企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關(guān)性分析

◆劉新艷

一、稅收籌劃與財務管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性。稅收籌劃工作是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，是不可忽視的。在新形勢背景下，經(jīng)濟種類愈發(fā)多元化，企業(yè)所要做到的是稅收籌劃的合理化，為今后的發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)。當前，稅收籌劃和財務管理是離不開的，任何財務管理工作都能涉及到稅收籌劃，并貫穿始終，這一切的一切都是為了財務管理更加精準化、規(guī)范化。而這也是企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)的項目創(chuàng)新的需要?？偠灾?，稅收籌劃工作的開展需要建立在財務管理的目標之上，這目標是完善的、科學的、合理的。企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，會創(chuàng)造更多的資金財富，若是想要繼續(xù)穩(wěn)定前行下去，就必須要對稅收籌劃和財務管理進行規(guī)范和完善，將兩者之間的管理變得井井有條，這樣才能為今后的運轉(zhuǎn)規(guī)避風險[1]。

（二）稅收籌劃與財務管理職能的統(tǒng)一性。在開始稅收籌劃與財務管理職能的統(tǒng)一性論述之前，先明白以下兩點：一是稅收籌劃之所以重要，是因為對企業(yè)財務的決策有影響意義，相關(guān)工作人員需要在的一定時間內(nèi)對稅收進行統(tǒng)計和整理，根據(jù)會計相關(guān)的專業(yè)知識，對企業(yè)的發(fā)展進行推算，給予指導意見；二是反過來說財務管理對稅收籌劃又起著決定性作用，可見兩者管理相輔相成，也就是說當企業(yè)對季度收益確定后，稅收籌劃要根據(jù)實際情況做出相應的調(diào)整，以確保項目可以健康運行。當稅收籌劃的方案確定以后，還要對企業(yè)其他支出進行監(jiān)控，以保證效益最大化。同時，開啟“小組團隊”方案，小組的任務就是監(jiān)督日常工作，以保證效益和運行，若是發(fā)現(xiàn)問題需要盡快調(diào)整，實施針對性方案，將損失降到最小化[2]。

（三）稅收籌劃與財務管理內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)財務管理的內(nèi)容繁多，其中比較重要的有：籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動、股利分配，那么稅收籌劃同樣對這幾項活動發(fā)揮著影響性作用。首先來說，在籌資期間會遇到很多限制因素，從而導致部分計劃無法正常開展，這對稅收來說非常不樂觀。因此，稅收籌劃一定要盡可能地深入規(guī)劃，這樣才能找到最適合企業(yè)發(fā)展的方案，將稅收降到最低，實現(xiàn)利益最大化。此外，征收政策對利潤有一定的依據(jù)，同樣對積累盈余也有一定的影響，在后期經(jīng)濟活動期間需要對利潤分配高度重視，進行必要的稅收籌劃?？偠鴣碚f，稅收籌劃工作時刻牽引著會計管理工作，它貫穿運轉(zhuǎn)的始終，可見其重要性。

（四）稅收籌劃與財務管理的融合互動性。若要概括稅收籌劃工作具體為何，可以用技術(shù)性、政策性、系統(tǒng)性來形容，與企業(yè)的財務管理工作“剪不斷、離不開”，關(guān)于產(chǎn)生的效應可分為以下幾項：長期、短期、整體、部分。在實際運轉(zhuǎn)中，稅收籌劃工作的合理實施，并為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益，是依靠財務管理工作。管理者需要對稅收變化合理掌握，以方便后期做出決策。并且，在日常工作中稅收籌劃和財務會計管理工作是分不開的，因為稅收直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟活動，這時候的稅收籌劃就顯得尤為重要，可以讓任何決策保持理性，讓整個系統(tǒng)處在科學環(huán)節(jié)。若想要做到這點，需要從事相關(guān)工作人員的學習財務會計的理論，并可以熟練運用，為后期工作打下夯實的基礎(chǔ)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

二、基本財務管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應用

（一）籌劃管理中的稅收籌劃?；I資是企業(yè)進行項目的主要環(huán)節(jié)，是不可缺少的，如今系統(tǒng)愈發(fā)成熟，其中的條條框框也趨近于完善。企業(yè)在決定進行一項項目之前，會采取各種有效手段進行籌資，那么稅收籌劃就顯得格外重要。這項舉措可達到雙贏的局面，不僅能讓企業(yè)節(jié)省成本，達到利益最大化，還能讓產(chǎn)業(yè)鏈因此優(yōu)化，不論是投資方還是運營方都有利可圖。財務費用是抵稅項目的稅前列支，這樣算下來企業(yè)所納稅可以相對減少。另外一方面，要明白發(fā)行股票的定位，它是支付給股東的股利，但實際情況是在稅后利潤才能進行支付的，和發(fā)行債券計劃相比納的稅要多一些。以上文中的觀點為思路，可見籌資期間進行稅收籌劃非常有必要，且不能缺少。當然也要注意一點，使用稅收籌劃后減少一定了稅款繳納，也不說明企業(yè)項目的經(jīng)濟效益會增加。因此，相關(guān)人員在計劃稅收籌劃期間要深入研究，應兼顧各項環(huán)節(jié)，只放在所得稅方面是不能創(chuàng)造更多利益的。

