淺談煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與評(píng)價(jià)

◆薛 華

一、引言

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，使得煤炭企業(yè)得到較好的發(fā)展，很多企業(yè)逐漸重視對(duì)管理水平的提升，而內(nèi)控是一種行之有效的管理模式，得到大力的推廣。伴隨競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，在企業(yè)的眾多領(lǐng)域中，內(nèi)控管理模式得到深入，隨之其內(nèi)容變得更加充實(shí)。

二、內(nèi)控制度的健全以及評(píng)價(jià)的背景

以國(guó)內(nèi)的煤炭企業(yè)來看，現(xiàn)如今屬于公司制企業(yè)，在通過不斷革新以及發(fā)展之后，獲得了一定的管理經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)生了很多的內(nèi)控制度，并且具備一定的可行性。一方面，對(duì)于企業(yè)制度建設(shè)來講，因?yàn)槠漕H為復(fù)雜且存在一定的難度，在執(zhí)行以及理論方面，和一流企業(yè)相比較，企業(yè)內(nèi)控有著一定的差距。另一方面，在制度實(shí)施以及認(rèn)識(shí)上，因?yàn)橐恍┕芾碚哂兄睿３３霈F(xiàn)一些不利現(xiàn)象，比如沒有遵循規(guī)章制度，導(dǎo)致所獲得的內(nèi)控效果并不理想。由此可以得知，有必要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度的建立，這有助于提升管理層次，同時(shí)有利于滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。

三、健全及研究企業(yè)內(nèi)控制度的意義

對(duì)于健全及研究企業(yè)內(nèi)控制度的意義，文章主要從增強(qiáng)企業(yè)管理能力、堵塞管理漏洞、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力等方面進(jìn)行分析，以供參考。

（一）提高企業(yè)管理水平

以內(nèi)控理論來分析，其通過了多個(gè)階段，比如內(nèi)控制度，在不斷的實(shí)踐過程中，內(nèi)控理論逐漸被健全。對(duì)于煤炭企業(yè)來講，要實(shí)現(xiàn)集約型管理，有效處理管理中存在的問題，比如管理手段過于單一，需要遵循“以人為本”的原則，使得管理層次得以提升。總而言之，健全以及評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，可以提高企業(yè)管理水平。

（二）堵塞管理漏洞

以煤炭行業(yè)來分析，其中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于煤炭銷售企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)加大管理力度，避免出現(xiàn)漏洞，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建并健全內(nèi)控制度，有助于約束企業(yè)的銷售行為，降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率?？梢越Y(jié)合企業(yè)的實(shí)況，基于有關(guān)的環(huán)節(jié)，比如合同簽訂、調(diào)研等，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分解，加以控制重要的節(jié)點(diǎn)，同時(shí)將審批工作落實(shí)到位，防止出現(xiàn)錯(cuò)弊的行為，幫助企業(yè)找到內(nèi)控制度實(shí)施上的不足，避免管理出現(xiàn)漏洞。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

現(xiàn)如今，部分企業(yè)因?yàn)楣芾韺拥氖栌诠芾?，使得出現(xiàn)一些不利問題，比如存在虛假交易，這有礙于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。另外在部分企業(yè)中，由于一些人不遵守規(guī)定，虛增利潤(rùn)，使得企業(yè)損失。以這樣的企業(yè)衰敗來看，都和風(fēng)險(xiǎn)控制息息相關(guān)，具體而言，就是沒有強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的情況，再加上價(jià)格的改變，對(duì)于煤炭銷售企業(yè)來講，可以借助內(nèi)控制度，對(duì)定價(jià)機(jī)制進(jìn)行明確，并實(shí)施協(xié)商制?？偠灾?，健全以及評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，可以提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

