基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中面臨的現(xiàn)實問題與思考(1)

內(nèi)容摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)金融形勢的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計模式在人民銀行內(nèi)部審計工作中得到廣泛運用。但從近年來基層人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐來看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作模式在審計規(guī)劃、審計資源配置和審計評價標(biāo)準(zhǔn)等方面仍存在著不少現(xiàn)實問題，需要我們研究針對性的政策措施和解決辦法，努力探索一條既能滿足組織治理需要又能貼合基層人民銀行實踐運用的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之路。

關(guān)鍵字：基層央行 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 思考

一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中的現(xiàn)實問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目規(guī)劃不足

領(lǐng)導(dǎo)干部任免屬于人事部門的工作，內(nèi)審工作計劃中并不能充分考慮和提前預(yù)測干部調(diào)整，不利于統(tǒng)籌安排全年的審計項目。另外，大范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整將導(dǎo)致離任審計項目過于集中，而審計人員在較短時間內(nèi)開展過多的審計，審計質(zhì)量可能會受到影響。以海南省人民銀行為例，2018年轄區(qū)35%的市（縣）支行行長均進(jìn)行了調(diào)整，且每個審計項目需要投入8人*5天的工作量，導(dǎo)致大量的精力投入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對2018年其他審計任務(wù)的開展及審計質(zhì)量的提高都造成了影響。

（二）審計評價標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，無論是財務(wù)收支方面還是業(yè)務(wù)管理方面，均偏重于合規(guī)性審計，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績評價力度有所欠缺，而審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最重要的部分。目前，人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計尚未建立一套統(tǒng)計審計評價標(biāo)準(zhǔn)。由于沒有規(guī)范和具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場審計過程中審計人員只能憑借自身的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗進(jìn)行評估和判斷，評價的內(nèi)容容易出現(xiàn)籠統(tǒng)和模糊的情況，審計的質(zhì)量和公正性將受到影響。

（三）審計方式方法缺乏創(chuàng)新性和靈活性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以財務(wù)收支活動審計為基礎(chǔ)，實踐中容易受到財務(wù)方面的審計觀念和審計方法的局限，現(xiàn)場審計時還是采取人工翻閱原始資料和有關(guān)憑證進(jìn)行線索的篩查和梳理，既耗費時間也容易受到物理環(huán)境限制。如遇到新冠病毒的影響，新冠疫情發(fā)生后，對全國人民的生活和工作造成了重大影響，至今防控形勢依然嚴(yán)峻。在疫情防控不放松、車輛禁行、人員出入受限的情況下，很多省市人民銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場審計都被迫中斷或停止，影響了審計進(jìn)程和工作效率。

（四）審計人力資源相對不足

基層行審計人員數(shù)量相對不足且員工年齡老化。以海南省為例，在審計對象方面，全省地市中心支行、縣支行和需審計的職能部門合計40多個審計項目，按人總行要求的四年循環(huán)審計工作安排，意味著年均要完成11個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，工作量較大;在審計人員方面，全省內(nèi)審人員數(shù)量僅占全省人員數(shù)量的7%，平均年齡46歲，考慮崗位分工、掛職鍛煉、年齡、女性生育假等因素，根據(jù)了解到的情況，實際可參加項目的有效人數(shù)僅為現(xiàn)有內(nèi)審人員的37%左右，人力資源相對不足。

（五）審計內(nèi)容重點不突出

目前，人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行重大政策情況、重要業(yè)務(wù)職責(zé)履行情況、重大經(jīng)濟(jì)事項決策執(zhí)行情況、財務(wù)管理情況、經(jīng)濟(jì)活動中落實廉政紀(jì)律情況、附屬單位監(jiān)督管理情況和以往發(fā)現(xiàn)問題整改情況等七個方面，業(yè)務(wù)涵蓋貨幣信貸、金融穩(wěn)定、外匯管理、國庫、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行、反洗錢、征信管理等各個方面。審計范圍和內(nèi)容覆蓋面較寬，工作量較大，現(xiàn)場審計如要求面面俱到將耗費審計人員大量的精力和時間，往往會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點不夠突出。

二、對策與思考

（一）主動溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計規(guī)劃

一是建立人事調(diào)整信息共享機(jī)制。內(nèi)審部門應(yīng)認(rèn)真梳理年度領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位歷年接受審計情況，主動與組織人事部門溝通聯(lián)系，了解組織干部考察任用的計劃并相應(yīng)做好審計計劃。二是適時安排并逐步加大任中審計比例。對任職滿兩年和兩年內(nèi)到齡退休的領(lǐng)導(dǎo)干部適時安排任中履職審計，同時，通過逐步加大合理安排任中審計的項目數(shù)和開展頻次，最終實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象四年內(nèi)全覆蓋。

