出的重要參考。要想提升這些信息的價值性，就必須要提升審計機關(guān)審計質(zhì)量。

三、當(dāng)前基層審計機關(guān)審計工作所存在的問題

（一）審計成果所反映的深度和廣度不足

對于審計工作而言，審計結(jié)果是對審計工作的概括和總結(jié)，審計結(jié)果的概括性要求其能夠從深度和廣度兩方面對審計工作進(jìn)行全面體現(xiàn)。但是就目前來看，部分基層審計機關(guān)審計結(jié)果所反映的深度和廣度不足，因此難以充分反映出經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)象，無法從中反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對經(jīng)濟(jì)結(jié)果實施有效評判。除此之外，基層審計機關(guān)審計工作量不斷增加，但是審計工作人員隊伍卻沒有增加，這就使得審計工作人員需要同時應(yīng)付多個項目，這可能導(dǎo)致審計成果深度和廣度無法得到保證。

（二）審計質(zhì)量還需進(jìn)一步提升

一些基層審計機關(guān)工作任務(wù)繁重，審計人員人手不足，在審計工作中一些審計事項難以實現(xiàn)逐一審計，再加上審計工作開展缺少充足的事前調(diào)查，在審計過程中也缺少有效監(jiān)控，很容易導(dǎo)致審計事項缺乏全面性，影響審計質(zhì)量。同時，一些基礎(chǔ)審計機關(guān)審計工作還在沿用以往的審計方法，導(dǎo)致審計質(zhì)量無法得到保證。

（三）基層審計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

一些基層審計機關(guān)忽視審計人員專業(yè)素質(zhì)的提升，將管理重點都放在業(yè)務(wù)上，殊不知審計工作對審計人員專業(yè)素質(zhì)的要求非常高。對于審計工作人員來說，需要掌握扎實的審計知識，并且能夠獨立完成審計工作。當(dāng)前部分基層審計機關(guān)的審計工作人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，個別工作人員缺乏獨立應(yīng)對問題的能力，對審計質(zhì)量帶來較大影響。

（四）缺乏審計風(fēng)險防范意識

當(dāng)前基層審計機關(guān)的一些審計人員缺乏良好的風(fēng)險意識，沒有認(rèn)識到防范審計風(fēng)險的重要性，有一些審計人員錯誤以為審計風(fēng)險不可避免，只要自己在審計工作中依照法律法規(guī)開展審計工作就可以避免審計風(fēng)險的發(fā)生。還有一些審計人員認(rèn)為基層審計機關(guān)在不斷提升自身內(nèi)部控制管理能力，審計風(fēng)險發(fā)生概率非常小，因此忽視審計風(fēng)險防范。正是因為審計人員缺乏審計風(fēng)險防范意識，為審計風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患。

四、提升基礎(chǔ)審計機關(guān)審計質(zhì)量的策略

（一）創(chuàng)新審計工作開展理念

如今我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，作為基層審計機關(guān)，想要提升審計質(zhì)量，要能夠在審計工作當(dāng)中嚴(yán)格落實地方財政預(yù)算政策和國家要求，認(rèn)識到基層審計機關(guān)所承擔(dān)的責(zé)任，創(chuàng)新審計工作開展理念，這樣才可以確?；鶎訉徲嫏C關(guān)審計工作可以緊隨當(dāng)前國家發(fā)展形勢，并且有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所出現(xiàn)的問題?；鶎訉徲嫏C關(guān)審計工作開展理念的創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)依照國家所頒布的相關(guān)審計政策實施，結(jié)合基層審計機構(gòu)所處的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對影響地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的因素進(jìn)行詳細(xì)分析，探究其中所隱藏的風(fēng)險，結(jié)合具體情況不斷提升審計工作的科學(xué)性和針對性。現(xiàn)階段，基層審計機關(guān)的審計工作開展要摒棄傳統(tǒng)的思維方式，為此，可以全面分析自身審計工作的不足和問題，并以中央服務(wù)體系改革為導(dǎo)向，創(chuàng)新審計工作理念，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展運行中所潛在的風(fēng)險和問題進(jìn)行全面分析和評判，使地方政府改革制度得到不斷完善。

（二）提升審計人員專業(yè)素質(zhì)

審計人員作為審計工作開展的主要參與者，他們的專業(yè)素質(zhì)會對審計質(zhì)量帶來直接影響，因此要想提升基層審計機關(guān)審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)提升審計人員專業(yè)素質(zhì)。一些基層審計機關(guān)由于工作任務(wù)繁重，從而忽視審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作，并且也沒有對審計人員制定成長規(guī)劃，導(dǎo)致審計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊。為此，基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計人才培養(yǎng)工作，并結(jié)合實際情況適當(dāng)擴(kuò)充審計隊伍?；鶎訉徲嫏C關(guān)可以定期組織審計人員開展專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，重點提升審計人員分析能力。審計工作需要對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對于審計人員來說，具有良好的數(shù)據(jù)分析能力和綜合分析能力可以在審計工作中更好發(fā)現(xiàn)問題，從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。同時，基層審計機關(guān)還可以結(jié)合審計人員實際情況制定成長目標(biāo)，對其成長情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，將審計人員專業(yè)素質(zhì)提升工作目標(biāo)化，這樣才可以更好提升基層審計機關(guān)審計人員專業(yè)素質(zhì)，為審計質(zhì)量的提升提供人才保障。此外，基層審計機關(guān)可以構(gòu)建相應(yīng)的激勵制度，通過構(gòu)建科學(xué)、合理的考核激勵機制，對審計人員的工作表現(xiàn)和業(yè)績進(jìn)行考核，在審計工作中表現(xiàn)優(yōu)異、業(yè)績好的審計人員給予相應(yīng)的物質(zhì)或精神獎勵，從而激發(fā)審計人員工作積極性，為了獲得相應(yīng)獎勵，審計人員還會主動提升自己的專業(yè)知識與技能，進(jìn)而提升審計質(zhì)量。