四、健全內(nèi)控制度遵循的原則

對(duì)于內(nèi)控制度的完善，應(yīng)當(dāng)遵循以下的原則：完善性原則、實(shí)用性原則、協(xié)調(diào)性原則、經(jīng)濟(jì)性原則。一是完善性原則。以內(nèi)部控制來分析，其中包含諸多方面的控制，比如人以及財(cái)，除此之外，也包含對(duì)一系列環(huán)節(jié)的控制，比如生產(chǎn)、銷售，更包含對(duì)眾多職能的制度以及要求，常見的有計(jì)劃職能。二是實(shí)用性原則。針對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵性的知識(shí)，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，從而形成相應(yīng)的管控行為，這是內(nèi)控的關(guān)鍵。當(dāng)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，需要有效融合銷售的具體情況，保持一定的可行性，伴隨管理要求的提升，再加上外界環(huán)境的改變，不斷健全及改進(jìn)內(nèi)控，不可以盲目套用。三是協(xié)調(diào)性原則。內(nèi)控屬于一種管理，有著較強(qiáng)的綜合性，與運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)有著很大的聯(lián)系。和內(nèi)控有關(guān)的權(quán)限、崗位等，要進(jìn)行科學(xué)的劃分以及設(shè)置，保證權(quán)利責(zé)任的明確，可以彼此監(jiān)督與約束，充分發(fā)揮不同部門的作用，避免出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象。四是經(jīng)濟(jì)性原則。通過對(duì)成本的科學(xué)控制，獲取良好的控制效果，不可因內(nèi)控制度的全面性，從而設(shè)計(jì)較多的控制點(diǎn)，使得內(nèi)控制度較為復(fù)雜，不然的話，除了會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施效果造成影響，也會(huì)對(duì)資源造成浪費(fèi)。

五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的測(cè)試

對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)的測(cè)試，可以采用以下的方法，即流程圖法、關(guān)鍵控制點(diǎn)法、詢問法、觀察法。一是流程圖法。以該種測(cè)試方法來看，就是基于業(yè)務(wù)流程圖，以圖表的方式進(jìn)行表達(dá)，及時(shí)、有效判斷內(nèi)控設(shè)計(jì)，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否完善及可行，保證測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)確性。二是關(guān)鍵控制點(diǎn)法。通過對(duì)業(yè)務(wù)流程圖的使用，基于與業(yè)務(wù)處理有關(guān)的環(huán)節(jié)，比如審批、管理環(huán)節(jié)，設(shè)置一些主要的控制點(diǎn)，同時(shí)針對(duì)控制點(diǎn)，開展相應(yīng)的測(cè)試，確保每個(gè)控制點(diǎn)均具備相應(yīng)的控制措施，并有著一定的合理性以及可行性。三是檢查證據(jù)法。檢查和業(yè)務(wù)有關(guān)的資料，以便能夠當(dāng)作證據(jù)，比如報(bào)表，核查能不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，由此判定內(nèi)控制度有沒有得到充分落實(shí)。四是詢問法。對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問，針對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程，掌握他們對(duì)其的熟悉程度，在開展業(yè)務(wù)操作時(shí)，有沒有遵循有關(guān)的規(guī)定。五是觀察法。在實(shí)地觀察的基礎(chǔ)上，查看有沒有依據(jù)內(nèi)控規(guī)定開展業(yè)務(wù)操作，通過企業(yè)內(nèi)控體系，觀測(cè)有沒有達(dá)到化解以及防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，能不能盡可能降低損失。

六、健全內(nèi)控制度的建議

對(duì)于如何健全內(nèi)控制度，本文主要從內(nèi)控要以人為本、實(shí)施切實(shí)措施強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行、發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控目標(biāo)相融合、構(gòu)建順暢的信息渠道等方面進(jìn)行探究，僅供參考。