（二）探索建立審計績效評價指標(biāo)體系

探索建立一套統(tǒng)一、規(guī)范的評價指標(biāo)體系并設(shè)計規(guī)范的審計評價標(biāo)準(zhǔn)：一是堅持合規(guī)評價與績效評價相結(jié)合的原則。確立在合規(guī)性評價基礎(chǔ)上開展績效評價的工作思路，并重點評價被審計人履職的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。二是堅持內(nèi)外部相結(jié)合的評價原則。在根據(jù)規(guī)章制度對各個業(yè)務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行內(nèi)部審計評價的同時，將總行或上級單位對被審計單位的考核排名情況、外部單位和本單位相關(guān)人員的評價全部納入進(jìn)行綜合評價。三是指標(biāo)設(shè)計采取定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合原則。建立包含合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)型、效率性、效果性等多個不同維度、多項重要指標(biāo)的定性與定量分析相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計績效評價指標(biāo)體系，避免單純的定性指標(biāo)不夠直觀或單純定量指標(biāo)過于簡單的缺陷。

（三）提升信息化水平，推動非現(xiàn)場審計模式

一是積極采用科技手段，推進(jìn)審計數(shù)據(jù)采集手段信息化。暢通內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)與會計財務(wù)、國庫等業(yè)務(wù)部門操作系統(tǒng)之間的聯(lián)通渠道，通過實時、精準(zhǔn)監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計線索，前移審計關(guān)口，進(jìn)一步縮短現(xiàn)場審計時間。二是直面疫情防控嚴(yán)峻形勢，創(chuàng)新推動“網(wǎng)絡(luò)+影像”的非現(xiàn)場審計模式。通過遠(yuǎn)程電視電話會議方式部署推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作;基于業(yè)務(wù)網(wǎng)、協(xié)同辦公平臺等網(wǎng)絡(luò)平臺，通過分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)資料的電子版數(shù)據(jù)，篩查審計線索;輔以紙質(zhì)檔案影像進(jìn)行核實，確保審計項目按期保質(zhì)保量完成。

（四）建設(shè)審計人才隊伍，提升審計干部能力

一是根據(jù)轄內(nèi)內(nèi)審戰(zhàn)線人員簡歷、專長，建立行業(yè)審計人才庫，在隨機(jī)抽取庫內(nèi)人員參加審計項目同時，嘗試引入了其他部門的專業(yè)人員，組建跨部門和跨專業(yè)的審計團(tuán)隊，更有利于從不同專業(yè)角度發(fā)現(xiàn)管理問題。二是重視審計人員的吸收和儲備。通過將本單位內(nèi)部某項業(yè)務(wù)的骨干或?qū)＜已a(bǔ)充進(jìn)內(nèi)審隊伍，在高度復(fù)雜和技術(shù)性強(qiáng)的審計領(lǐng)域中容易獲得新穎的審計思路和審計方法，并使審計工作得到質(zhì)的飛躍，此外，還容易取得被審計單位或部門對審計工作的信任和配合。三是加大對現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)深造力度。通過專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等多種形式，為現(xiàn)有內(nèi)審人員制訂并實施持續(xù)專業(yè)發(fā)展計劃，增加其知識儲備、提升技能以及能力素質(zhì)，更好地適應(yīng)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求。

（五）明確審計方向和審計重點

一是審計方向方面。根據(jù)人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展趨勢，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方向應(yīng)注重揭露領(lǐng)導(dǎo)干部在行使重要事項決策權(quán)、重要業(yè)務(wù)管理權(quán)、資金使用權(quán)和遵守廉潔紀(jì)律方面的突出問題，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是審計重點方面?；鶎咏?jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容應(yīng)調(diào)減與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)聯(lián)度不大、涉及業(yè)務(wù)操作層面的審計內(nèi)容，重點對“三重一大”決策、財經(jīng)紀(jì)律和中央八項規(guī)定執(zhí)行情況、重大政策貫徹執(zhí)行情況等開展審計，并關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、遵守廉潔從政的“紅線”“底線”問題。

參考文獻(xiàn)：

（1）中國人民銀行內(nèi)審司 《中國人民銀行深化內(nèi)審工作理論與實務(wù)（一）》 中國金融出版社，2019

（2）施林 以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視角完善人民銀行離任審計的思考 《金融經(jīng)濟(jì)》2011 年 6期

（3）胡文林等 新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對基層人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的啟示 《審計與理財》2019 年 第11期

作者簡介：洪傳堯（1977-），男，漢族，海南省?？谑?，經(jīng)濟(jì)師，在職研究生，現(xiàn)供職于中國人民銀行海口中心支行，從事貨幣政策工具、內(nèi)部審計理論與實務(wù)研究等業(yè)務(wù)。