（三）提升審計工作的規(guī)范性

提升基層審計機關(guān)審計工作的規(guī)范性可以從以下幾個方面開展：

第一，審計項目的選擇要科學(xué)、合理。對于審計工作而言，確立合理的審計項目可以確保后續(xù)工作的順利進(jìn)行。基層審計機關(guān)在確立審計項目時應(yīng)當(dāng)依照國家要求立項，并對資源進(jìn)行嚴(yán)格把控，對資源進(jìn)行合理配置，這樣才可以提升審計工作的全面性，方便審計機關(guān)可以在審計工作中更好抓住重點。

第二，做好審計前的準(zhǔn)備工作?；鶎訉徲嫏C關(guān)在開展審計工作時，應(yīng)當(dāng)做好審計前的準(zhǔn)備工作。為此，應(yīng)當(dāng)在審計工作開展前對經(jīng)濟(jì)違規(guī)行為進(jìn)行充分調(diào)查，掌握詳細(xì)情況，確保審計工作可以深入開展。

第三，提升審計工作規(guī)范性。要想保證審計質(zhì)量，在審計工作開展時還需要提升其規(guī)范性。作為基層審計機構(gòu)，要認(rèn)識到審計工作規(guī)范化的重要性，審計工作有著明確開展要求和標(biāo)準(zhǔn)，作為審計工作人員，應(yīng)當(dāng)對審計工作開展規(guī)范和要求有著全面地了解，知道怎么開展審計工作。在開展審計工作時，可以制定詳細(xì)的工作方案，依照方案實施各項工作，保障審計工作規(guī)范性。

第四，樹立責(zé)任意識。基層審計機關(guān)審計工作還需要結(jié)合實際來靈活調(diào)整審計會議模式，審計會議應(yīng)當(dāng)由基層審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員、科室的負(fù)責(zé)人、審計工作人員和審理人員共同參加，可以有效提升三級復(fù)核人員的責(zé)任意識，避免事后再次取證補充問題的發(fā)生，從而為審計質(zhì)量提供保障。

（四）構(gòu)建完善的審計監(jiān)督機制，控制審計質(zhì)量

通過構(gòu)建完善的審計監(jiān)督機制，可以有效控制基層審計機關(guān)審計質(zhì)量?；鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計工作中嚴(yán)格落實四個嚴(yán)禁工作要求以及八個不準(zhǔn)工作紀(jì)律，并將這些審計工作要求和工作紀(jì)律在基層審計機關(guān)網(wǎng)站上進(jìn)行公示，為確保工作要求和工作紀(jì)律的有效落實，還應(yīng)當(dāng)提供舉報電話，邀請社會對審計機關(guān)的審計工作進(jìn)行監(jiān)督。在審計工作當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)心理或是不良行為的人員要及時做出警示，并加強教育。審計復(fù)核、業(yè)務(wù)會議和審計制度作為審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，審計復(fù)核主要是對審計證據(jù)、工作底稿等資料進(jìn)行審核，業(yè)務(wù)會議涵蓋審計組業(yè)務(wù)會議和審計局業(yè)務(wù)會議，主要是對問題進(jìn)行審核，而審理是法規(guī)審理人員對審計項目的相關(guān)材料進(jìn)行再次審核。通過加強這三項工作，可以實現(xiàn)對審計工作的有效監(jiān)督檢查，以提升審計質(zhì)量。

五、結(jié)語

總的來說，對于審計機關(guān)而言，加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督，對于完善審計制度、推進(jìn)國家治理方面具有重要意義。因此，基層審計機關(guān)要認(rèn)識到社會發(fā)展變化所帶來的挑戰(zhàn)，在審計工作開展過程中要能夠認(rèn)識到自身所存在的問題，對于自身所存在的問題要采取針對性解決措施，通過創(chuàng)新審計工作開展理念、提升審計人員專業(yè)素質(zhì)、提升審計工作規(guī)范性以及構(gòu)建完善的審計監(jiān)督機制的方式不斷提升審計質(zhì)量，避免審計風(fēng)險的發(fā)生，更好發(fā)揮自身監(jiān)督職能，在保護(hù)國家財產(chǎn)安全，健全領(lǐng)導(dǎo)干部管理，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮作用。