（二）投資管理中的稅收籌劃。企業(yè)盈利不僅要靠項目的運轉(zhuǎn)，還要依靠投資，在進行投資活動之前，不僅要放長遠目光，還要對投資的各項事宜、收益、方向確定下來。一般情況下，企業(yè)投資的方式分為兩種：股票和債券，最后達到吸引流動資金的目的，為企業(yè)內(nèi)部的其他項目獲得周轉(zhuǎn)的資金，但要注意掌控，分清權(quán)衡。企業(yè)在進行每一項投資之前，都要進行權(quán)衡利弊，計算好每筆收益，理性進行投資活動，以保證企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)[4]。

（三）運營資金管理中稅收籌劃。貨幣屬于價值尺度、流通手段、一般等價物，是金融產(chǎn)品的一種類型，因時間形態(tài)的不同，價值也不同。這是企業(yè)可以利用的優(yōu)勢，在一定程度減少稅款，當然這是正當合法行為，和逃稅漏稅不一樣。貨幣價值不管達到什么程度，企業(yè)同樣要納稅，這與稅收籌劃是離不開的。目前，這一點在各個企業(yè)中都得以應用，而且行之有效。稅款的延期繳納（規(guī)定時間內(nèi)），可以讓企業(yè)的收益得到一個緩沖器，可以促進企業(yè)的發(fā)展。

從宏觀角度來講，固定資產(chǎn)計提折舊的方式無非分為兩種：直線法、加速折舊法。先簡單說一下，直線法是包含兩個內(nèi)容即——年限法、工作量法；加速折舊法包含的內(nèi)容也是兩個，即——雙倍金額遞減法、年數(shù)總和法。稅法的出現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造了各項條件，其中固定資產(chǎn)折舊法和折舊年限法的選擇權(quán)就是鮮明的代表，企業(yè)內(nèi)部為了有效運轉(zhuǎn)再次建立其他的運轉(zhuǎn)體系。當然，固定資產(chǎn)折舊方法的計算與折舊資金數(shù)額不盡相同，雖是影響了分攤，也影響了固定資產(chǎn)的各項成本，但也使得稅收籌劃變得多元化，提供了更多空間。若是出現(xiàn)比利率核實的情況，在采用加速折舊法期間可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，并相應減少所納稅。從微觀角度來說，企業(yè)的納稅總額不變，只是由于貨幣價值和加速折舊法的各項性質(zhì)來實現(xiàn)稅額現(xiàn)值。

（四）收入與利潤分配管理中的稅收籌劃。收入與利潤分配管理中的稅收籌劃屬于國家的政策優(yōu)惠、政策扶持，當進行稅收期間可以有一些優(yōu)惠，與促進企業(yè)的健康運行，其中包括的補救措施有：虧損彌補、利潤損耗。在小中型企業(yè)方面此項政策顯得尤為重要，國家為了扶持這些企業(yè)做大做強，在經(jīng)濟市場存活下來，會通過延長稅款繳納、低效稅款繳納兩種方式，保證企業(yè)的健康運行，也顯現(xiàn)出了國家對于經(jīng)濟發(fā)展的多元化的控制。此外，外商企業(yè)的投資也給予了優(yōu)勢，可以通過直接再投資、追加投資等方式來獲得利潤，擴大企業(yè)范圍。這些政策的扶持，使得各個企業(yè)根據(jù)自身的實際情況做出調(diào)整，制定行之有效的稅收籌劃。

（五）稅收籌劃的風險分析。首先來說，減少納稅，提高稅收成本屬于一項風險活動，因此需要財務會計的幫助，引導企業(yè)健康運行。其中關(guān)于風險分析是一項非常重要的工作，可以為企業(yè)帶來一定效益、規(guī)避風險，并通過針對性的措施解決問題，創(chuàng)造出一個健康、綠色的企業(yè)環(huán)境。在實際企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中，出現(xiàn)稅收籌劃的風險，主要是因為相關(guān)人員的不專業(yè)，進而經(jīng)濟損失，并限制了總體的發(fā)展。其次，企業(yè)要開展培訓班，定期讓財務會計人員進行學習，以保證源源不斷的接受新思想、新知識，進而保證企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)。當然也要設(shè)置培訓管理機制、運行機制，可開設(shè)“標兵欄”計劃，對平時變現(xiàn)良好、學習良好的員工記錄在欄目上，并給予一定的獎勵，這樣建立起濃烈的學習氛圍和工作氛圍。同時，實施監(jiān)督體系，當相關(guān)人員在工作中出現(xiàn)紕漏和錯誤時應及時提醒，從而避免風險的發(fā)生。最后，稅收籌劃工作還要落實到個人，以此增加員工的責任感，形成積極向上的工作氛圍，為了企業(yè)的長遠發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，是對企業(yè)稅收籌劃與財務管理相關(guān)性分析的簡要描述。鑒于以上論述，可見稅收籌劃和財務管理息息相關(guān)，兩者不可分離，并實現(xiàn)企業(yè)收獲利益最大化。文中也根據(jù)基本財務管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應用論述了幾個方向，其中包括：籌劃管理中的稅收籌劃、投資管理中的稅收籌劃、運營資金管理中稅收籌劃、收入與利潤分配管理中的稅收籌劃、稅收籌劃的風險分析。