（一）內(nèi)控要以人為本

以煤炭企業(yè)來看，其屬于能源型企業(yè)，組成控制環(huán)境的因素有很多，其中能力、品行等較為突出。以企業(yè)內(nèi)控來分析，在對(duì)物以及財(cái)進(jìn)行控制時(shí)，均基于人的控制。即便內(nèi)控程序很健全，也離不開人去實(shí)施，有效激發(fā)人的主動(dòng)性，有助于達(dá)到控制目標(biāo)。對(duì)于煤炭銷售企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)加大技術(shù)創(chuàng)新力度，注重對(duì)人才團(tuán)隊(duì)的組建，借助科學(xué)技術(shù)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，還要始終遵循“以人為本”的原則。由此可以得知，要想獲取良好的內(nèi)控效果，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)員工素質(zhì)的提升，并將其擺在第一位。若員工沒有遵循規(guī)章制度，所具備的經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，自身素質(zhì)偏低等，則會(huì)對(duì)內(nèi)控效果造成影響。

（二）實(shí)施切實(shí)措施強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行

以大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，均構(gòu)建較為健全及可行的內(nèi)控體系與制度，在得到嚴(yán)格遵守的情況下，有助于避免出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過大量事實(shí)得知，對(duì)于發(fā)生問題的企業(yè)，常常是因?yàn)槲闯浞謱?shí)施內(nèi)控制度，進(jìn)而極大影響企業(yè)的發(fā)展。由此對(duì)于煤炭銷售企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)控工作。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的宣傳，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)，營(yíng)造良好的氛圍，使得全體員工重視企業(yè)內(nèi)控；組建稽查審計(jì)部門，對(duì)職責(zé)以及義務(wù)進(jìn)行明確，并做好監(jiān)督管理工作；制定行之有效的檢查措施，將檢查工作落實(shí)到位，充分掌握內(nèi)控實(shí)施情況。健全并優(yōu)化內(nèi)控體系與制度，促進(jìn)內(nèi)控更好的發(fā)展。

（三）發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控目標(biāo)相融合

以發(fā)展階段的企業(yè)來看，與其發(fā)展戰(zhàn)略相比較，可能更為注重內(nèi)控目標(biāo)，在成本費(fèi)用方面，可以適當(dāng)降低控制力度；以成熟期的企業(yè)來看，節(jié)省運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、確保市場(chǎng)份額，是企業(yè)開展內(nèi)控的目標(biāo)。以衰退期的企業(yè)來看，對(duì)產(chǎn)業(yè)以及產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)整，是企業(yè)開展內(nèi)控的目標(biāo)。對(duì)于煤炭銷售企業(yè)來講，可以結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)用戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少交易所需的費(fèi)用?？傊?，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)來講，應(yīng)當(dāng)以發(fā)展戰(zhàn)略為中心，不斷調(diào)整內(nèi)控目標(biāo)，促使其健康的發(fā)展，以便能夠滿足企業(yè)發(fā)展要求。

（四）構(gòu)建順暢的信息渠道

通過大量的實(shí)踐以及理論得知，確保信息渠道的順暢，有助于獲取良好的內(nèi)控效果。保證從上至下的渠道順暢，以形成扁平化結(jié)構(gòu)，通過對(duì)信息系統(tǒng)的使用，可以有效完成很多的職能，增強(qiáng)各部門間的溝通交流，以降低管理層次。保證從下至上的反饋渠道順暢，工作中往往會(huì)接觸到很多的信息，其中有一些是有價(jià)值的，可為決策的制定提供參考，在有效加工、全面分析的基礎(chǔ)上，向管理層傳輸有價(jià)值的信息，使得做出的決策更加合理、可行。

七、結(jié)語

總而言之，大力實(shí)施內(nèi)控制度，對(duì)定價(jià)機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建科學(xué)合理的交流制度，強(qiáng)化對(duì)煤質(zhì)雙向的管理，不斷優(yōu)化工作流程，采取行之有效的手段，來提高工作效率，向廣大用戶提供更高水平的服務(wù)，可為企業(yè)贏得可觀的效益。